Datos clave
- CGT tiene su propio vocabulario: comprender términos como AEA, BADR, Sección 104 piscina, y rebase es esencial para gestionar sus impuestos.
- Muchos términos del CGT tienen significados legales específicos que difieren de su uso cotidiano; por ejemplo, un "desecho" Es más amplio que simplemente una venta.
- Algunos términos históricos como alivio cónico y Alivio para emprendedores ya no se aplican, pero aparecen en las directrices anteriores HMRC .
- Este glosario cubre los términos más comunes que utilizan los usuarios. particulares, propietarios y propietarios de pequeñas empresas.
A – B
| Término | Definición |
|---|---|
| AEA (Importe anual exento) | La cantidad de ganancias de capital que una persona puede obtener cada año fiscal antes de que se aplique el impuesto sobre las ganancias de capital (CGT). Para el año fiscal 2026/27, la AEA es de 3000 libras esterlinas para personas físicas y de 1500 libras esterlinas para la mayoría de los fideicomisos. También se denomina «exención anual» o, informalmente, «límite de CGT».[1] |
| Costos permitidos | Gastos que pueden deducirse del producto de la enajenación al calcular la ganancia de capital. Incluye el coste de adquisición original, los gastos accesorios de compraventa (honorarios de abogado, impuesto de timbre, honorarios de agente inmobiliario) y los gastos de mejora de capital. no incluye reparaciones de rutina, mantenimiento o intereses hipotecarios. |
| BADR (alivio de enajenación de activos comerciales) | Una desgravación del Impuesto sobre las Ganancias de Capital (CGT) que ofrece un tipo impositivo reducido para las ventas de empresas que cumplan los requisitos. Anteriormente denominada Desgravación para Emprendedores (rebautizada el 6 de abril de 2020). El tipo es del 14 % para el ejercicio 2025/26 y aumenta al 18 % a partir del ejercicio 2026/27. Existe un límite de £1 millón a lo largo de la vida de las ganancias que cumplan los requisitos.[3] |
| Costo base | El costo de adquisición de un activo a efectos del impuesto sobre la renta de capital. Normalmente es el precio pagado, pero puede ser el valor de mercado en la fecha de adquisición (para donaciones o herencias), el valor de marzo de 1982 (para activos anteriores a 1982) o el valor sucesorio (para activos heredados). El costo base se deduce del producto de la enajenación para calcular la ganancia. |
| Alojamiento y desayuno | La práctica de vender acciones y recomprarlas poco después para materializar una ganancia o pérdida. La "regla de los 30 días" (también llamada "regla de la compraventa") impide esto al vincular la venta con cualquier adquisición de las mismas acciones dentro de los 30 días, anulando así el beneficio fiscal.[4] |
CD
| Término | Definición |
|---|---|
| Ganancia imponible | Ganancia por la enajenación de un activo gravable, sujeta al Impuesto sobre las Ganancias de Capital (IGC) tras deducir los costes deducibles y las deducciones aplicables. La ganancia gravable es el importe sobre el que se calcula el IGC (tras deducir el AEA). |
| Activo gravable | Cualquier activo que pueda generar una ganancia gravable al enajenarse. Casi todos los activos son gravables, con exenciones específicas para automóviles, vivienda principal (a través de la PRR), inversiones en ISA, bonos del Estado y otros bienes. |
| Persona conectada | Una persona con una relación familiar o comercial con el contribuyente. Incluye al cónyuge/pareja civil, hermanos, padres, hijos y sus cónyuges; socios comerciales; y empresas bajo su control. Las enajenaciones a personas vinculadas se consideran realizadas a valor de mercado y las pérdidas están restringidas. |
| Desecho | Cualquier evento que desencadene el cálculo del Impuesto sobre las Ganancias de Capital (ICC). Incluye la venta, donación, intercambio, pérdida o destrucción de un activo, la recepción de una compensación por él o su transferencia. Algunos eventos se consideran enajenaciones aunque no se produzca un intercambio de dinero (por ejemplo, la donación de un activo).[1] |
| Producto de la enajenación | El importe recibido (o que se considera recibido) por la enajenación de un activo. En el caso de una venta, se trata del precio de venta. En el caso de una donación o una transacción con una persona vinculada, se utiliza el valor de mercado. |
E-H
| Término | Definición |
|---|---|
| EIS (Plan de Inversión Empresarial) | Un programa gubernamental que ofrece desgravaciones fiscales a los inversores en pequeñas empresas que cumplen los requisitos. A efectos del impuesto sobre las ganancias de capital, las ganancias sobre acciones de EIS que cumplen los requisitos y que se mantengan durante al menos tres años son... eximir del CGT. Las ganancias de otros activos también pueden ser diferido reinvirtiendo en acciones de EIS. |
| Alivio para emprendedores | El nombre anterior de la Alivio por Enajenación de Activos Empresariales (BADR). Se renombró el 6 de abril de 2020. El alivio y sus condiciones no han cambiado; solo se modificó el nombre. Ver BADR. |
| Alivio de remanente (alivio de donación) | Una exención que permite diferir el impuesto sobre las ganancias de capital (GGC) al donar ciertos activos. Disponible para donaciones de activos empresariales (art. 165 TCGA 1992) y donaciones sujetas al impuesto sobre las ganancias (art. 260 TCGA 1992). El donante y el donatario realizan una elección conjunta, y el donatario adquiere el activo al costo base del donante, reteniendo la ganancia. |
Yo – Yo
| Término | Definición |
|---|---|
| Costos incidentales | Costos asociados a la compra o venta de un activo que son deducibles del Impuesto sobre Ganancias de Capital (CGT). Incluye honorarios de abogado, honorarios de agente inmobiliario, impuesto de timbre en la compra, honorarios de tasación y costos de publicidad para la venta. No incluye el costo de préstamos ni financiamiento. |
| Subsidio por indexación | Una deducción que aumenta el costo base de un activo para compensar la inflación, calculada mediante el Índice de Precios al Consumidor (IPC). Suprimida para particulares a partir del 6 de abril de 2008, pero mantenida para empresas, congelado en los valores de diciembre de 2017. La indexación no puede crear ni aumentar una pérdida.[2] |
| Alivio para los inversores | Una exención del impuesto sobre las ganancias de capital que ofrece un tipo reducido para las ganancias obtenidas por la venta de acciones que cumplan los requisitos en empresas comerciales no cotizadas. Las acciones deben ser de nueva emisión, suscritas a partir del 17 de marzo de 2016 y mantenidas durante al menos 3 años. El tipo es del 18 % a partir del 6 de abril de 2026 (igual que el BADR), con un límite máximo de 1 millón de libras esterlinas (reducido de 10 millones de libras esterlinas para las ventas realizadas a partir del 30 de octubre de 2024). |
| Alivio de alquileres | Se ofrece una desgravación del Impuesto sobre las Ganancias de Capital (CGT) de hasta 40.000 libras esterlinas cuando una propiedad que cumple los requisitos para la desgravación por residencia privada también se ha alquilado como vivienda. A partir del 6 de abril de 2020, la desgravación por alquileres solo se aplica si el propietario... ocupación compartida Con el inquilino. Antes de abril de 2020, se aplicaba a cualquier período de alquiler que cumplía los requisitos. |
N-P
| Término | Definición |
|---|---|
| Reclamación de valor insignificante | Una reclamación se presenta cuando un activo ha perdido prácticamente su valor (por ejemplo, acciones de una empresa insolvente). La reclamación considera el activo como si se hubiera vendido y readquirido inmediatamente a su valor insignificante, lo que genera una pérdida admisible sin necesidad de venderlo físicamente. |
| Sin ganancia no hay pérdida | Una transferencia en la que la enajenación se considera que no genera ni ganancia ni pérdida. El cesionario adquiere el activo al coste base del cedente. Se aplica a las transferencias entre cónyuges o parejas de hecho que conviven, así como a ciertas otras situaciones legales (por ejemplo, las transferencias dentro de un grupo empresarial). |
| Eliminación de piezas | Enajenación de parte de un activo (por ejemplo, la venta de parte de un terreno). El costo base se prorratea mediante la fórmula: A ÷ (A + B), donde A representa el producto de la enajenación y B el valor de mercado de la parte retenida. Esta fracción se aplica al costo base total para determinar el costo admisible de la parte enajenada. |
| PRR (alivio de residencia privada) | La principal desgravación fiscal para su vivienda. Exime las ganancias atribuibles a períodos en los que la propiedad fue suya. residencia única o principalLos últimos 9 meses de propiedad siempre están exentos (la "exención del período final"), incluso si no reside allí. La exención es automática y no es necesario solicitarla.[1] |
R – S
| Término | Definición |
|---|---|
| Rebase (31 de marzo de 1982) | Para los activos mantenidos al 31 de marzo de 1982, se utiliza como costo base el valor de mercado a esa fecha, en lugar del costo de adquisición original. Esto garantiza que las ganancias generadas antes de la reforma del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (anterior a 1982) no estén gravadas. Se aplica automáticamente a la mayoría de las enajenaciones de activos anteriores a 1982. |
| Alivio por reinversión | Una exención que difiere el impuesto sobre las ganancias de capital cuando el producto de la venta de un activo comercial calificado se reinvierte en un nuevo activo comercial calificado dentro de un plazo específico (de un año antes a tres años después de la enajenación). La ganancia se transfiere al nuevo activo, reduciendo su costo base. |
| SA108 | Páginas suplementarias del Resumen de Ganancias de Capital de la declaración de impuestos de autoevaluación. Se utiliza para declarar todas las ganancias y pérdidas de capital del año fiscal. Abarca acciones cotizadas, acciones no cotizadas, enajenaciones de propiedades y otros activos. Se presenta como parte de la declaración anual de autoevaluación antes del 31 de enero. |
| Sección 104 piscina | El método de agrupación para calcular el coste base de las acciones de la misma clase en la misma empresa. Todas las adquisiciones se suman a la agrupación, creando un coste medio ponderado por acción. Al venderse las acciones, la agrupación se reduce proporcionalmente. Su nombre se deriva del artículo 104 de la Ley de Impuesto sobre las Ganancias Imponibles de 1992.[4] |
| SEIS (Plan de inversión en empresas semilla) | Una versión más generosa del EIS para empresas en fase inicial. Ofrece una desgravación fiscal del 50% en inversiones de hasta 200.000 libras esterlinas por año fiscal, y las ganancias sobre acciones SEIS que cumplan los requisitos y se mantengan durante al menos tres años están exentas del impuesto sobre las ganancias de capital. |
T-Z
| Término | Definición |
|---|---|
| Alivio cónico (histórico) | Una exención del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (CGT) vigente desde el 6 de abril de 1998 hasta el 5 de abril de 2008. Redujo la ganancia imponible en función de la duración de la propiedad. Los activos empresariales recibieron una reducción gradual más generosa que los activos no empresariales. Se abolió a partir del 6 de abril de 2008, cuando se introdujo el tipo fijo del 18%. Ya no se aplica a las enajenaciones. |
| TCGA 1992 | Ley de Impuesto sobre las Ganancias Imponibles de 1992: la principal legislación que rige el Impuesto sobre las Ganancias de Capital en el Reino Unido. La mayoría de las normas, desgravaciones y exenciones del Impuesto sobre las Ganancias de Capital se encuentran en esta ley. |
| Distribución del tiempo | Método para dividir una ganancia durante el período de propiedad, gravando únicamente la parte atribuible a un período específico. Se utiliza en los cálculos del Impuesto sobre las Ganancias de Capital (IGC) para no residentes (para gravar únicamente la parte posterior a abril de 2015 o abril de 2019) y en los cálculos del Impuesto sobre la Renta (IRR) (para eximir los períodos de ocupación). |
| Devolución en 60 días | La declaración de la plusvalía sobre bienes inmuebles debe presentarse dentro de los 60 días posteriores a la finalización de la misma cuando se enajenan bienes inmuebles residenciales en el Reino Unido con ganancia. Se presenta a través del servicio en línea "Impuesto sobre las Ganancias de Capital sobre Bienes Inmuebles en el Reino Unido" de HMRC . Los residentes no británicos deben presentar la declaración para todas las enajenaciones de bienes inmuebles en el Reino Unido, independientemente de la ganancia o pérdida. |
| Desperdicio de activos | Un activo con una vida útil previsible de 50 años o menos al momento de su enajenación. Los bienes muebles tangibles que se consideran activos desvalorizables están exentos del impuesto sobre las ganancias de capital. Algunos ejemplos son la mayoría de la maquinaria, embarcaciones y caravanas. La planta y la maquinaria utilizadas en una empresa se consideran activos desvalorizables, independientemente de su vida útil real. |
Preguntas frecuentes
¿Qué significa AEA en CGT?
AEA significa Monto Exento Anual. Es la cantidad de ganancias de capital que puede obtener cada año fiscal antes de que se aplique el impuesto sobre las ganancias de capital (CGT). Para el año fiscal 2026/27, el AEA es de 3000 £ para personas físicas y de 1500 £ para la mayoría de los fideicomisos. También se le conoce como «exención anual» o «límite del CGT».
¿Cuál es la diferencia entre BADR y la exención para emprendedores?
Son la misma ayuda. La Ayuda para Emprendedores pasó a llamarse Ayuda por Enajenación de Activos Empresariales (BADR) el 6 de abril de 2020. Los requisitos para acceder a la ayuda y el límite de por vida (1 millón de libras esterlinas) se mantuvieron sin cambios. La tasa fue del 10 % hasta el 5 de abril de 2025, aumentando al 14 % para el año fiscal 2025/26 y al 18 % a partir del año fiscal 2026/27.
¿Qué es un fondo común de la Sección 104?
Un fondo común de la Sección 104 (también llamado "fondo común de acciones") es el método utilizado para calcular el costo base de las acciones de la misma clase en la misma empresa. Cada vez que compra acciones, estas se añaden al fondo común; cada vez que vende, se elimina una proporción. El fondo común le proporciona un costo promedio ponderado por acción para fines de Ganancias de Capital.
¿Qué significa “sin ganancia no hay pérdida”?
Una transferencia sin ganancias ni pérdidas es aquella en la que la enajenación se considera que no genera ni ganancias ni pérdidas. La persona beneficiaria asume el costo base original. El ejemplo más común son las transferencias entre cónyuges o parejas de hecho que conviven. La ganancia se difiere, no se elimina.
Lecturas adicionales
- ¿Qué es el impuesto sobre las ganancias de capital? — Los conceptos básicos del CGT y cómo funciona
- Tipos impositivos del impuesto sobre las ganancias de capital (2026/27) — tarifas actuales para individuos, fideicomisos y alivios especiales
- Historial de tasas del CGT — cómo han cambiado las tasas del CGT y la AEA a lo largo del tiempo
- Cómo calcular una ganancia de capital — cálculo paso a paso con ejemplos resueltos
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