¿Qué se considera una disposición?

¿Qué es una disposición?

En la legislación sobre el impuesto a las ganancias de capital, la palabra "enajenación" tiene un significado amplio. Una enajenación ocurre cuando... desprenderse de un activo o su valor de cualquier manera. El impuesto sobre las ganancias de capital solo se puede cobrar cuando hay una enajenación; simplemente mantener un activo mientras aumenta su valor no genera un cargo impositivo.^[1]

A continuación se enumeran las formas más habituales de eliminación, pero el concepto es deliberadamente amplio para evitar su evitación.

Venta de un activo

La eliminación más sencilla es una venta por dinero. El producto de la enajenación es el importe recibido (o por recibir), y la ganancia o pérdida es la diferencia entre dicho producto y el costo base permitido del activo.^[2]

Esto incluye:

• Venta de una propiedad
• Venta de acciones a través de un corredor de bolsa
• Venta de un negocio o de activos empresariales
• Venta de posesiones personales como joyas o arte
• Venta de criptomonedas en un exchange

Regalar un activo

Si regala un activo (un regalo), el CGT trata la disposición como si ocurriera en el momento valor comercial en la fecha del regalo, incluso si no recibiste nada.^[2]

Esto significa que podría tener un pasivo por Ganancias de Capital sobre un activo que regaló. La ganancia se calcula como:

Dos medidas clave pueden eliminar o diferir las ganancias sobre las donaciones:

• Alivio de remanentes (s.165 TCGA 1992) — disponible para donaciones de activos comerciales
• Alivio de remanentes (s.260 TCGA 1992) — disponible para donaciones a ciertos fideicomisos en los que se aplica el impuesto a la herencia

Intercambio o permuta de activos

Un intercambio de un activo por otro es una enajenación del activo que se entrega y una adquisición del activo que se recibe. Cada activo se valora a su valor real. valor comercial en la fecha del intercambio.^[3]

Esto se aplica a:

• Transacciones de intercambio parcial (por ejemplo, intercambio de un activo antiguo como pago parcial por uno nuevo)
• Intercambio de acciones de una empresa por acciones de otra (a menos que se aplique la exención de intercambio de acciones por acciones)
• Intercambio de criptomonedas por una criptomoneda diferente

Pérdida o destrucción de un activo

Un activo que es perdido, destruido, o se convierte sin valor desencadena una enajenación a efectos del impuesto sobre las ganancias de capital:^[4]

Si el pago del seguro por un activo destruido se utiliza para reemplazar el activo, puede estar disponible un alivio por reinversión para que la ganancia se difiera en el activo de reemplazo en lugar de cargarse inmediatamente.

Recibir una suma de capital de un activo

Una disposición también puede ocurrir cuando recibes un suma de capital derivada de un activo Sin venderlo ni transferirlo. Algunos ejemplos son:^[3]

• Compensación o daños relacionados con un activo
• Una distribución de capital de una empresa (que no sea un dividendo normal)
• Un pago por aceptar restringir el uso de un activo (por ejemplo, un convenio restrictivo sobre un terreno)
• Un pago por la pérdida o renuncia de derechos

Eliminación de piezas

Si se deshace de parte De un activo (como la venta de una parte de un terreno), se trata de una enajenación parcial. La base del coste debe prorratearse mediante la fórmula:

¿Qué NO es un desecho?

Los siguientes son no enajenaciones a efectos del impuesto sobre la renta de las ganancias de capital:

• Muerte — no hay disposición de CGT en caso de muerte; los activos pasan al patrimonio al valor de mercado (un aumento libre de CGT)
• Transferencias entre cónyuges Vivir juntos: “sin ganancia, sin pérdida”
• Donaciones a organizaciones benéficas — generalmente exentos del impuesto sobre las ganancias de capital
• Préstamo un activo: permitir temporalmente que alguien use un activo no es una disposición (pero tenga cuidado con algunas reglas anti-evasión)
• Hipoteca o gravamen un activo como garantía de un préstamo

Enajenaciones a personas vinculadas

Cuando se enajena un activo a un persona conectada (como un pariente cercano, un socio o una empresa que usted controla), se considera que la disposición se lleva a cabo en valor comercial, independientemente del precio real pagado.^[2]

Las personas conectadas incluyen:

• Cónyuges y parejas de hecho (aunque las transferencias entre cónyuges que viven juntos son “sin ganancia ni pérdida”)
• Padres, abuelos, hijos, nietos y sus cónyuges.
• Hermanos y hermanas, y sus cónyuges
• Socios comerciales y sus familiares
• Empresas controladas por el individuo o sus personas vinculadas

Lecturas adicionales

• Cómo calcular una ganancia de capital — qué hacer después de un evento de eliminación
• Costos y deducciones permitidos — qué costes puede deducir del producto de la enajenación
• Eliminación de piezas — la fórmula A/(A+B) en detalle
• ¿Qué es el impuesto sobre las ganancias de capital? — los fundamentos del CGT