Datos clave
- Transferir activos a su empresa es una enajenación a valor de mercado para CGT, ya que usted y la empresa son personas conectadas.
- Alivio de constitución (art. 162) puede diferir la totalidad de la ganancia en el costo base de las acciones recibidas.
- Alivio de la retención (art. 165) puede diferir las ganancias sobre los activos comerciales individuales transferidos.
- Las empresas pueden ya no se amortiza fondo de comercio adquirido de una persona física relacionada (accionista con una participación del 5% o más) después del 3 de diciembre de 2014.
- Impuesto de Transmisiones Patrimoniales Se aplica al valor de mercado en las transmisiones de propiedad a una empresa vinculada.
¿Por qué constituirse como sociedad?
Muchos empresarios individuales y sociedades colectivas optan por constituirse como sociedad limitada por razones como la responsabilidad limitada, la eficiencia fiscal (tasas del impuesto de sociedades frente a las del impuesto sobre la renta), la planificación de pensiones y la credibilidad comercial. Sin embargo, el proceso de transferencia de activos de la persona física a la sociedad genera consideraciones sobre el impuesto sobre las ganancias de capital.[2]
CGT sobre la transferencia
Cuando transfieres tu negocio a una empresa, estás enajenando activos a una persona conectada (ya que usted controla la empresa). Esto significa que la enajenación se considera como si se realizara en valor comercial, independientemente de cualquier contraprestación real pagada.[2]
Cada activo gravable que transfiera constituye una disposición separada:
| Activo | Posición de la CGT |
|---|---|
| Buena voluntad | Ganancia sobre el valor total de mercado (costo base nulo si se autogenera) |
| Propiedad | Ganancia sobre el valor de mercado menos el costo original y las mejoras |
| Planta y maquinaria | Cargo de equilibrio (ingreso, no Ganancias de Capital) a través de deducciones de capital |
| Propiedad intelectual | Ganancia sobre el valor de mercado menos el coste |
| Existencias | Ingresos comerciales (a elección del costo o del valor de mercado) |
| Efectivo y deudores | Sin consecuencias sobre el CGT |
Relieves disponibles
Tres desgravaciones principales pueden reducir o diferir el cargo de Ganancias de Capital en el momento de la constitución de la empresa:
1. Alivio de la incorporación (art. 162 TCGA)
Este es el alivio principal y se aplica automáticamente cuando:[1]
- El negocio se transfiere como una negocio en marcha
- Todos los activos (que no sean efectivo) se transfieren
- La contraprestación incluye acciones en la empresa
La ganancia se difiere reduciendo el costo base de las acciones recibidas. Si la contraprestación se compone en parte de acciones y en parte de otros (por ejemplo, un préstamo a un director), la desgravación se limita proporcionalmente.
2. Alivio de la retención (art. 165 TCGA)
Como alternativa al artículo 162, se puede solicitar una exención de la retención sobre los activos empresariales individuales. La ganancia se difiere en el... costo base de la empresa de cada activo (en lugar de en las acciones). Esto puede ser preferible si la empresa planea vender activos pronto, ya que evita una doble imposición.
3. Alivio por enajenación de activos comerciales (BADR)
En lugar de posponerlo, puedes elegir cristalizar la ganancia y pagar el impuesto sobre las ganancias de capital al 18% (utilizando BADR). Esto puede resultar atractivo si:
- Tienes un límite de por vida de BADR disponible
- Desea establecer un costo base más alto para las acciones (reduciendo el CGT futuro por la venta de acciones)
- La ganancia está dentro o cerca del límite BADR de £1 millón
Elegir la estrategia correcta
| Estrategia | CGT ahora | Posición futura | Mejor para |
|---|---|---|---|
| Alivio de constitución (art. 162) | £0 | Acciones con bajo costo base: mayor ganancia futura | Accionistas a largo plazo |
| Alivio de la retención (art. 165) | £0 | Costo base bajo en la empresa: la empresa paga más por la eliminación | ¿Dónde venderá la empresa sus activos? |
| BADR (ganancia de cristalización) | 18% de ganancia | Mayores participaciones en los costos base: menores ganancias futuras | Planeando vender la empresa pronto |
Consejo: Si su ganancia total al constituirse se encuentra dentro del Monto Anual Exento de £3000, estará exenta de impuestos, independientemente de la desgravación que utilice. En ese caso, puede ser mejor cristalizar la ganancia y establecer un coste base más alto.
La trampa de la buena voluntad
Desde el 3 de diciembre de 2014, el fondo de comercio se transfiere a una empresa por una parte relacionada (que posee más del 5% de las acciones) no se puede amortizar Por la empresa a efectos del Impuesto de Sociedades. Esto significa:[2]
- La empresa no obtiene ningún beneficio fiscal continuo del fondo de comercio
- El individuo ha diferido su CGT (a través del alivio de la incorporación) pero creó un cargo futuro
- La empresa tiene un fondo de comercio en su balance que no proporciona ningún alivio fiscal.
Para muchas pequeñas empresas, el impacto combinado del CGT diferido (que eventualmente deberá pagarse en el momento de la venta de acciones) y la falta de alivio de la amortización del CT hace que el elemento de fondo de comercio de la constitución sea menos eficiente desde el punto de vista fiscal de lo que era antes.
Impuesto de Transmisiones Patrimoniales
Si el negocio incluye terrenos o propiedades, transferirlo a la empresa desencadena SDLT a valor de mercado (dado que la transferencia se realiza entre personas vinculadas). Este es un costo real en efectivo que no puede diferirse:[3]
- Se aplican tasas SDLT de propiedades comerciales (hasta un 5 % sobre la parte superior a £250 000)
- Se pueden aplicar tasas a propiedades residenciales si la propiedad tiene algún elemento residencial.
- El recargo del 3% para viviendas adicionales se aplica si la empresa adquiere una propiedad residencial
Alternativa: Algunos propietarios de empresas optan por conservar la propiedad personalmente y arrendarla a la empresa. Esto evita el impuesto SDLT al constituirse, aunque crea una relación de arrendador-inquilino y los ingresos por alquileres tributan a nivel individual.
IVA: Transferencia de una empresa en funcionamiento
Si la empresa está registrada en el IVA, la transferencia de la empresa como negocio en marcha (TOGC) es fuera del ámbito de aplicación del IVA, lo que significa que no se aplica IVA a la transferencia. Sin embargo, la nueva empresa debe estar (o convertirse en) registrada a efectos del IVA y continuar con el mismo tipo de negocio.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que pagar Ganancias de Capital cuando establezco mi empresa?
No necesariamente. Si transfiere la totalidad de su negocio como negocio en marcha a cambio de acciones, la exención de constitución en virtud del artículo 162 puede diferir la ganancia. Como alternativa, puede solicitar la exención por retención en virtud del artículo 165 sobre los activos individuales del negocio. Sin estas exenciones, la transferencia generaría un cargo del Impuesto sobre las Ganancias de Capital (CGT) sobre el valor de mercado de todos los activos gravables.
¿Debo utilizar el alivio por incorporación o el alivio por retención?
Depende de sus circunstancias. La desgravación por incorporación es automática y difiere la ganancia en las acciones (útil si planea conservar las acciones a largo plazo). La desgravación por retención se aplica a cada activo y difiere la ganancia en el costo base de la empresa (útil si es probable que la empresa venda activos). No puede usar ambas en la misma venta.
¿Puedo reclamar BADR al constituirme?
Sí, pero solo si decide no utilizar la exención por incorporación ni la exención por aplazamiento. Podría cristalizar deliberadamente la ganancia (al no aplicar el artículo 162) y pagar el impuesto sobre las ganancias de capital al 18 % mediante BADR, especialmente si aún le queda el límite vitalicio de BADR y desea establecer un costo base más alto para las acciones.
¿Cuáles son los costos del impuesto de timbre de constitución?
Si transfiere terrenos o propiedades a la empresa, el impuesto sobre transmisiones patrimoniales (SDLT) se cobra a valor de mercado (ya que usted y la empresa son personas vinculadas). Esto puede suponer un coste considerable. Las transferencias de fondo de comercio no están sujetas al impuesto de timbre, pero las transferencias de acciones de otras empresas están sujetas al 0,5 % del impuesto de timbre.
Lecturas adicionales
- Alivio de incorporación (art. 162) — guía detallada del artículo 162 de la TCGA
- Alivio de remanente (alivio de donaciones) — el alivio alternativo del aplazamiento
- Fondo de comercio y activos intangibles — la valoración del fondo de comercio y la restricción de las partes relacionadas
- Alivio por enajenación de activos comerciales — reclamando el 18% en el momento de la constitución
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