Datos clave
- El CGT se cobró a un precio fijo 18% de 2008/09 a 2009/10, reemplazando el sistema de alivio cónico anterior.
- El División 18%/28% Se introdujo en junio de 2010, creando tasas separadas para los contribuyentes con tasas básicas y superiores.
- A partir del año 2016/17, los activos no inmobiliarios fueron gravados al 10%/20% Mientras que la propiedad residencial se mantuvo en 18%/28%.
- El Presupuesto de octubre de 2024 unificó las tasas para 18%/24% para todos los tipos de activos a partir del 30 de octubre de 2024.
- El Monto Anual Exento ha disminuido de £10,100 en 2008/09 a sólo £3,000 en 2025/26.
Antes de 2008: Era de la reducción gradual
Antes del 6 de abril de 2008, las ganancias de capital se gravaban a las tasas del Impuesto sobre la Renta (10%, 20% y 40%) pero con dos importantes desgravaciones que reducían la tasa efectiva:[2]
- Deducción por indexación: Ajustó el costo base de un activo por inflación (utilizando el Índice de Precios al Por Menor) desde la fecha de adquisición hasta abril de 1998
- Alivio cónico: Se redujo la ganancia imponible en función del tiempo de propiedad a partir de abril de 1998. Los activos comerciales recibieron una reducción gradual más generosa que los activos no comerciales.
Para los activos empresariales mantenidos durante dos años o más, la reducción gradual redujo la ganancia en un 75%, lo que resultó en una tasa efectiva del impuesto sobre las ganancias de capital de tan solo el 10% para los contribuyentes con tasas más altas (40% × 25% = 10%). Los activos no empresariales requirieron 10 años para alcanzar la reducción gradual máxima del 40%.
2008/09 – 2009/10: La tasa fija del 18%
El Presupuesto de 2008 eliminó el alivio gradual y la asignación por indexación para individuos, reemplazándolos con una tasa fija única de 18% sobre todas las ganancias de capital. Esto fue una simplificación importante, pero generó controversia:[2]
- Los dueños de negocios vieron su tasa efectiva aumentar del 10% al 18%
- Alivio para emprendedores Se introdujo en 2008 para compensar parcialmente, ofreciendo una tasa del 10 % sobre el primer millón de libras de ganancias comerciales calificadas (inicialmente, el límite de por vida era más bajo).
- La deducción por indexación fue eliminada para las personas físicas (pero se mantuvo para las empresas)
2010/11 – 2015/16: La división 18%/28%
A partir del 23 de junio de 2010 (a mediados del año 2010/11), el gobierno de coalición introdujo un tipo impositivo dividido:[2]
| Banda | Tasa |
|---|---|
| Contribuyentes con tipo básico | 18% |
| Contribuyentes con tipos adicionales y más altos | 28% |
| Alivio para emprendedores | 10% |
Estas tasas se aplicaban por igual a todos los tipos de activos (acciones, propiedades y otros activos). La tasa del 28% era significativamente superior a las tasas vigentes antes de 2008 para muchos contribuyentes.
2016/17 – 2023/24: El sistema de cuatro tasas
A partir del 6 de abril de 2016, se redujeron las tasas para los activos no inmobiliarios, mientras que las propiedades residenciales mantuvieron las tasas más altas:[2]
| Banda | Acciones y otros activos | Propiedad residencial | Emprendedores / BADR |
|---|---|---|---|
| Tarifa básica | 10% | 18% | 10% |
| Tarifa más alta/adicional | 20% | 28% | 10% |
Este sistema de cuatro tipos impositivos se extendió desde el año fiscal 2016/17 hasta parte del año fiscal 2024/25. El recargo sobre la propiedad residencial, de 8 puntos porcentuales por encima de los tipos impositivos no inmobiliarios, reflejó la política del gobierno de gravar con mayor rigor las plusvalías inmobiliarias.
Cambio del 6 de abril de 2024: A partir del 6 de abril de 2024 (durante el año fiscal 2024/25), el tipo impositivo más alto para la propiedad residencial se redujo del 28 % al 24 %, mientras que los demás tipos se mantuvieron sin cambios. Este cambio a mitad de año dio lugar a un breve período de diferentes tipos impositivos dentro del mismo año fiscal.[3]
Presupuesto de octubre de 2024: Tasas unificadas
El Presupuesto de Otoño del 30 de octubre de 2024 unificó las tasas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (CGT) para todos los tipos de activos para las enajenaciones realizadas a partir de esa fecha:[3]
| Banda | Todos los activos (a partir del 30 de octubre de 2024) | BADR (2024/25) |
|---|---|---|
| Tarifa básica | 18% | 10% |
| Tarifa más alta/adicional | 24% | 10% |
| Fideicomisarios | 24% | 10% |
Los cambios clave fueron:
- Tasa básica no inmobiliaria: 10% → 18% (un aumento del 8 puntos porcentuales)
- Tasa más alta no inmobiliaria: 20% → 24% (un aumento de 4 puntos porcentuales)
- La tasa más alta de la propiedad residencial se mantuvo en 24% (sin cambios desde el 6 de abril de 2024)
- La tasa básica de la propiedad residencial se mantuvo en 18%
Cambios en la tasa BADR: 2024-2026
El Presupuesto de octubre de 2024 también anunció un aumento gradual de la tasa de alivio por enajenación de activos comerciales:[4]
| Período | Tasa BADR | Límite de por vida |
|---|---|---|
| Antes del 6 de abril de 2025 | 10% | 1 millón de libras |
| 6 de abril de 2025 – 5 de abril de 2026 | 14% | 1 millón de libras |
| A partir del 6 de abril de 2026 | 18% | 1 millón de libras |
El alivio para los inversores sigue los mismos aumentos de tasas que el BADR.
Tabla completa de tasas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (CGT): 2008/09 – 2025/26
| Año fiscal | Tarifa básica (no inmobiliaria) | Tasa más alta (no sobre propiedades) | Tarifa básica (propiedad) | Tasa más alta (propiedad) | Emprendedores / BADR |
|---|---|---|---|---|---|
| 2008/09 | Tipo impositivo fijo del 18% (todos los activos, todos los contribuyentes) | 10% | |||
| 2009/10 | Tarifa plana del 18% | 10% | |||
| 2010/11 | 18% / 28% (a partir del 23 de junio de 2010) | 10% | |||
| 2011/12 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2012/13 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2013/14 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2014/15 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2015/16 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2016/17 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2017/18 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2018/19 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2019/20 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2020/21 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2021/22 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2022/23 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2023/24 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2024/25 (hasta el 5 de abril de 2024) | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2024/25 (6 de abril – 29 de octubre) | 10% | 20% | 18% | 24% | 10% |
| 2024/25 (a partir del 30 de octubre) | 18% | 24% | 18% | 24% | 10% |
| 2025/26 | 18% | 24% | 18% | 24% | 14% |
Historial de montos exentos anuales
| Año fiscal | AEA individual | Confíe en AEA |
|---|---|---|
| 2008/09 | £9,600 | £4,800 |
| 2009/10 | £10,100 | £5,050 |
| 2010/11 | £10,100 | £5,050 |
| 2011/12 | £10,600 | £5,300 |
| 2012/13 | £10,600 | £5,300 |
| 2013/14 | £10,900 | £5,450 |
| 2014/15 | £11,000 | £5,500 |
| 2015/16 | £11,100 | £5,550 |
| 2016/17 | £11,100 | £5,550 |
| 2017/18 | £11,300 | £5,650 |
| 2018/19 | £11,700 | £5,850 |
| 2019/20 | £12,000 | £6,000 |
| 2020/21 | £12,300 | £6,150 |
| 2021/22 | £12,300 | £6,150 |
| 2022/23 | £12,300 | £6,150 |
| 2023/24 | £6,000 | £3,000 |
| 2024/25 | £3,000 | £1,500 |
| 2025/26 | £3,000 | £1,500 |
Una reducción dramática: El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (AEA) se ha reducido en más del 75 % en tan solo tres años, de 12 300 libras en 2022/23 a 3000 libras en 2024/25 y 2025/26. Esto significa que muchas más personas obtendrán ganancias imponibles, incluso en enajenaciones relativamente modestas. Sumado a los tipos más altos, la carga efectiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (CGT) ha aumentado significativamente para muchos contribuyentes.[2]
Historia de Entrepreneurs' Relief / BADR
| Período | Tasa | Límite de por vida | Nombre |
|---|---|---|---|
| 2008/09 – 2009/10 | 10% | 1 millón de libras | Alivio para emprendedores |
| 2010/11 (a partir del 23 de junio de 2010) | 10% | 5 millones de libras | Alivio para emprendedores |
| 2011/12 – 2019/20 | 10% | 10 millones de libras | Alivio para emprendedores |
| 2020/21 en adelante | 10% | 1 millón de libras | Alivio por enajenación de activos comerciales |
| 2025/26 | 14% | 1 millón de libras | Alivio por enajenación de activos comerciales |
| A partir del 6 de abril de 2026 | 18% | 1 millón de libras | Alivio por enajenación de activos comerciales |
El límite de por vida se redujo de £10 millones a £1 millón a partir del 11 de marzo de 2020 (Presupuesto 2020), y el alivio pasó a llamarse Alivio para Emprendedores a Alivio para Enajenación de Activos Comerciales al mismo tiempo.[4]
Preguntas frecuentes
¿Cuáles eran las tasas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas antes de 2008?
Antes del 6 de abril de 2008, las ganancias de capital se sumaban a la renta y se gravaban a tasas del impuesto sobre la renta (hasta el 40%). Sin embargo, la reducción gradual de la tasa reducía la ganancia imponible en función del tiempo de tenencia del activo. Los activos empresariales podían recibir una reducción gradual de hasta el 75% después de dos años, lo que resultaba en una tasa efectiva de tan solo el 10%.
¿Cuándo cambiaron las tasas del Impuesto a las Ganancias de Capital al 18% y al 24%?
Los tipos cambiaron el 30 de octubre de 2024 como parte del Presupuesto de Otoño. El tipo reducido sobre activos no inmobiliarios se incrementó del 10 % al 18 %, y el tipo elevado del 20 % al 24 %. Los tipos sobre bienes inmuebles residenciales cambiaron del 18 %/28 % al 18 %/24 %.
¿Cómo ha cambiado el Monto Anual Exento a lo largo del tiempo?
La AEA aumentó de 9.600 libras esterlinas en 2008/09 a un máximo de 12.300 libras esterlinas entre 2020/21 y 2022/23. Posteriormente se redujo a 6.000 libras esterlinas en 2023/24, a 3.000 libras esterlinas en 2024/25, y se mantiene en 3.000 libras esterlinas para 2025/26 y 2026/27. Esto representa una reducción del 75 % con respecto al máximo.
¿Cuál es la tasa BADR para 2026/27?
La desgravación fiscal por enajenación de activos empresariales se aplica a un tipo del 18 % para el ejercicio 2026/27. El tipo subió del 10 % al 14 % el 6 de abril de 2025, y posteriormente al 18 % el 6 de abril de 2026. El límite máximo vitalicio se mantiene en 1 millón de libras esterlinas.
Lecturas adicionales
- Tasas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (2025/26) —Tarifas actuales explicadas con ejemplos prácticos
- Monto anual exento — cómo funciona la AEA y estrategias de planificación
- Alivio por enajenación de activos comerciales — condiciones de calificación y reclamación de BADR
- Glosario de la CGT — definiciones de términos clave del CGT
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