Faits clés
- UN entrepreneur Il s'agit de toute personne qui rémunère des sous-traitants pour des travaux de construction, et pas seulement des entrepreneurs principaux ou des constructeurs.
- UN sous-traitant est une personne physique, une société de personnes ou une entreprise qui effectue des travaux de construction pour un entrepreneur.
- Une entreprise peut être les deux un entrepreneur et un sous-traitant à la fois.
- Les entrepreneurs doivent S'inscrire au CIS, vérifier les sous-traitants, effectuer les déductions et produire les déclarations mensuelles.
- Les sous-traitants sont non requis pour s'inscrire, mais les sous-traitants non inscrits s'exposent à des difficultés. taux de déduction de 30 % au lieu de 20 %.
Qui est un entrepreneur dans le cadre du CIS ?
UN entrepreneur Selon la réglementation CIS, toute entreprise ou organisation qui rémunère des sous-traitants pour des travaux de construction est considérée comme un sous-traitant. Le terme « entrepreneur » dans le cadre de la CIS a une signification plus large que dans le langage courant ; il ne se limite pas aux entrepreneurs principaux sur les chantiers.[1]
Vous êtes un entrepreneur CIS si vous êtes :
- UN entreprise de construction qui sous-traitent des travaux à d'autres entreprises ou personnes
- UN promoteur immobilier qui embauche des constructeurs, des plombiers, des électriciens ou d'autres artisans
- UN agence de travail fourniture de main-d'œuvre pour le bâtiment
- UN ministère ou autorité locale paiement des services de construction
- UN entreprises non liées à la construction dépensant plus de 3 millions de livres sterling par an en construction (« entrepreneur réputé »)
Point clé : Vous êtes un entrepreneur CIS basé sur ce que vous payezIl ne s'agit pas de votre activité principale. Une chaîne de magasins qui rénove ses points de vente, ou une association caritative qui construit de nouveaux locaux, peut être un entrepreneur CIS si le seuil annuel de dépenses de construction est atteint.
Obligations de l'entrepreneur
Les entreprises contractantes du CIS ont des responsabilités importantes dans le cadre de ce programme :[1]
| Obligation | Ce que cela implique | Date limite |
|---|---|---|
| Inscrivez-vous auprès HMRC | Inscrivez-vous comme entrepreneur CIS avant le premier paiement à un sous-traitant. | Avant le premier paiement au sous-traitant |
| Vérifier les sous-traitants | Vérifiez le statut CIS de chaque sous-traitant auprès HMRC afin de déterminer le taux de déduction approprié. | Avant le premier paiement prévu par chaque contrat |
| Effectuer des déductions | Déduisez l'impôt au taux approprié (0 %, 20 % ou 30 %) de la part salariale des paiements. | Au moment de chaque paiement |
| Déclarations sur les problèmes | Fournir à chaque sous-traitant un relevé écrit des paiements et des déductions. | Avec ou peu après chaque paiement |
| Déposer les déclarations mensuelles | Soumettez le formulaire CIS300 détaillant tous les paiements et déductions. | le 19 du mois suivant |
| Payer HMRC | Veuillez transmettre le total des déductions au HMRC | Le 19 (courrier) ou le 22 (courrier électronique) du mois suivant |
| Conserver les registres | Conservez les justificatifs de vérifications, de paiements et de déductions. | 3 ans après la fin de l'année fiscale |
Qui est un sous-traitant dans le cadre du CIS ?
UN sous-traitant Un sous-traitant est une personne physique, une société de personnes ou une société à responsabilité limitée qui réalise des travaux de construction pour un entrepreneur. Les sous-traitants peuvent aller des plombiers et électriciens indépendants aux grandes entreprises spécialisées.[2]
Vous êtes un sous-traitant CIS si :
- Vous effectuez opérations de construction pour un entrepreneur CIS
- Tu es sans emploi par le contractant (c'est-à-dire que vous êtes travailleur indépendant ou une entreprise)
- Vous fournissez travailou la main-d'œuvre et les matériaux, pour les travaux de construction
Obligations du sous-traitant
Les sous-traitants ont moins d'obligations spécifiques à la CEI, mais ils restent importants :[2]
| Obligation | Ce que cela implique | Notes |
|---|---|---|
| Inscrivez-vous auprès du CIS (facultatif, mais fortement recommandé) | Inscrivez-vous auprès HMRC pour bénéficier du taux de 20 % au lieu de 30 %. | L'inscription est gratuite ; il n'y a aucune raison de ne pas s'inscrire. |
| Fournissez des détails pour vérification | Communiquez à l'entrepreneur votre nom, votre numéro UTR et votre numéro NI (ou numéro d'enregistrement de l'entreprise). | Doit correspondre exactement aux registres HMRC . |
| Conservez vos relevés de paiement | Conservez tous les relevés de paiement et de déduction reçus des entrepreneurs. | Nécessaire pour récupérer les déductions CIS |
| Auto-évaluation du dossier (ou retour CT) | Déclarez les revenus CIS et demandez un crédit pour les déductions subies | 31 janvier suivant la fin de l'année fiscale |
| Conserver les registres | Factures, relevés bancaires, justificatifs de dépenses et relevés CIS | 5 ans après la date limite de dépôt de la SA |
Conseil: Conservez précieusement vos relevés de paiement et de déduction. Sans eux, il peut être difficile de prouver le montant de l'impôt CIS déduit de votre revenu, et vous risquez de ne pas pouvoir récupérer ce qui vous est dû.
Être à la fois entrepreneur et sous-traitant
De nombreuses entreprises de construction occupent simultanément ces deux rôles. Par exemple :
- UN entreprise de construction est sous-traité par un promoteur (rôle de sous-traitant) qui embauche ensuite un plâtrier spécialisé (rôle d'entrepreneur).
- Un entreprise électrique Il travaille sous la direction d'un entrepreneur principal sur un projet de développement immobilier (rôle de sous-traitant) et sous-traite le câblage à une autre entreprise (rôle d'entrepreneur).
Si vous occupez un double rôle, vous devez remplir les deux obligations. Votre supérieur hiérarchique prélèvera les cotisations CIS sur vos paiements, et vous devrez également effectuer des retenues sur les paiements versés à vos propres sous-traitants.
Agences de travail sous la juridiction du CIS
Les agences de travail temporaire qui fournissent de la main-d'œuvre pour des opérations de construction sont considérées comme des entrepreneurs au sens de la CIS. L'agence doit :[3]
- Inscrivez-vous comme entrepreneur CIS
- Vérifiez les travailleurs qu'elle fournit
- Effectuez les retenues CIS sur les paiements versés à ces travailleurs (sauf s'il s'agit d'employés de l'agence, auquel cas le prélèvement à la source s'applique).
Il est essentiel de faire la distinction entre un travailleur intérimaire indépendant (sous le régime CIS) et un salarié de l'agence (sous le régime PAYE). Les agences doivent évaluer avec soin le statut d'emploi.
Quand le CIS ne s'applique pas
Le CIS ne s'applique pas à toutes les situations impliquant des travaux de construction :[3]
- Employés — Si le travailleur est salarié, utilisez le système PAYE plutôt que le système CIS.
- propriétaires privés — Les propriétaires qui engagent un entrepreneur pour des travaux sur leur propriété personnelle ne sont pas des entrepreneurs CIS.
- Travaux non liés à la construction — Les services professionnels tels que l'architecture, la topographie ou la sécurité des sites sont en dehors du CIS
- Fourniture de matériaux uniquement — La livraison ou la vente de matériaux sans fournir de main-d'œuvre est hors du cadre de la CEI
propriétaires privés : Si vous engagez un entrepreneur pour des travaux à votre domicile, le CIS ne s'applique pas. Cet entrepreneur peut néanmoins être considéré comme sous-traitant CIS lorsqu'il travaille pour un entrepreneur CIS sur d'autres projets, mais vous, en tant que particulier, n'avez aucune obligation CIS.
Foire aux questions
Qu’est-ce qui définit une personne comme entrepreneur au sens du CIS ?
Vous êtes un entrepreneur CIS si vous rémunérez des sous-traitants pour des travaux de construction. Cela inclut les entreprises de construction, les promoteurs immobiliers, les agences de travail temporaire fournissant de la main-d'œuvre dans le secteur de la construction, et même les entreprises non liées à la construction qui dépensent plus de 3 millions de livres sterling par an en travaux de construction (entrepreneurs réputés).
Qu’est-ce qui définit une personne comme sous-traitant au sens de la CIS ?
Vous êtes un sous-traitant CIS si vous effectuez des travaux de construction pour un entrepreneur. Vous pouvez être travailleur indépendant, associé d'une société en nom collectif ou société à responsabilité limitée. L'élément déterminant est que vous fournissez de la main-d'œuvre (et éventuellement des matériaux) à une autre entreprise plutôt que directement à un particulier.
Puis-je être à la fois entrepreneur et sous-traitant ?
Oui. De nombreuses entreprises de construction travaillent comme sous-traitants pour une entreprise plus importante tout en sous-traitant elles-mêmes des travaux spécialisés. Dans ce cas, vous devez respecter les deux types d'obligations CIS : effectuer les retenues à la source auprès de vos propres sous-traitants et accepter les retenues effectuées sur vos paiements par l'entrepreneur principal.
Dois-je m'inscrire comme entrepreneur si je n'ai recours qu'à un seul sous-traitant ?
Oui. Il n'y a pas de nombre minimum de sous-traitants. Si vous payez ne serait-ce qu'un seul sous-traitant pour des travaux de construction, vous devez vous enregistrer comme entrepreneur CIS auprès HMRC avant d'effectuer ce premier paiement.
Pour en savoir plus
- Qu’est-ce que le programme de l’industrie de la construction ? — un aperçu général du fonctionnement du CIS
- S'inscrire comme entrepreneur CIS — Guide étape par étape pour l'enregistrement des entrepreneurs
- Inscription en tant que sous-traitant CIS — comment s'inscrire et réduire son taux de déduction
- Entrepreneurs réputés — lorsque les entreprises non liées à la construction doivent utiliser le système CIS
- Le processus de vérification CIS — comment la vérification fonctionne en pratique
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