Faits clés
- CIS exige entrepreneurs déduire l'impôt des paiements à sous-traitants et envoyez-le au HMRC .
- Les taux de déduction sont 20% (inscrit), 30% (non enregistré), ou 0% (statut de paiement brut).
- Les entrepreneurs doivent vérifier chaque sous-traitant auprès HMRC avant d'effectuer le premier paiement au titre de chaque contrat.
- CIS couvre la plupart travaux de construction au Royaume-Uni, notamment dans les domaines du bâtiment, de la décoration, de la démolition et du génie civil.
- Le projet fonctionne pas faire des sous-traitants des employés — c'est purement une question de déduction fiscale mécanisme.
Comment fonctionne le programme pour l'industrie de la construction
Le régime de l'industrie de la construction (CIS) est un dispositif de déduction fiscale britannique qui fonctionne sous différentes formes depuis les années 1970. Dans le cadre du CIS, entrepreneurs dans le secteur de la construction, il faut déduire une somme des paiements effectués à sous-traitants pour les travaux de construction, et transmettez ces déductions au HMRC .[1]
Ces déductions sont considérées comme des acomptes provisionnels sur les impôts et cotisations sociales du sous-traitant. Ce dernier perçoit le paiement net et peut récupérer tout impôt payé en trop à la fin de l'année fiscale, via sa déclaration de revenus ou son impôt sur les sociétés.[3]
Pourquoi le CIS existe-t-il ? Le secteur de la construction a toujours connu un taux élevé de travail indépendant et de travail au noir. Le CIS permet au HMRC de collecter l'impôt auprès des sous-traitants tout au long de l'année, au lieu de se fier uniquement aux déclarations de revenus de fin d'année. Il s'agit d'un mécanisme de retenue à la source, et non d'un contrat de travail.
Comment fonctionne le CIS en pratique
Le processus CIS suit un cycle clair :[2]
- Inscription Les entrepreneurs doivent s'inscrire auprès HMRC au régime CIS avant de faire appel à leur premier sous-traitant. Les sous-traitants doivent également s'inscrire (afin d'éviter des retenues plus importantes).
- Vérification Avant d'effectuer le premier paiement à un sous-traitant dans le cadre de chaque contrat, l'entrepreneur principal doit vérifier l'identité du sous-traitant auprès HMRC . HMRC confirme alors le taux de retenue à la source applicable.
- Déduction — L’entrepreneur déduit le pourcentage approprié du paiement (matériaux exclus) et remet au sous-traitant un relevé de paiement et de déduction.
- Rendement mensuel — L’entrepreneur dépose une déclaration mensuelle CIS (formulaire CIS300) auprès HMRC avant le 19 de chaque mois, détaillant tous les paiements et déductions des sous-traitants.
- Paiement au HMRC — L’entrepreneur verse le total des déductions à HMRC le 19 (par voie postale) ou le 22 (par voie électronique) de chaque mois.
- Récupérer — À la fin de l'exercice fiscal, le sous-traitant réclame un crédit pour les déductions CIS subies sur sa déclaration d'impôt sur le revenu ou sa déclaration d'impôt sur les sociétés.
À qui s'adresse le CIS ?
Le CIS s'applique à deux groupes au sein de l'industrie de la construction :[1]
| Rôle | Qui est admissible ? | Obligations clés |
|---|---|---|
| entrepreneurs | Toute personne qui rémunère des sous-traitants pour des travaux de construction — y compris les constructeurs, les promoteurs immobiliers et certaines entreprises non liées à la construction (« entrepreneurs réputés ») | Inscrivez-vous au CIS, vérifiez vos sous-traitants, effectuez les retenues, déposez vos déclarations mensuelles et versez les retenues au HMRC |
| sous-traitants | Personnes physiques, sociétés de personnes ou entreprises rémunérées par un entrepreneur pour des travaux de construction | Inscrivez-vous auprès du CIS (facultatif mais fortement recommandé), conservez vos justificatifs et demandez des déductions via votre déclaration de revenus ou votre déclaration d'impôt sur les sociétés. |
Une entreprise peut être les deux un entrepreneur et un sous-traitant à la fois — par exemple, un constructeur qui sous-traite des travaux d'électricité tout en étant lui-même sous-traitant pour un promoteur immobilier.
Taux de déduction CIS
Lorsque HMRC vérifie un sous-traitant, il indique à l'entrepreneur lequel des trois taux de déduction appliquer :[1]
| Taux | Statut | Quand cela s'applique |
|---|---|---|
| 0% | État du paiement brut | Le sous-traitant a réussi les tests de chiffre d'affaires, de conformité et d'activité commerciale de HMRC |
| 20% | Inscrit | Le sous-traitant est enregistré auprès HMRC pour le CIS |
| 30% | Non enregistré | Le sous-traitant n'est pas enregistré auprès du CIS, ou HMRC ne parvient pas à l'identifier. |
Conseil: Les sous-traitants non enregistrés subissent une retenue à la source de 30 %, soit un taux nettement supérieur aux 20 % appliqués aux sous-traitants enregistrés. L'inscription au CIS est gratuite et simple ; il y a donc rarement de raison valable de ne pas s'inscrire.
Ce que couvre le CIS
CIS s'applique aux paiements pour opérations de construction réalisé au Royaume-Uni. Cela comprend :[4]
- Travaux de construction et de bâtiment
- Modifications, réparations, agrandissements et rénovations
- Démolition et démantèlement
- Génie civil (routes, ponts, drainage)
- Installation des systèmes de chauffage, d'éclairage, d'alimentation électrique, d'eau et de ventilation
- Aménagement intérieur et décoration
- Nettoyage intérieur des bâtiments pendant ou après les travaux de construction
Ce que CIS ne couvre pas
Certaines activités sont expressément exclues du CIS :
- Architecture, conception et topographie
- Location d'échafaudages (sans main-d'œuvre)
- Pose de moquette (sauf si elle fait partie d'un contrat de construction plus important)
- Livraison de matériaux
- Fabrication hors site des composants du bâtiment
- Travaillez sur votre propre propriété (sans relation entrepreneur-sous-traitant)
CIS et statut d'emploi
Il est important de comprendre que le CIS le fait pas Il s'agit de déterminer si une personne est salariée ou indépendante. Le régime d'indemnisation des travailleurs indépendants (CIS) est un mécanisme de déduction fiscale. La question du statut d'emploi est distincte et dépend de facteurs tels que le contrôle exercé, la prestation de services et la réciprocité des obligations.
Même si des retenues CIS sont effectuées, HMRC peut toujours contester le statut d'un travailleur. Les travailleurs indépendants doivent s'assurer que leurs modalités de travail correspondent réellement à une activité indépendante et ne pas se fier à l'inscription au CIS comme preuve de leur statut.
Important: Si un travailleur est en réalité un salarié, l'entrepreneur doit appliquer le système PAYE (retenue à la source) et non le système CIS (retenue à la source par impôt). Une erreur à ce sujet peut entraîner des sanctions importantes, ainsi que le paiement des cotisations PAYE, NIC et intérêts impayés.
Exigences en matière de tenue de registres
Les entrepreneurs et les sous-traitants doivent conserver les documents relatifs au CIS :[2]
| Faire la fête | Documents à conserver | Période de rétention |
|---|---|---|
| entrepreneurs | Détails de vérification, relevés de paiement et de déduction, déclarations CIS, justificatifs des coûts des matériaux | 3 ans après la fin de l'année fiscale |
| sous-traitants | Relevés de paiement et de déduction reçus, factures, documents commerciaux, relevés bancaires | 5 ans après la date limite de dépôt de la déclaration de revenus, soit le 31 janvier |
Foire aux questions
Qu'est-ce que le CIS en termes simples ?
Le CIS est un système par lequel les entreprises générales du secteur de la construction prélèvent un pourcentage des paiements versés aux sous-traitants et reversent ces sommes à l'administration fiscale HMRC à titre d'acompte sur l'impôt dû par le sous-traitant. Il s'agit d'un prélèvement à la source, similaire au prélèvement à la source pour les salariés.
Le CIS s'applique-t-il à tous les travaux de construction ?
Le contrat CIS s'applique à la plupart des opérations de construction, notamment le bâtiment, le génie civil, l'aménagement intérieur, la décoration, la démolition et les réparations. Cependant, il ne couvre pas les services professionnels tels que l'architecture, la topographie ou la gestion de projet, ni la pose de moquette, sauf si elle fait partie d'un contrat de construction plus vaste.
Les déductions CIS sont-elles prises en compte dans mon impôt sur le revenu ?
Oui. Les déductions CIS sont des acomptes provisionnels d'impôt. Les sous-traitants indépendants les récupèrent via leur déclaration de revenus, tandis que les sous-traitants constitués en société à responsabilité limitée les imputent sur leurs cotisations sociales, leur impôt sur les sociétés ou leurs retenues à la source.
Le CIS est-il la même chose qu'un emploi salarié ?
Non. Le CIS ne détermine pas le statut d'emploi. Un sous-traitant opérant sous le régime du CIS est un travailleur indépendant (ou une société) et demeure responsable de sa propre situation fiscale. Le CIS est simplement un mécanisme de retenue à la source, et non une relation de travail.
Pour en savoir plus
- Entrepreneurs principaux vs sous-traitants — description détaillée des rôles et des responsabilités
- Opérations de construction : Quel est le périmètre ? — la liste complète des opérations incluses et exclues
- Taux de déduction CIS (20 %, 30 %, 0 %) — comprendre les trois taux de déduction
- S'inscrire comme entrepreneur CIS — Comment s'inscrire auprès HMRC
- Inscription en tant que sous-traitant CIS — réduisant ainsi votre taux de déduction de 30 % à 20 %
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