Fatti chiave
- Le detrazioni CIS sono calcolate sulla base elemento di lavoro di un pagamento (pagamento totale meno materiali qualificanti).
- La formula è: (Pagamento totale − Materiali) × Aliquota di detrazione = Detrazione CIS.
- Calcolare sempre la detrazione sull'importo IVA esclusa.
- Emettere un dichiarazione di pagamento e detrazione al subappaltatore mostrando il calcolo completo.
- Conservare la documentazione del calcolo, incluso il modo in cui è stata determinata la cifra relativa ai materiali.
La formula di detrazione CIS
La formula di base per calcolare una detrazione CIS è:[1]
Detrazione CIS = (Pagamento totale − Materiali qualificanti) × Aliquota di detrazione
Dove:
- Pagamento totale = l'importo lordo da pagare al subappaltatore, IVA esclusa
- Materiali qualificanti = il costo dei materiali da costruzione acquistati dal subappaltatore per il lavoro
- Aliquota di detrazione = 20% (registrato), 30% (non registrato) o 0% (stato di pagamento lordo)
Il pagamento netto al subappaltatore è pari al pagamento totale meno la detrazione CIS (più IVA, se applicabile).
Esempio 1: Pagamento solo per manodopera (20%)
Un appaltatore paga a un imbianchino registrato £ 2.000 per la manodopera (nessun materiale fornito dal subappaltatore):
| Fare un passo | Descrizione | Quantità |
|---|---|---|
| 1 | Pagamento totale (IVA esclusa) | £2,000 |
| 2 | Meno: materiali | £0 |
| 3 | Elemento di lavoro | £2,000 |
| 4 | Detrazione CIS (20%) | −£400 |
| 5 | Pagamento netto al subappaltatore | £1,600 |
L'appaltatore paga all'intonaco 1.600 sterline e ne invia 400 HMRC .
Esempio 2: Pagamento comprensivo di materiali (20%)
Un appaltatore paga 4.500 sterline a un elettricista abilitato. L'elettricista presenta una fattura che mostra 1.500 sterline di materiali (cavi, interruttori, unità di consumo) e 3.000 sterline di manodopera:
| Fare un passo | Descrizione | Quantità |
|---|---|---|
| 1 | Pagamento totale (IVA esclusa) | £4,500 |
| 2 | Meno: materiali qualificanti | −£1,500 |
| 3 | Elemento di lavoro | £3,000 |
| 4 | Detrazione CIS (20%) | −£600 |
| 5 | Pagamento netto al subappaltatore | £3,900 |
Senza la detrazione dei materiali, la detrazione CIS sarebbe stata di 900 sterline (il 20% di 4.500 sterline). Una corretta contabilizzazione dei materiali consente al subappaltatore di risparmiare 300 sterline in termini di flusso di cassa.
Esempio 3: Subappaltatore non registrato (30%)
Un appaltatore paga a un muratore non registrato £ 3.000 (solo manodopera):
| Fare un passo | Descrizione | Quantità |
|---|---|---|
| 1 | Pagamento totale (IVA esclusa) | £3,000 |
| 2 | Meno: materiali | £0 |
| 3 | Elemento di lavoro | £3,000 |
| 4 | Detrazione CIS (30%) | −£900 |
| 5 | Pagamento netto al subappaltatore | £2,100 |
Confrontate questo con lo stesso pagamento a un subappaltatore registrato, dove la detrazione sarebbe di £ 600 (aliquota del 20%) e il pagamento netto di £ 2.400. Il muratore non registrato riceve £ 300 in meno.
Esempio 4: Subappaltatore con partita IVA
Un falegname registrato presso la CSI e con partita IVA fattura a un appaltatore 6.000 sterline più 1.200 sterline di IVA (fattura totale: 7.200 sterline). I materiali costano 2.000 sterline:
| Fare un passo | Descrizione | Quantità |
|---|---|---|
| 1 | Totale fattura | £7,200 |
| 2 | Escludere l'IVA (CIS calcolato sull'importo IVA esclusa) | £6,000 |
| 3 | Meno: materiali qualificanti | −£2,000 |
| 4 | Elemento di lavoro | £4,000 |
| 5 | Detrazione CIS (20%) | −£800 |
| 6 | Pagamento netto: £ 6.000 - £ 800 + £ 1.200 IVA | £6,400 |
L'appaltatore paga al falegname £ 6.400 (importo netto più IVA completa) e invia £ 800 HMRC come detrazione CIS.
Mancia: Calcola sempre il CIS sul IVA esclusa importo. Un errore comune è applicare l'aliquota di detrazione al totale comprensivo di IVA, ottenendo così una detrazione eccessiva.
Esempio 5: Stato del pagamento lordo (0%)
Un appaltatore paga a un subappaltatore con stato di pagamento lordo £ 10.000 per lavori di costruzione:
| Fare un passo | Descrizione | Quantità |
|---|---|---|
| 1 | Pagamento totale (IVA esclusa) | £10,000 |
| 2 | Detrazione CIS (0%) | £0 |
| 3 | Pagamento netto al subappaltatore | £10,000 |
Non viene effettuata alcuna detrazione. Il pagamento deve comunque essere riportato nella dichiarazione CIS mensile dell'appaltatore.
Pagamenti multipli in un mese fiscale
Se si effettuano più pagamenti allo stesso subappaltatore nell'arco di un singolo mese fiscale (dal 6° al 5° mese), calcolare la detrazione CIS separatamente per ogni pagamento. Nella dichiarazione CIS mensile, indicare il totale di tutti i pagamenti e le detrazioni per ciascun subappaltatore per quel mese fiscale.[2]
Errori di calcolo comuni
| Errore | Impatto | Come evitare |
|---|---|---|
| Calcolo del CIS sull'importo comprensivo di IVA | Detrazione eccessiva; subappaltatore sottopagato | Utilizzare sempre la cifra IVA esclusa |
| Non dedurre i materiali prima di applicare l'aliquota | Detrazione eccessiva sull'elemento lavoro | Richiedi fatture dettagliate; controlla le richieste di materiali |
| Utilizzo dell'aliquota di detrazione errata | Sottodeduzione (rischio di penalità) o sovradeduzione (danno al flusso di cassa) | Verificare sempre con HMRC e utilizzare il tasso fornito |
| Inclusione di articoli non qualificanti come materiali | Sottodeduzione; potenziale contestazione da HMRC | Escludere solo i materiali da costruzione originali acquistati dal subappaltatore |
Domande frequenti
Come calcolo la detrazione CIS?
Calcola l'importo totale pagato al subappaltatore (IVA esclusa), sottrai eventuali costi dei materiali qualificanti e moltiplica la parte di manodopera rimanente per l'aliquota di detrazione appropriata (20% o 30%). Il risultato è l'importo da detrarre e inviare HMRC .
Calcolo il CIS sull'importo IVA inclusa o esclusa?
Calcolare sempre le detrazioni CIS sull'importo al netto dell'IVA. L'IVA non è soggetta a detrazioni CIS. Se il subappaltatore è registrato ai fini IVA, l'IVA verrà pagata separatamente per intero e il calcolo CIS si applicherà solo all'importo netto.
Cosa succede se il subappaltatore non fornisce alcuna ripartizione dei materiali?
Se il subappaltatore non indica separatamente i costi dei materiali in fattura, è necessario applicare l'aliquota di detrazione all'intero corrispettivo (IVA esclusa). È nell'interesse del subappaltatore fornire una chiara ripartizione di manodopera e materiali.
Devo arrotondare la detrazione CIS per eccesso o per difetto?
HMRC non prescrive regole di arrotondamento specifiche per le singole detrazioni. In pratica, la maggior parte dei lavoratori autonomi arrotonda al centesimo più vicino. Nella dichiarazione CIS mensile, le detrazioni totali possono essere arrotondate alla sterlina più vicina.
Ulteriori letture
- Aliquote di detrazione CIS (20%, 30%, 0%) — comprendere le tre tariffe
- Detrazioni sui materiali secondo il CIS — cosa si qualifica come materiale
- Pagamento delle detrazioni CIS HMRC — modalità e termini di pagamento
- Rendimenti CIS mensili (CIS300) — segnalazione delle detrazioni nella dichiarazione mensile
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