Fatti chiave
- Le operazioni di costruzione sono definite in sezione 74 del Finance Act 2004.
- I lavori compresi nell'ambito di applicazione comprendono lavori di edilizia, ingegneria civile, modifiche, riparazioni, decorazioni, demolizioni e installazione di sistemi come riscaldamento e idraulica.
- Le operazioni escluse includono architettura, topografia, posa di moquette (a meno che non faccia parte di un contratto più ampio), e produzione fuori sede.
- Se un contratto copre sia le operazioni incluse che quelle escluse, potrebbe essere necessario ripartire il pagamento.
- L'ubicazione del lavoro è importante: il CIS si applica solo alle operazioni di costruzione nel Regno Unito.
La definizione legale
Se un pagamento rientra nel CIS dipende dal fatto che il lavoro costituisca un'"operazione di costruzione" come definita in sezione 74 del Finance Act 2004Questa sezione fornisce un elenco dettagliato delle operazioni incluse ed escluse.[2]
Se l'opera è un'operazione di costruzione e il pagamento viene effettuato da un appaltatore a un subappaltatore, si applica la detrazione CIS. Se l'opera non rientra nella definizione, non è richiesta alcuna detrazione CIS.
Operazioni incluse nel CIS
I seguenti tipi di lavoro sono operazioni di costruzione ai fini della CSI:[2]
| Categoria | Esempi |
|---|---|
| Edilizia e costruzioni | Costruzione di nuovi edifici, ampliamenti e strutture |
| Modifiche e riparazioni | Ristrutturazioni, ristrutturazioni, conversioni e manutenzione di edifici |
| Ingegneria Civile | Strade, ponti, ferrovie, porti, sistemi di drenaggio e movimenti terra |
| Demolizione e smantellamento | Demolizione di edifici, strutture e attrezzature |
| Allestimento e finitura | Falegnameria, piastrellatura, intonacatura, pavimentazione (non moquette), vetratura e installazione di cucine e bagni |
| Decorazione | Tinteggiatura interna ed esterna, tappezzeria e finiture decorative |
| Installazione di sistemi | Sistemi di riscaldamento, illuminazione, aria condizionata, ventilazione, alimentazione elettrica, drenaggio, servizi igienici, fornitura idrica e protezione antincendio |
| Pulizia (durante la costruzione) | Pulizia dell'interno degli edifici nell'ambito di lavori di costruzione, modifica o riparazione |
| Preparazione del sito | Scavi, bonifica del terreno, movimento terra, scavo di gallerie, perforazioni e posa di fondamenta |
| coperture | Installazione, riparazione o sostituzione di tetti, compresi rivestimenti e impermeabilizzazione |
| Lavori esterni | Recinzioni, sistemazione del paesaggio che fa parte della costruzione e tubazioni esterne |
Interpretazione ampia: HMRC ha una visione ampia di cosa costituisca "operazioni di costruzione". In caso di dubbi sulla natura di un lavoro specifico, consultare le linee guida CIS HMRC o chiedere una consulenza professionale.
Operazioni escluse dalla CSI
Alcune attività sono specificamente escluso dalla definizione di operazioni di costruzione, anche se possono essere correlate al settore delle costruzioni:[2]
| Operazione esclusa | Motivo / Note |
|---|---|
| Architettura e design | Servizi professionali, non lavori di costruzione fisica |
| Rilievo e gestione del progetto | Servizi professionali, non lavori di costruzione fisica |
| posa di moquette | Escluso a meno che non faccia parte di un contratto di costruzione più ampio |
| Produzione fuori sede | Produzione di materiali o componenti edili in una fabbrica o officina lontano dal cantiere |
| Consegna dei materiali | Semplice trasporto dei materiali in loco (nessuna manodopera di installazione) |
| Noleggio di ponteggi (senza manodopera) | Solo noleggio di attrezzature per ponteggi; montaggio e smontaggio di ponteggi È nell'ambito |
| Realizzare opere artistiche | Sculture, murales e altre installazioni artistiche |
| Segnaletica e installazione di segnaletica | Installazione di cartelli sugli edifici o in prossimità di essi |
| Installazione di sistemi di sicurezza | Allarmi antifurto, videosorveglianza e controllo degli accessi (anche se quest'area presenta alcune zone grigie) |
| Lavori di sigillatura e collaudo di impianti di gas, acqua o elettricità | Quando il lavoro è eseguito dall'impresa di servizi (società di servizi pubblici) |
Contratti misti: ripartizione dei pagamenti
Alcuni contratti includono una combinazione di operazioni incluse ed escluse. Ad esempio, un contratto potrebbe coprire sia i lavori edili (si applica il CIS) sia la progettazione architettonica (non si applica il CIS).[3]
In queste situazioni:
- Se il contratto può essere diviso in importi separati per le operazioni incluse ed escluse, le detrazioni CIS dovrebbero applicarsi solo alla parte inclusa
- Se il lavoro non possono essere ragionevolmente separati, HMRC può trattare l'intero pagamento come soggetto a CIS se l'elemento di costruzione è lo scopo dominante
- L'appaltatore dovrebbe concordare la divisione con il subappaltatore e mantenere cancellare i record di come è stata calcolata la ripartizione
Mancia: Quando un contratto include sia lavoro CIS che non CIS, è buona norma utilizzare fatture separate o fatture chiaramente dettagliate, in modo che gli elementi CIS e non CIS siano evidenti. Ciò semplifica notevolmente sia il calcolo delle detrazioni che qualsiasi verifica da HMRC .
Aree grigie comuni
Alcune tipologie di lavoro rientrano nei limiti della definizione CSI. Ecco alcuni scenari frequentemente citati:[4]
Pulizia
La pulizia dell'interno degli edifici è nell'ambito soltanto quando eseguito come parte di lavori di costruzione, modifica, riparazione, ampliamento o restauro. La pulizia ordinaria degli uffici o delle finestre dopo il completamento della costruzione è non un'operazione di costruzione.
Paesaggistica
La progettazione del paesaggio rientra nell'ambito se fa parte di un progetto di costruzione (ad esempio, lavori di sistemazione del terreno per un nuovo complesso residenziale). La manutenzione generale del giardino e i lavori di orticoltura su proprietà esistenti rientrano non operazioni di costruzione.
Sistemi di sicurezza
Questa è una zona grigia. L'installazione di sistemi di allarme antifurto e di videosorveglianza è generalmente esclusa dal CIS. Tuttavia, se il lavoro prevede la posa di cavi attraverso le pareti come parte di un impianto elettrico più ampio, può essere considerato incluso. Ogni caso dipende dalle circostanze specifiche.
Edifici modulari e prefabbricati
La produzione di unità modulari fuori sede è esclusa dal CIS. Tuttavia, l'assemblaggio, l'installazione e il collegamento in loco di tali unità alle fondamenta e ai servizi sono esclusi. È un'operazione di costruzione.
Posizione: solo Regno Unito
Il CIS si applica solo alle operazioni di costruzione effettuate nel Regno Unito (Inghilterra, Galles, Scozia e Irlanda del Nord). I lavori di costruzione eseguiti all'estero, anche da aziende con sede nel Regno Unito, sono al di fuori della CSI.[2]
Ciò significa che un appaltatore del Regno Unito che paga un subappaltatore del Regno Unito per un lavoro su un progetto all'estero non non è necessario effettuare detrazioni CIS su tali pagamenti.
Domande frequenti
La decorazione è un'operazione di costruzione ai sensi della CSI?
Sì. La tinteggiatura e la decorazione sono specificamente elencate come operazioni di costruzione nel Finance Act del 2004. Se un appaltatore paga un subappaltatore per lavori di decorazione, devono essere effettuate delle detrazioni CIS.
Le impalcature sono coperte dal CIS?
Il montaggio e lo smontaggio di ponteggi (ovvero la fornitura di manodopera per il montaggio o lo smontaggio dei ponteggi) è un'operazione di costruzione. Tuttavia, il semplice noleggio di attrezzature per ponteggi senza manodopera non è coperto dal CIS.
Il CIS si applica ai lavori elettrici o idraulici?
Sì. L'installazione di impianti di riscaldamento, illuminazione, condizionamento, ventilazione, alimentazione elettrica, drenaggio, servizi igienici e fornitura idrica rientrano tutte nelle operazioni di costruzione ai sensi del CIS. Sono inclusi i lavori elettrici e idraulici.
E per quanto riguarda il lavoro svolto al di fuori del Regno Unito?
Il CIS si applica solo alle operazioni di costruzione svolte nel Regno Unito. I lavori eseguiti in cantieri all'estero non rientrano nell'ambito di applicazione del CIS, anche se entrambe le parti sono imprese del Regno Unito.
Ulteriori letture
- Che cos'è il programma per l'industria edile? — panoramica di come funziona il CIS
- Appaltatori vs subappaltatori — chi ha quali obblighi
- Appaltatori considerati — quando le imprese non edili devono operare CIS
- Detrazioni sui materiali secondo il CIS — come escludere i materiali dal calcolo della detrazione
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