Fatti chiave
- Il CIS richiede appaltatori per dedurre le tasse dai pagamenti a subappaltatori e inviarlo HMRC .
- Le aliquote di detrazione sono 20% (registrato), 30% (non registrato), o 0% (stato del pagamento lordo).
- Gli appaltatori devono verificare ogni subappaltatore con HMRC prima di effettuare il primo pagamento previsto da ciascun contratto.
- Il CIS copre la maggior parte lavori di costruzione nel Regno Unito, tra cui edilizia, decorazione, demolizione e ingegneria civile.
- Lo schema fa non rendere dipendenti i subappaltatori — è puramente un detrazione fiscale meccanismo.
Come funziona il programma per il settore edile
Il Construction Industry Scheme (CIS) è un regime di detrazione fiscale del Regno Unito che opera in varie forme a partire dagli anni '70. Nell'ambito del CIS, appaltatori nel settore edile devono detrarre denaro dai pagamenti effettuati a subappaltatori per lavori di costruzione e trasferire tali detrazioni HMRC .[1]
Le detrazioni sono considerate acconti per le imposte e i contributi previdenziali del subappaltatore. Il subappaltatore riceve il pagamento netto e può recuperare l'eventuale imposta versata in eccesso alla fine dell'anno fiscale tramite autovalutazione o imposta sulle società.[3]
Perché esiste la CSI? Il settore edile ha storicamente alti livelli di lavoro autonomo e di lavoro in contanti. Il CIS garantisce che HMRC riscuota le imposte dai subappaltatori durante tutto l'anno, anziché basarsi esclusivamente sulle dichiarazioni dei redditi di fine anno. Si tratta di un meccanismo di ritenuta alla fonte, non di un accordo di lavoro subordinato.
Come funziona il CIS in pratica
Il processo CIS segue un ciclo chiaro:[2]
- Registrazione — Gli appaltatori devono registrarsi presso HMRC per il CIS prima di assumere il loro primo subappaltatore. Anche i subappaltatori devono registrarsi (per evitare detrazioni più elevate).
- Verifica — Prima di effettuare il primo pagamento a un subappaltatore in base a ciascun contratto, l'appaltatore deve verificare il subappaltatore con HMRC . HMRC conferma la corretta aliquota di detrazione.
- Deduzione — L'appaltatore deduce la percentuale appropriata dal pagamento (esclusi i materiali) e rilascia al subappaltatore una dichiarazione di pagamento e detrazione.
- Rendimento mensile — L'appaltatore presenta una dichiarazione CIS mensile (modulo CIS300) HMRC entro il 19 di ogni mese, specificando tutti i pagamenti e le detrazioni dei subappaltatori.
- Pagamento HMRC — Il contraente versa l'importo totale delle detrazioni HMRC entro il 19 (via postale) o il 22 (via elettronica) di ogni mese.
- Recuperare — Alla fine dell'anno fiscale, il subappaltatore richiede il credito per le detrazioni CIS subite nella propria dichiarazione dei redditi o nella dichiarazione dei redditi delle società.
A chi si applica il CIS?
Il CIS si applica a due gruppi nel settore edile:[1]
| Ruolo | Chi si qualifica | Obblighi chiave |
|---|---|---|
| Appaltatori | Chiunque paghi i subappaltatori per lavori di costruzione, inclusi costruttori, sviluppatori immobiliari e alcune aziende non edili ("appaltatori considerati") | Registrati al CIS, verifica i subappaltatori, effettua detrazioni, presenta dichiarazioni mensili, paga le detrazioni HMRC |
| Subappaltatori | Individui, società o aziende pagate da un appaltatore per lavori di costruzione | Registrati al CIS (facoltativo ma fortemente consigliato), conserva i registri, recupera le detrazioni tramite autovalutazione o dichiarazione dei redditi CT |
Un'impresa può essere Entrambi un appaltatore e un subappaltatore allo stesso tempo, ad esempio un costruttore che subappalta lavori elettrici mentre è anche subappaltato da uno sviluppatore.
Aliquote di detrazione CIS
Quando HMRC verifica un subappaltatore, comunica all'appaltatore quale delle tre aliquote di detrazione applicare:[1]
| Valutare | Stato | Quando si applica |
|---|---|---|
| 0% | Stato del pagamento lordo | Il subappaltatore ha superato i test di fatturato, conformità e commerciali HMRC |
| 20% | Registrato | Il subappaltatore è registrato presso HMRC per la CIS |
| 30% | Non registrato | Il subappaltatore non è registrato per CIS o HMRC non può abbinarlo |
Mancia: I subappaltatori non registrati beneficiano di detrazioni pari al 30%, un'aliquota significativamente superiore a quella del 20% prevista per i subappaltatori registrati. La registrazione al CIS è gratuita e semplice, quindi difficilmente esiste una valida ragione per non registrarsi.
Cosa copre il CIS
Il CIS si applica ai pagamenti per operazioni di costruzione svolte nel Regno Unito. Ciò include:[4]
- Lavori di costruzione e edilizia
- Modifiche, riparazioni, ampliamenti e ristrutturazioni
- Demolizione e smantellamento
- Ingegneria civile (strade, ponti, drenaggio)
- Installazione di sistemi di riscaldamento, illuminazione, energia elettrica, acqua e ventilazione
- Allestimenti e decorazioni interne
- Pulizia dell'interno degli edifici durante o dopo la costruzione
Cosa non copre il CIS
Alcune attività sono espressamente escluse dal CIS:
- Architettura, design e topografia
- Noleggio di ponteggi (senza manodopera)
- Posa della moquette (a meno che non faccia parte di un contratto di costruzione più ampio)
- Consegna dei materiali
- Produzione di componenti edilizi fuori sede
- Lavora sulla tua proprietà (nessun rapporto appaltatore-subappaltatore)
CIS e stato occupazionale
È importante capire che il CIS fa non determinare se un soggetto è un lavoratore dipendente o autonomo. Il CIS è puramente un meccanismo di detrazione fiscale. La questione dello status occupazionale è separata e dipende da fattori quali il controllo, il servizio personale e la reciprocità degli obblighi.
Anche in caso di detrazioni CIS, HMRC può comunque contestare lo status occupazionale di un lavoratore. I collaboratori esterni dovrebbero assicurarsi che i loro accordi di lavoro riflettano effettivamente un'attività autonoma, anziché basarsi sulla registrazione CIS come prova del proprio status.
Importante: Se un lavoratore è effettivamente un dipendente, l'appaltatore dovrebbe utilizzare il sistema PAYE, non il CIS. Un errore in questo senso può comportare sanzioni significative, oltre alla responsabilità per il mancato pagamento di PAYE, contributi previdenziali e interessi.
Requisiti di conservazione dei registri
Sia gli appaltatori che i subappaltatori devono conservare i registri relativi al CIS:[2]
| Festa | Documenti da conservare | Periodo di conservazione |
|---|---|---|
| Appaltatori | Dettagli di verifica, dichiarazioni di pagamento e detrazione, dichiarazioni CIS, prova dei costi dei materiali | 3 anni dopo la fine dell'anno fiscale |
| Subappaltatori | Dichiarazioni di pagamento e detrazione ricevute, fatture, registri aziendali, estratti conto bancari | 5 anni dopo la scadenza del 31 gennaio per la presentazione dell'autovalutazione |
Domande frequenti
Cos'è il CIS in parole semplici?
Il CIS è un sistema in cui gli appaltatori del settore edile trattengono una percentuale dei pagamenti ai subappaltatori e inviano tali detrazioni HMRC come acconto sul pagamento delle imposte del subappaltatore. Si può considerare una ritenuta alla fonte, simile al PAYE per i dipendenti.
Il CIS si applica a tutti i lavori di costruzione?
La CIS si applica alla maggior parte delle operazioni di costruzione, tra cui edilizia, ingegneria civile, allestimento, decorazione, demolizione e riparazione. Tuttavia, non copre servizi professionali come architettura, topografia o gestione di progetti, né la posa di moquette, a meno che non faccia parte di un contratto di costruzione più ampio.
Le detrazioni CIS vengono conteggiate nel mio conto delle tasse?
Sì. Le detrazioni CIS sono pagamenti anticipati di imposte. I subappaltatori di ditte individuali le richiedono tramite la dichiarazione dei redditi, mentre i subappaltatori di società a responsabilità limitata le compensano con i loro debiti PAYE, NIC o imposta sulle società.
Essere CIS è la stessa cosa che essere impiegati?
No. Il CIS non determina lo status occupazionale. Un subappaltatore che opera in base al CIS è un lavoratore autonomo (o un'azienda) e rimane responsabile dei propri aspetti fiscali. Il CIS è semplicemente un meccanismo di ritenuta alla fonte, non un rapporto di lavoro.
Ulteriori letture
- Appaltatori vs subappaltatori — ripartizione dettagliata dei ruoli e delle responsabilità
- Operazioni di costruzione: cosa rientra nell'ambito di applicazione? — l'elenco completo delle operazioni incluse ed escluse
- Aliquote di detrazione CIS (20%, 30%, 0%) — comprendere le tre aliquote di detrazione
- Registrazione come appaltatore CIS — come registrarsi presso HMRC
- Registrazione come subappaltatore CIS — riducendo l'aliquota di detrazione dal 30% al 20%
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Fonti
- Schema dell'industria edile (CIS) — GOV.UK
- Cosa devi fare come appaltatore CIS — GOV.UK
- Cosa devi fare come subappaltatore CIS — GOV.UK
- CIS: informazioni dettagliate — GOV.UK