Fatti chiave
- Lo stato di pagamento lordo significa un Aliquota di detrazione CIS 0% — il subappaltatore riceve il pagamento completo.
- I candidati devono superare tre prove: la test di turnover, IL test di conformità, e il test aziendale.
- Il test di turnover richiede un minimo di £30,000 fatturato netto delle costruzioni (per individuo, partner o persona interessata).
- Il test di conformità richiede tutti dichiarazioni dei redditi presentate in tempo e tutti tasse pagate in tempo.
- HMRC rivede annualmente lo stato dei pagamenti lordi e può ritirarlo se i test non vengono più soddisfatti.
Che cosa si intende per stato di pagamento lordo?
Nell'ambito del Construction Industry Scheme, la maggior parte dei subappaltatori registrati beneficia di una detrazione del 20% dai propri pagamenti. Tuttavia, i subappaltatori che detengono stato del pagamento lordo (GPS) ricevere i loro pagamenti per intero — con nessuna detrazione CIS.[1]
Il GPS è progettato per le aziende consolidate e in regola con le imposte, che possono dimostrare di adempiere ai propri obblighi fiscali senza dover ricorrere a ritenute alla fonte. Migliora significativamente il flusso di cassa rispetto alla ritenuta del 20% su ogni pagamento.
Impatto sul flusso di cassa: Un subappaltatore con un fatturato annuo di 200.000 sterline riceverebbe una trattenuta di 40.000 sterline con l'aliquota del 20%. Con il pagamento lordo, quelle 40.000 sterline rimangono in azienda per tutto l'anno, migliorando significativamente il capitale circolante.
I tre test di qualificazione
Per ottenere lo status di pagamento lordo, è necessario superare tutti e tre i seguenti test:[3]
1. Il test del turnover
È necessario avere un livello minimo di fatturato netto nel settore delle costruzioni (esclusi IVA e materiali) nei 12 mesi precedenti la domanda:
| Tipo di attività | Fatturato minimo | Note |
|---|---|---|
| Individuale (commerciante individuale) | £30,000 | Fatturato netto delle attività di costruzione |
| Partenariato | £ 30.000 per partner | Oppure £ 200.000 per l'intera partnership (a seconda di quale sia l'importo inferiore) |
| Azienda | £ 30.000 per persona interessata | “Persona rilevante” significa ciascun amministratore o beneficiario effettivo, o £ 200.000 per la società nel suo complesso |
Il fatturato deve essere da operazioni di costruzione in particolare, gli altri redditi aziendali non rientrano nel calcolo della soglia.
2. Il test di conformità
La tua situazione fiscale deve essere aggiornata. HMRC verificherà che:[3]
- Tutto dichiarazioni dei redditi (Autovalutazione, Imposta sulle società, PAYE, CIS, IVA) sono stati presentati in tempo
- Tutto pagamenti delle tasse sono stati fatti in tempo
- Non ci sono eccezioni debiti fiscali (diversi dagli importi previsti da accordi formali di pagamento posticipato)
- Tutto Rendimenti CIS sono stati presentati in tempo (se sei anche un appaltatore)
Mancia: Anche un singolo ritardo nella dichiarazione dei redditi o nel pagamento del PAYE può comportare il mancato superamento del test di conformità. Se intendi richiedere lo status di pagamento lordo, assicurati che il tuo storico di conformità sia impeccabile per almeno i 12 mesi precedenti.
3. Il test aziendale
Devi dimostrare che la tua attività è svolta nel Regno Unito tramite un conto bancario. Nello specifico:[3]
- Devi avere un Conto bancario nel Regno Unito (o conto della società di costruzione) attraverso il quale viene condotta la tua attività
- Il conto deve essere in nome dell'attività (o il titolare dell'attività per i commercianti individuali)
- Le transazioni commerciali devono passare attraverso questo conto
Questo test è stato ideato per garantire che l'azienda sia autentica e operi nel Regno Unito, non un'entità fittizia.
Come richiedere lo status di pagamento lordo
Puoi richiedere il GPS quando ti registri per la prima volta come subappaltatore CIS oppure in qualsiasi momento successivo se la tua attività è cresciuta fino a soddisfare i requisiti di qualificazione:[1]
- In linea — tramite il tuo conto fiscale aziendale HMRC nella sezione CIS
- Telefono — chiamando la linea di assistenza CIS al numero 0300 200 3210
HMRC esaminerà la tua domanda in base ai tre test. Se approvata, il tuo record CIS verrà aggiornato e i contraenti che ti verificheranno saranno invitati a presentare una domanda aliquota di detrazione dello 0%.
Revisione annuale HMRC
HMRC esamina annualmente (solitamente intorno a marzo/aprile) tutti i titolari di status di pagamento lordo per verificare che soddisfino ancora i requisiti di ammissibilità.[2]
Durante la revisione, HMRC verifica:
- Se tutte le dichiarazioni dei redditi sono state presentate in tempo negli ultimi 12 mesi
- Se tutti i pagamenti delle tasse sono stati effettuati in tempo
- Se il test del fatturato è ancora soddisfatto
- Se le condizioni del test aziendale sono ancora valide
Cosa succede se il GPS viene ritirato?
Se HMRC determina che non soddisfi più le condizioni di qualificazione, può ritirare il tuo stato di pagamento lordo:[2]
- HMRC ti invierà un avviso scritto spiegare il motivo del ritiro
- Hai 30 giorni dalla data della notifica di richiesta di revisione o ricorso
- Se il ritiro è valido, si torna al aliquota di detrazione del 20% (supponendo che tu rimanga registrato al CIS)
- Ai contraenti che ti verificano verrà quindi chiesto di detrarre il 20% invece dello 0%.
Cause comuni di astinenza: Presentazione tardiva dell'autovalutazione, pagamento tardivo dell'imposta sulle società, dichiarazioni IVA in sospeso o dichiarazioni CIS tardive (se sei anche un appaltatore). Anche una sola inadempienza può comportare il ritiro dalla revisione annuale.
Nuova presentazione della domanda dopo il ritiro
Se il tuo stato di pagamento lordo viene revocato, puoi presentare una nuova domanda una volta risolti i problemi di conformità che hanno causato la revoca. Non esiste un periodo di attesa formale, ma HMRC vorrà verificare che:
- Sono state presentate tutte le dichiarazioni dei redditi in sospeso
- Tutti i pagamenti in sospeso sono stati effettuati
- Hai mantenuto la conformità da quando i problemi sono stati risolti
In pratica, di solito è consigliabile attendere di avere un record di conformità pulito per almeno 12 mesi prima di presentare una nuova domanda.
Domande frequenti
Che cosa si intende per stato di pagamento lordo?
Lo stato di pagamento lordo è un livello di registrazione CIS che consente ai subappaltatori di ricevere pagamenti dagli appaltatori senza detrazioni CIS. Invece di subire una ritenuta del 20%, il subappaltatore riceve il 100% del pagamento ed è responsabile del pagamento delle proprie imposte tramite autovalutazione o imposta sulle società.
Quali sono i requisiti per lo status di pagamento lordo?
È necessario superare tre test: (1) il test del fatturato: almeno 30.000 £ di fatturato netto nel settore delle costruzioni all'anno per le persone fisiche, o 30.000 £ per socio/persona interessata; (2) il test di conformità: tutte le dichiarazioni dei redditi e i pagamenti sono aggiornati; (3) il test aziendale: la tua attività è gestita tramite un conto bancario nel Regno Unito.
HMRC può revocare il mio status di pagamento lordo?
Sì. HMRC verifica annualmente lo stato dei pagamenti lordi e può revocarli se non si soddisfano più i requisiti di ammissibilità. I motivi più comuni per la revoca includono dichiarazioni dei redditi tardive, pagamenti delle imposte in ritardo o un calo significativo del fatturato. In caso di revoca, si torna all'aliquota di detrazione del 20% (se ancora registrati).
Quanto tempo ci vuole per ottenere lo status di pagamento lordo?
Se si presenta la domanda online e si soddisfano tutti i criteri, HMRC può talvolta approvare lo stato del pagamento lordo entro pochi giorni lavorativi. Nei casi più complessi, o se HMRC deve verificare la conformità della dichiarazione dei redditi, potrebbero essere necessarie diverse settimane.
Ulteriori letture
- Registrazione come subappaltatore CIS — il processo di registrazione
- Aliquote di detrazione CIS (20%, 30%, 0%) — confronto delle tre aliquote di detrazione
- Il processo di verifica CIS — come HMRC conferma il tuo stato GPS ai contraenti
- Sanzioni CIS per ritardo nella presentazione e nel pagamento — come le mancanze di conformità possono influire sul tuo GPS
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Fonti
- CIS: stato del pagamento lordo — GOV.UK
- Schema del settore edile: CIS 340 — HMRC
- CIS: test sullo stato dei pagamenti lordi (CISR42020) — HMRC
- Legge finanziaria del 2004, Allegato 11 – Pagamento lordo — legislation.gov.uk