Fatti chiave
- UN contraente è chiunque paghi i subappaltatori per i lavori di costruzione, non solo gli appaltatori principali o i costruttori.
- UN subappaltatore è un individuo, una società o un'azienda che esegue lavori di costruzione per un appaltatore.
- Un'impresa può essere Entrambi un appaltatore e un subappaltatore allo stesso tempo.
- Gli appaltatori devono registrarsi al CIS, verificare i subappaltatori, effettuare detrazioni e presentare dichiarazioni mensili.
- I subappaltatori sono non richiesto per registrarsi, ma i subappaltatori non registrati si trovano ad affrontare una aliquota di detrazione del 30% invece del 20%.
Chi è un appaltatore ai sensi del CIS?
UN contraente Ai sensi della CIS, si intende qualsiasi azienda o organizzazione che paga i subappaltatori per lavori di costruzione. Il termine "appaltatore" nella CIS ha un significato più ampio rispetto al linguaggio comune: non si limita agli appaltatori principali nei cantieri edili.[1]
Sei un contraente CIS se:
- UN impresa edile che subappalta il lavoro ad altre aziende o individui
- UN sviluppatore immobiliare chi assume costruttori, idraulici, elettricisti o altri artigiani
- UN agenzia per il lavoro fornitura di lavoratori edili
- UN dipartimento governativo o autorità locale pagamento per servizi di costruzione
- UN attività non edile spendendo più di 3 milioni di sterline all'anno in costruzioni ("appaltatore ritenuto")
Punto chiave: Sei un appaltatore CIS basato su ciò per cui paghi, non ciò che fa la tua attività principale. Una catena di vendita al dettaglio che ristruttura i propri negozi, o un ente di beneficenza che costruisce nuovi locali, possono essere considerati appaltatori CIS se viene raggiunta la soglia di spesa annuale per la costruzione.
Obblighi del contraente
I contraenti del CIS hanno responsabilità significative nell'ambito del programma:[1]
| Obbligo | Cosa comporta | Scadenza |
|---|---|---|
| Registrati presso HMRC | Registrati come appaltatore CIS prima del primo pagamento a qualsiasi subappaltatore | Prima del primo pagamento del subappaltatore |
| Verificare i subappaltatori | Verificare lo stato CIS di ciascun subappaltatore con HMRC per determinare la corretta aliquota di detrazione | Prima del primo pagamento previsto da ogni contratto |
| Fare delle detrazioni | Dedurre l'imposta all'aliquota corretta (0%, 20% o 30%) dall'elemento lavoro dei pagamenti | Al momento di ogni pagamento |
| Dichiarazioni di emissione | Fornire una dichiarazione scritta di pagamento e detrazione a ciascun subappaltatore | Con o subito dopo ogni pagamento |
| Presentare le dichiarazioni mensili | Inviare la dichiarazione CIS300 specificando tutti i pagamenti e le detrazioni | 19 del mese successivo |
| Pagare HMRC | Inviare le detrazioni totali HMRC | 19 (posta) o 22 (elettronico) del mese successivo |
| Conservare i registri | Conservare i registri delle verifiche, dei pagamenti e delle detrazioni | 3 anni dopo la fine dell'anno fiscale |
Chi è un subappaltatore secondo la CIS?
UN subappaltatore è una persona fisica, una società di persone o una società a responsabilità limitata che esegue lavori di costruzione per un appaltatore. I subappaltatori possono spaziare da idraulici ed elettricisti indipendenti a grandi imprese specializzate.[2]
Sei un subappaltatore CIS se:
- Tu esegui operazioni di costruzione per un appaltatore CIS
- Sei non impiegato dal contraente (ad esempio, sei un lavoratore autonomo o un'azienda)
- Tu fornisci lavoro, o manodopera e materiali, per lavori di costruzione
Obblighi del subappaltatore
I subappaltatori hanno meno obblighi specifici del CIS, ma sono comunque importanti:[2]
| Obbligo | Cosa comporta | Note |
|---|---|---|
| Registrati con CIS (facoltativo ma fortemente consigliato) | Registrati presso HMRC per ricevere l'aliquota del 20% anziché del 30% | La registrazione è gratuita; non c'è motivo per non registrarsi |
| Fornire dettagli per la verifica | Fornisci all'appaltatore il tuo nome, il tuo UTR e il tuo numero NI (o il numero di registrazione della società) | Deve corrispondere esattamente ai record HMRC |
| Conservare gli estratti conto dei pagamenti | Conservare tutte le dichiarazioni di pagamento e detrazione ricevute dagli appaltatori | Necessario per recuperare le detrazioni CIS |
| Autovalutazione del file (o ritorno CT) | Segnalare i redditi CIS e richiedere il credito per le detrazioni subite | 31 gennaio successivo alla fine dell'anno fiscale |
| Conservare i registri | Fatture, estratti conto bancari, ricevute di spesa e dichiarazioni CIS | 5 anni dopo la scadenza della presentazione della domanda SA |
Mancia: Conserva sempre con cura i tuoi estratti conto di pagamento e detrazioni. Senza di essi, può essere difficile dimostrare l'ammontare dell'imposta CIS detratta dal tuo reddito e potresti non essere in grado di recuperare quanto ti spetta.
Essere sia appaltatore che subappaltatore
Molte imprese edili svolgono entrambi i ruoli contemporaneamente. Ad esempio:
- UN impresa edile viene subappaltato da uno sviluppatore (ruolo di subappaltatore) e poi assume un imbianchino specializzato (ruolo di appaltatore)
- UN compagnia elettrica lavora per un appaltatore principale su uno sviluppo edilizio (ruolo di subappaltatore) e subappalta il cablaggio a un'altra ditta (ruolo di appaltatore)
Se svolgi un doppio ruolo, devi adempiere a entrambi gli obblighi. L'appaltatore superiore effettuerà detrazioni CIS sui tuoi pagamenti e tu dovrai effettuare detrazioni sui pagamenti ai tuoi subappaltatori.
Agenzie per l'impiego nell'ambito del CIS
Le agenzie per l'impiego che forniscono lavoratori per lavori edili sono considerate appaltatori ai sensi del CIS. L'agenzia deve:[3]
- Registrati come appaltatore CIS
- Verificare i lavoratori che fornisce
- Effettuare detrazioni CIS dai pagamenti a tali lavoratori (a meno che non siano dipendenti dell'agenzia, nel qual caso si applica il PAYE)
La distinzione tra un lavoratore interinale che sia un lavoratore autonomo (si applica il regime CIS) o un lavoratore dipendente dell'agenzia (si applica il regime PAYE) è fondamentale. Le agenzie devono valutare attentamente lo status occupazionale.
Quando il CIS non si applica
La CIS non si applica a tutte le situazioni che riguardano lavori di costruzione:[3]
- Dipendenti — se il lavoratore è impiegato, utilizzare PAYE invece di CIS
- Capifamiglia privati — i proprietari di case che assumono un costruttore per lavori di ristrutturazione di proprietà personale non sono appaltatori CIS
- Lavori non edili — servizi professionali come architettura, topografia o sicurezza del sito sono al di fuori della CSI
- Fornitura solo di materiali — consegnare o vendere materiali senza fornire manodopera è al di fuori della CSI
Capifamiglia privati: Se assumi un costruttore per lavorare sulla tua casa, il CIS non si applica. Il costruttore può comunque essere un subappaltatore CIS quando lavora per un appaltatore CIS su altri progetti, ma tu, in quanto privato, non hai obblighi CIS.
Domande frequenti
Cosa rende un individuo un appaltatore ai sensi della CIS?
Sei un appaltatore CIS se paghi subappaltatori per lavori di costruzione. Tra questi rientrano imprese edili, promotori immobiliari, agenzie per l'impiego che forniscono manodopera edile e persino aziende non edili che spendono più di 3 milioni di sterline all'anno in lavori di costruzione (appaltatori considerati).
Cosa rende qualcuno un subappaltatore ai sensi della CSI?
Sei un subappaltatore CIS se esegui lavori di costruzione per un appaltatore. Puoi essere un libero professionista, un socio di una società di persone o una società a responsabilità limitata. Il fattore chiave è che stai fornendo manodopera edile (ed eventualmente materiali) a un'altra impresa, anziché direttamente a un privato.
Posso essere sia appaltatore che subappaltatore?
Sì. Molte imprese edili lavorano come subappaltatori per un'impresa più grande, subappaltando al contempo lavori specialistici. In questo caso, è necessario soddisfare entrambi gli obblighi CIS: dedurre le spese dai propri subappaltatori e far dedurre le spese dall'appaltatore superiore.
Devo registrarmi come appaltatore se utilizzo un solo subappaltatore?
Sì. Non esiste un numero minimo di subappaltatori. Se si paga anche un solo subappaltatore per lavori di costruzione, è necessario registrarsi come appaltatore CIS presso HMRC prima di effettuare il primo pagamento.
Ulteriori letture
- Che cos'è il programma per l'industria edile? — una panoramica generale di come funziona il CIS
- Registrazione come appaltatore CIS — guida passo passo alla registrazione dell'appaltatore
- Registrazione come subappaltatore CIS — come registrarsi e ridurre l'aliquota di detrazione
- Appaltatori considerati — quando le imprese non edili devono operare CIS
- Il processo di verifica CIS — come funziona la verifica nella pratica
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Fonti
- Cosa devi fare come appaltatore CIS — GOV.UK
- Cosa devi fare come subappaltatore CIS — GOV.UK
- Schema dell'industria edile (CIS) — GOV.UK
- CIS: responsabilità dell'appaltatore — HMRC