Fatti chiave
- Subappaltatori CIS che sono commercianti individuali dichiarare i redditi derivanti dalle costruzioni nella dichiarazione dei redditi (SA100).
- Le detrazioni CIS subite vengono registrate sul pagine sul lavoro autonomo (SA103S o SA103F) e compensare con la tua imposta dovuta.
- Se le detrazioni CIS superano la tua fattura fiscale totale, ricevi un rimborso HMRC .
- Devi registrati per l'autovalutazione e presentare la dichiarazione entro il 31 gennaio successivo alla fine dell'anno fiscale.
- Tuo reddito lordo da costruzione (prima delle detrazioni CIS) viene riportato come fatturato aziendale.
Come CIS e autovalutazione lavorano insieme
Il Construction Industry Scheme (CIS) richiede agli appaltatori di dedurre l'imposta alla fonte dai pagamenti ai subappaltatori e di trasferirla HMRC . Queste detrazioni sono non un onere fiscale finale — sono pagamenti anticipati per la tua imposta sul reddito annuale e per la previdenza sociale.[2]
L'autovalutazione è il meccanismo attraverso il quale viene calcolato l'effettivo debito d'imposta e riconciliato qualsiasi pagamento in eccesso o in difetto delle detrazioni CIS. Presentare una dichiarazione dei redditi accurata è essenziale per garantire il pagamento dell'importo corretto delle imposte e il recupero di eventuali detrazioni CIS in eccesso.
Registrazione per l'autovalutazione
Se sei un subappaltatore CIS autonomo, devi:[1]
- Registrati per l'autovalutazione con HMRC (modulo SA1 online o per posta)
- Registrati tramite 5 ottobre successivamente alla fine dell'anno fiscale in cui hai iniziato a lavorare come subappaltatore
- Presentare una dichiarazione dei redditi ogni anno, anche se le detrazioni CIS superano l'imposta dovuta
Nota: La registrazione CIS (come subappaltatore) e la registrazione di autovalutazione sono separatoSono necessari entrambi. La registrazione CIS determina l'aliquota di detrazione (20% o 30%), mentre la registrazione Self Assessment fornisce un Riferimento Univoco del Contribuente (UTR) e consente di presentare una dichiarazione annuale.
Segnalazione dei redditi da costruzione
Nella dichiarazione dei redditi, il reddito da costruzione viene riportato su pagine sul lavoro autonomo:[3]
- Segnala il tuo reddito lordo (l'importo prima delle detrazioni CIS) come fatturato della tua attività
- Deduci il tuo ammissibile spese aziendali (strumenti, materiali acquistati, viaggi, ecc.) per arrivare al tuo utile imponibile
- Inserisci il totale Detrazioni CIS subite nella scatola dedicata (SA103S scatola 21 o SA103F scatola 81)
Dove inserire le detrazioni CIS
| Modulo | Scatola | Descrizione |
|---|---|---|
| SA103S (lavoro autonomo di breve durata) | Casella 21 | “Deduzioni CIS effettuate sul tuo reddito come subappaltatore” |
| SA103F (piena autonomia) | Casella postale 81 | “Deduzioni CIS effettuate sul tuo reddito come subappaltatore” |
Come vengono calcolate le tasse
HMRC calcola la tua imposta totale dovuta in base a tutti i tuoi redditi (lavoro autonomo, impiego, risparmi, ecc.), quindi compensa le detrazioni CIS che hai subito:
- Calcolare reddito imponibile totale (profitti di costruzione + qualsiasi altro reddito)
- Calcolare Imposta sul reddito utilizzando le fasce fiscali pertinenti
- Calcolare Assicurazione nazionale di classe 2 e classe 4
- Dedurre Detrazioni CIS subite e qualsiasi Imposta PAYE pagata attraverso l'occupazione
- Il risultato è o tasse da pagare (se le detrazioni erano inferiori alla responsabilità) o un rimborso (se le detrazioni superano la responsabilità)
Esempio: I tuoi profitti derivanti dall'attività di costruzione ammontano a £35.000. Dopo la detrazione personale, il tuo debito d'imposta sul reddito ammonta a £4.486 e i contributi previdenziali di Classe 4 ammontano a £1.810, per un totale di £6.296. Hai subito detrazioni CIS per £7.000 durante l'anno. HMRC ti rimborserà il pagamento in eccesso di £704.
Dichiarazioni di pagamento e detrazione
Gli appaltatori devono fornirti un dichiarazione di pagamento e detrazione ogni volta che effettuano una detrazione CIS. Queste dichiarazioni mostrano:[2]
- Nome dell'appaltatore e riferimento del datore di lavoro
- Il tuo nome e UTR
- IL pagamento lordo quantità
- IL materiali elemento (non soggetto a detrazioni CIS)
- IL Detrazione CIS importo e tasso applicato
- IL pagamento netto hai ricevuto
Conservare tutti gli estratti conto di pagamento e detrazione per almeno 6 anni dopo la fine dell'anno fiscale. Ti serviranno per compilare la tua dichiarazione dei redditi e per supportare i tuoi dati in caso di dubbi da parte HMRC .
Scadenze chiave
| Scadenza | Azione richiesta |
|---|---|
| 5 ottobre (anno successivo all'inizio dell'anno fiscale) | Registrati per l'autovalutazione se sei un neo-lavoratore autonomo |
| 31 ottobre | Scadenza per la presentazione della dichiarazione dei redditi cartacea |
| 31 gennaio | Scadenza per la presentazione della dichiarazione dei redditi online; pagamento dell'imposta dovuta (o primo acconto) |
| 31 luglio | Secondo pagamento in acconto |
Mancia: Presenta la tua dichiarazione dei redditi il prima possibile dopo il 6 aprile. Presentando la dichiarazione anticipatamente, saprai prima se ti spetta un rimborso e HMRC tende a elaborare le dichiarazioni anticipate più velocemente. Non dovrai pagare alcuna imposta dovuta fino al 31 gennaio, anche se presenti la dichiarazione ad aprile.
Problemi comuni
- Segnalazione del netto anziché del lordo: Dichiara sempre il tuo reddito lordo da costruzione come fatturato, non come importo netto dopo le detrazioni CIS
- Dichiarazioni di detrazione mancanti: Contattare gli appaltatori per i duplicati; HMRC può anche controllare i loro registri
- Dimenticare di richiedere le detrazioni: Assicurati di inserire le detrazioni CIS totali nella casella corretta, altrimenti pagherai più tasse del dovuto.
- Registrazione tardiva: Registrati tempestivamente per l'autovalutazione; la registrazione tardiva può comportare sanzioni
Domande frequenti
Devo registrarmi per l'autovalutazione se lavoro presso il CIS?
Sì. Se sei un subappaltatore autonomo, devi registrarti per l'autovalutazione presso HMRC e presentare una dichiarazione dei redditi ogni anno. Questa procedura è separata dalla registrazione CIS. La registrazione per l'autovalutazione deve essere effettuata entro il 5 ottobre successivo all'anno fiscale in cui hai iniziato l'attività di lavoro autonomo.
Dove devo inserire le detrazioni CIS nella mia dichiarazione dei redditi?
Le detrazioni CIS vengono inserite nelle pagine dedicate al lavoro autonomo della dichiarazione dei redditi. Sul modulo SA103S (breve), utilizzare la casella 21. Sul modulo SA103F (completo), utilizzare la casella 81. La casella è denominata "Detrazioni CIS effettuate sul reddito di subappaltatore". Inserire il totale delle detrazioni di tutti i subappaltatori per l'anno fiscale.
Quale cifra devo dichiarare: il reddito lordo o quello netto?
Indica il tuo reddito lordo da costruzione come fatturato della tua attività: questo è l'importo prima che vengano detratte le detrazioni CIS. Le detrazioni CIS vengono poi dedotte separatamente come credito d'imposta. Non dedurre il tuo fatturato dalle detrazioni CIS.
Cosa succede se ho anche un reddito da lavoro dipendente?
Se si percepiscono sia redditi da lavoro dipendente (tassati con il sistema PAYE) sia redditi da lavoro autonomo con il sistema CIS, è necessario dichiararli entrambi nella dichiarazione dei redditi. Il reddito da lavoro dipendente va inserito nelle pagine relative al lavoro dipendente, mentre il reddito da costruzione va inserito nelle pagine relative al lavoro autonomo. L'imposta totale dovuta viene calcolata su tutti i redditi e le detrazioni CIS vengono compensate con il totale.
Ulteriori letture
- Recupero delle detrazioni CIS — il processo completo di recupero per ditte individuali e aziende
- Aliquote di detrazione CIS (20%, 30%, 0%) — capire cosa è stato detratto
- Registrazione come subappaltatore CIS — garantire la corretta aliquota di detrazione
- CIS per subappaltatori di società a responsabilità limitata — il processo di compensazione aziendale
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