Fatti chiave
- UN Penalità fissa di £ 100 si applica per ogni dichiarazione CIS mensile in ritardo, aumentando a £ 200 dopo 2 mesi.
- Penalità giornaliere di £ 10 al giorno può essere addebitato un costo dopo 6 mesi di ritardo nella restituzione (fino a 90 giorni).
- I resi con oltre 12 mesi di ritardo comportano un sanzione basata sulle tasse sulla base delle detrazioni segnalate.
- Il pagamento tardivo delle detrazioni CIS HMRC può comportare interessi passivi e sanzioni di pagamento.
- Sono previste sanzioni per ritorno — più dichiarazioni mancate comportano più penalità.
Panoramica delle sanzioni CIS
Il regime sanzionatorio HMRC per i CIS è concepito per incoraggiare la presentazione tempestiva delle dichiarazioni mensili e il pagamento tempestivo delle detrazioni. Le sanzioni aumentano con l'aumentare del tempo trascorso dal pagamento della dichiarazione, partendo da sanzioni fisse fino a raggiungere oneri fiscali potenzialmente significativi.[1]
Le sanzioni si applicano a appaltatori (non subappaltatori), in quanto gli appaltatori sono responsabili della presentazione delle dichiarazioni CIS e del pagamento delle detrazioni.
Sanzioni per la presentazione tardiva
La struttura delle sanzioni per le dichiarazioni CIS tardive segue lo stesso schema utilizzato per altri obblighi di presentazione HMRC (Allegato 55 del Finance Act 2009):[2]
| Periodo in ritardo | Pena | Dettagli |
|---|---|---|
| 1 giorno di ritardo | £100 fisso | Penalità automatica per ogni dichiarazione presentata in ritardo |
| 2 mesi di ritardo | £200 fissi | Ulteriore sanzione fissa se non presentata dopo 2 mesi |
| 6 mesi di ritardo | £ 300 o il 5% di detrazioni (a seconda di quale sia maggiore) | Un'escalation significativa per i default estesi |
| 12 mesi di ritardo | £ 300 o percentuale soggetta a imposte (a seconda di quale sia maggiore) | Penalità fiscale: dal 5% al 100% a seconda del comportamento |
Aliquote di penalità basate sulle tasse (12+ mesi di ritardo)
L'elemento imponibile per le dichiarazioni dei redditi presentate con un ritardo superiore a 12 mesi dipende dalla natura dell'inadempimento:[3]
| Comportamento | Divulgazione spontanea | Divulgazione sollecitata |
|---|---|---|
| Fallimento non deliberato | 5% | 5% |
| Deliberato ma non nascosto | 20% | 70% |
| Deliberato e nascosto | 30% | 100% |
Resi multipli: Ogni dichiarazione CIS mensile è un obbligo di presentazione separato. Se non si presentano 3 dichiarazioni mensili, si incorre in 3 sanzioni distinte da 100 sterline (per un totale di 300 sterline), non in una sola sanzione. Questo può accumularsi rapidamente per gli appaltatori in ritardo.
Penalità giornaliere
Per resi superiori a 6 mesi di ritardo, HMRC può anche addebitare sanzioni giornaliere di £ 10 al giorno fino a 90 giorni (massimo 900 £). Nella pratica, queste sanzioni sono meno comuni rispetto a quelle fisse e percentuali, ma restano a disposizione HMRC .[2]
Sanzioni per ritardato pagamento
Oltre alle sanzioni per la presentazione, HMRC può anche addebitare sanzioni e interessi su pagamento in ritardo delle detrazioni CIS:
- Interesse viene addebitato sulle detrazioni CIS pagate in ritardo, dalla data di scadenza alla data di pagamento
- Penalità di pagamento può richiedere il pagamento in ritardo persistente, seguendo un approccio graduale
- La data di scadenza per il pagamento è la 22 del mese successivo al mese fiscale (o 19 se si paga per posta)
Nessun ritorno
Se non hai effettuato alcun pagamento ai subappaltatori durante un mese fiscale, devi comunque:[1]
- Presentare una ritorno CIS nullo per il mese, o
- Notifica HMRC che sei inattivo (se non si prevede di effettuare pagamenti per un periodo)
La mancata presentazione di una dichiarazione dei redditi "nulla" comporta la stessa sanzione di 100 sterline prevista per una dichiarazione tardiva contenente dati. Impostare lo stato CIS su "inattivo" presso HMRC evita di dover presentare dichiarazioni dei redditi "nulla" ogni mese.
Mancia: Se non ricevi pagamenti ai subappaltatori per un periodo prolungato, contatta HMRC per impostare il tuo account CIS come inattivo. Questo sospende l'obbligo di dichiarazione dei redditi fino alla sua riattivazione. È molto meglio che presentare dichiarazioni mensili nulle.
Scuse ragionevoli e ricorsi
Puoi presentare ricorso contro una sanzione CIS se hai un scusa ragionevoleHMRC accetta scuse quali:[2]
- Malattia grave (di te stesso o di un familiare stretto) che ha impedito la presentazione
- Lutto di un familiare stretto
- Incendio, inondazione o disastro naturale che ha distrutto i record o impedito l'accesso
- Interruzione del sistema HMRC che ha impedito la presentazione online alla data di scadenza
Scuse che sono non generalmente accettati: dimenticare la scadenza, la pressione del lavoro, affidarsi a un agente che non ha presentato la domanda in tempo o non sapere di doverla presentare.
I ricorsi devono essere presentati entro 30 giorni della sanzione. È possibile presentare ricorso online, telefonicamente o per iscritto.
Domande frequenti
Cosa succede se presento la dichiarazione dei redditi CIS con un giorno di ritardo?
Riceverai automaticamente una penale fissa di £ 100. Questa penale si applica anche se la restituzione avviene con un solo giorno di ritardo. La penale si intende per restituzione, quindi se hai più restituzioni in ritardo, riceverai una penale di £ 100 per ciascuna.
Posso presentare ricorso contro una sanzione CIS?
Sì. È possibile presentare ricorso se si ha una giustificazione ragionevole per la presentazione tardiva. Tra le giustificazioni ragionevoli rientrano una grave malattia, un lutto, un incendio o un'alluvione che distruggono i documenti o guasti del sistema HMRC . Dimenticare, affidarsi a una terza parte che vi ha deluso o essere troppo impegnati non sono generalmente accettati come giustificazioni ragionevoli. I ricorsi devono essere normalmente presentati entro 30 giorni.
Si applicano sanzioni in caso di dichiarazioni nulle?
Se non hai effettuato pagamenti ai subappaltatori per un mese, devi comunque presentare una dichiarazione dei redditi nulla (o notificare HMRC l'inattività). La mancata presentazione di una dichiarazione dei redditi nulla può comportare una sanzione di 100 sterline, poiché HMRC non ha modo di sapere che non hai effettuato pagamenti da segnalare.
Che cosa è una sanzione basata sulle tasse?
La sanzione commisurata all'imposta è calcolata come percentuale delle detrazioni CIS che avrebbero dovuto essere indicate nella dichiarazione. Si applica quando la dichiarazione è in ritardo di oltre 12 mesi. La percentuale varia dal 5% (per omissioni non intenzionali) al 100% (per omissioni intenzionali e occulte).
Ulteriori letture
- Rendimenti CIS mensili (CIS300) — come presentare le dichiarazioni dei redditi correttamente e in tempo
- Scadenze per la presentazione della domanda CIS — tutte le date chiave che devi sapere
- Nessun ritorno — quando e come presentare dichiarazioni nulle
- Controlli di conformità HMRC CIS — cosa succede durante un'ispezione
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Fonti
- CIS: sanzioni per la presentazione tardiva — GOV.UK
- CIS: disposizioni sanzionatorie (CISR85000) — HMRC
- Legge finanziaria 2009, Allegato 55 — legislation.gov.uk