Fatti chiave
- Le detrazioni CIS sono calcolate sulla base elemento di lavoro di un pagamento, non dell'intera fattura.
- Il costo di materiali acquistati dal subappaltatore per i lavori di costruzione possono essere esclusi dal calcolo CIS.
- Noleggio di impianti e attrezzature i costi fanno non qualificarsi come materiali ai fini della CSI.
- Il subappaltatore deve avere effettivamente acquistato i materiali — non li hanno ricevuti gratuitamente dall'appaltatore.
- Gli appaltatori dovrebbero chiedere prova dei costi dei materiali (fatture, ricevute) e conservare i registri.
Come i materiali influenzano le detrazioni CIS
Le detrazioni CIS non vengono applicate all'intero importo che un appaltatore paga a un subappaltatore. Invece, il costo di materiali che il subappaltatore ha acquistato per il lavoro viene detratto per primo e la percentuale CIS viene applicata solo al restante elemento di lavoro.[1]
Ciò ha senso perché l'elemento materiale di un pagamento è semplicemente un rimborso dei costi: non costituisce un reddito o un profitto per il subappaltatore, quindi non dovrebbe essere soggetto a detrazione fiscale.
Cosa si intende per materiale?
Ai fini della CSI, per “materiali” si intendono i materiali da costruzione che il subappaltatore ha effettivamente acquistato per l'uso nei lavori. Le linee guida HMRC specificano che i materiali qualificanti sono articoli utilizzati o incorporati nei lavori di costruzione:[2]
| Si qualifica come materiale | NON si qualifica |
|---|---|
| Mattoni, blocchi e cemento | Noleggio di macchinari (escavatori, gru) |
| Legno, cartongesso e isolamento | noleggio di ponteggi |
| Tegole, ardesie e materiali per coperture | Costi di utensili e attrezzature |
| Raccordi e tubi idraulici | Spese di carburante e di viaggio |
| Cablaggio elettrico e componenti | Indumenti protettivi e DPI |
| Vernici, adesivi e sigillanti | Spese generali (assicurazione, costi d'ufficio) |
| Vetri, finestre e porte | Materiali di consumo (carta vetrata, punte da trapano) |
| Mobili da cucina e da bagno | Tariffe per lo smaltimento dei rifiuti |
Il test chiave: Il materiale diventa parte integrante dell'edificio o della struttura, oppure viene consumato o esaurito durante il processo di costruzione? Gli elementi incorporati nell'opera finita sono generalmente materiali. Gli elementi consumati, noleggiati o che rimangono di proprietà del subappaltatore generalmente non lo sono.
Deduzione dei materiali: esempio pratico
Consideriamo un idraulico che fattura a un appaltatore 3.000 sterline, di cui 800 sterline per i materiali (tubi di rame, raccordi, una caldaia) e 2.200 sterline per la manodopera:
| Fare un passo | Descrizione | Quantità |
|---|---|---|
| 1 | Importo totale della fattura (IVA esclusa) | £3,000 |
| 2 | Meno: materiali qualificanti | −£800 |
| 3 | Elemento di lavoro soggetto a CIS | £2,200 |
| 4 | Detrazione CIS al 20% | −£440 |
| 5 | Pagamento netto al subappaltatore | £2,560 |
Senza la detrazione dei materiali, l'importo CIS sarebbe stato di £ 600 (il 20% di £ 3.000), quindi una corretta contabilizzazione dei materiali consente al subappaltatore di risparmiare £ 160 in flusso di cassa iniziale.
Regole chiave per le detrazioni dei materiali
Sia gli appaltatori che i subappaltatori devono essere a conoscenza di queste regole:[2]
1. Il subappaltatore deve aver acquistato i materiali
Solo i materiali che il subappaltatore ha si sono comprati possono essere dedotti. Se l'appaltatore fornisce materiali (ad esempio dal proprio magazzino o tramite un conto commerciale), tali costi non possono essere esclusi dal calcolo CIS.
2. I materiali devono essere correlati al contratto specifico
I materiali rivendicati devono essere per il lavori di costruzione veri e propri fatturati. Un subappaltatore non può utilizzare materiali acquistati per un lavoro diverso per ridurre la detrazione CIS su questo.
3. Il costo deve essere ragionevole
HMRC può contestare i costi dei materiali che appaiono sproporzionati rispetto al lavoro svolto. Se un subappaltatore dichiara un importo di 8.000 sterline in materiali per un lavoro da 10.000 sterline che consiste principalmente di manodopera, HMRC può contestare la sua decisione.
4. IVA sui materiali
Il costo dei materiali ai fini della CSI è il costo netto (IVA esclusa) se il subappaltatore è titolare di partita IVA e può recuperare l'IVA. Se il subappaltatore non è titolare di partita IVA, può essere utilizzato il costo lordo (IVA inclusa).
Mancia: I subappaltatori dovrebbero sempre fornire una chiara ripartizione dei materiali e della manodopera nelle loro fatture. Questo semplifica il calcolo del CIS da parte dell'appaltatore e riduce il rischio di controversie o errori.
Conservazione dei registri per i materiali
Entrambe le parti devono conservare la prova dei costi dei materiali:[3]
- Subappaltatori: Conservare le fatture di acquisto e le ricevute per tutti i materiali richiesti, collegati al contratto o al lavoro specifico
- Appaltatori: Richiedere e conservare copie delle fatture dei materiali o una dichiarazione dei materiali firmata dal subappaltatore
- Se HMRC effettua un controllo di conformità, vorranno vedere la prova che le detrazioni dei materiali erano genuine e calcolate correttamente
Subappaltatori che forniscono solo manodopera
Molti subappaltatori forniscono solo lavoro — l'appaltatore fornisce tutti i materiali. In questo caso, non è prevista alcuna detrazione per i materiali e la percentuale CIS viene applicata all'intero pagamento (IVA esclusa).
Ciò è comune con:
- Operai generici e operai di cantiere
- Mestieri specializzati che lavorano su base "solo manodopera"
- Subappaltatori che lavorano su grandi progetti in cui l'appaltatore principale acquista all'ingrosso tutti i materiali
Risoluzione delle controversie sui materiali
Possono sorgere disaccordi sui costi dei materiali tra appaltatori e subappaltatori. Tra i problemi più comuni rientrano:
- L'appaltatore ritiene che la richiesta di materiali sia troppo alto rispetto al lavoro svolto
- Il subappaltatore ha incluso articoli non qualificanti (ad esempio noleggio di utensili) come materiali
- Non c'è prova per supportare la richiesta dei materiali
Se un appaltatore non è convinto che la dichiarazione sui materiali sia autentica, dovrebbe discuterne con il subappaltatore e, se necessario, escludere solo l'importo che può verificare. È meglio peccare per eccesso di prudenza: dedurre eccessivamente i materiali rischia di causare un'azione di conformità da parte HMRC .
Domande frequenti
Cosa si intende per materiali ai sensi della CSI?
Ai sensi della CIS, per materiali si intendono i materiali da costruzione acquistati dal subappaltatore per l'utilizzo nei lavori di costruzione. Tra questi rientrano mattoni, cemento, legname, cartongesso, piastrelle, raccordi idraulici e componenti elettrici. Non sono inclusi il noleggio di macchinari, i costi degli utensili, i viaggi o il carburante.
Posso dedurre il costo del noleggio degli utensili dal calcolo CIS?
No. Il noleggio di impianti e attrezzature, il noleggio di ponteggi, i costi degli utensili e i materiali di consumo come il carburante non sono considerati materiali ai fini del CIS. È possibile dedurre solo il costo dei materiali da costruzione che diventano parte integrante dell'edificio o della struttura finita.
Di quali prove dei costi dei materiali ho bisogno?
Gli appaltatori dovrebbero richiedere ai subappaltatori fatture o ricevute che indichino quali materiali sono stati acquistati, il costo e che siano pertinenti al contratto specifico. Sebbene non vi sia alcun obbligo di legge per un formato specifico, una buona tenuta dei registri tutela entrambe le parti in caso di verifica di conformità da HMRC .
Cosa succede se l'appaltatore fornisce i materiali?
Se l'appaltatore fornisce materiali al subappaltatore (ad esempio, fornisce legname dal proprio magazzino), tali materiali non possono essere detratti dal pagamento del subappaltatore ai fini della CIS. Sono ammissibili solo i materiali acquistati direttamente dal subappaltatore.
Ulteriori letture
- Calcolo delle detrazioni CIS — esempi di calcolo passo passo, inclusi i materiali
- Aliquote di detrazione CIS (20%, 30%, 0%) — le tre aliquote di detrazione
- Rendimenti CIS mensili (CIS300) — come vengono riportati i materiali nei resi
- Controlli di conformità HMRC CIS — cosa cerca HMRC durante le ispezioni
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