Fatti chiave
- Non riuscire a verificare i subappaltatori prima di effettuare il primo pagamento è uno degli errori più comuni del CIS.
- Applicando il aliquota di detrazione errata (ad esempio il 30% invece del 20%) crea problemi ad entrambe le parti.
- Non archiviare rendimenti nulli quando non ci sono pagamenti ai subappaltatori si verificano sanzioni automatiche.
- Trattamento errato dipendenti come subappaltatori può comportare significative passività PAYE/NIC.
- Non riuscire a emettere dichiarazioni di pagamento e detrazione impedisce ai subappaltatori di recuperare le loro detrazioni.
Panoramica
Il CIS impone numerosi requisiti di conformità per gli appaltatori, e sbagliare può essere costoso. Questa guida illustra gli errori più comuni riscontrati nella pratica, spiega perché si verificano e fornisce consigli pratici per evitarli.[1]
Errori comuni degli appaltatori
1. Non verificare i subappaltatori
Appaltatori dovere Verificare ogni subappaltatore con HMRC prima di effettuare il primo pagamento previsto da ciascun contratto. La mancata verifica comporta:[1]
- Non conosci la corretta aliquota di detrazione
- Devi applicare il Tasso non corrispondente al 30% per impostazione predefinita
- Se hai applicato il 20% senza verificare, sei responsabile del deficit del 10%
Buone pratiche: Verificare ogni nuovo subappaltatore prima del primo pagamento. Ricontrollare all'inizio di ogni anno fiscale. Conservare un registro di verifica con la data, l'UTR del subappaltatore e l'aliquota di detrazione confermata.
2. Aliquota di detrazione errata
Applicare un'aliquota di detrazione CIS errata è un errore frequente. Tra gli scenari più comuni rientrano:
| Errore | Conseguenza | Come evitare |
|---|---|---|
| Applicato il 20% quando la verifica diceva il 30% | L'appaltatore è responsabile del deficit del 10% nei confronti HMRC | Registrare e seguire esattamente il risultato della verifica |
| Applicato il 30% quando il tasso dovrebbe essere del 20% | Il subappaltatore ha ricevuto una detrazione eccessiva; l'appaltatore deve rimborsare e correggere | Verificare sempre prima del primo pagamento |
| Applicato al 20% quando il subappaltatore ha uno stato di pagamento lordo | Il subappaltatore ha detrazioni non necessarie da recuperare | Verificare ogni anno fiscale: lo stato potrebbe cambiare |
3. Non presentare dichiarazioni dei redditi nulle
Se non hai effettuato pagamenti ai subappaltatori in un mese fiscale, devi comunque presentare una dichiarazione dei redditi nulla o notificare HMRC di essere inattivo. In caso contrario, verrà automaticamente addebitata una penale. Penalità di £ 100 per ogni mancata restituzione.[1]
4. Scadenze di deposito mancanti
Le dichiarazioni CIS devono essere presentate entro il 19 del mese dopo il mese fiscale. La presentazione tardiva comporta sanzioni automatiche e più dichiarazioni tardive si accumulano rapidamente. Imposta promemoria sul calendario o utilizza un software per la gestione delle paghe che ti avvisi.
5. Detrazioni di materiali errate
I materiali acquistati dal subappaltatore sono esclusi dalle detrazioni CIS. Tra gli errori più comuni rientrano:[3]
- Inclusi i materiali forniti dall'appaltatore — sono ammissibili solo i materiali acquistati e forniti dal subappaltatore
- Accettazione di reclami sui materiali gonfiati senza prove — richiedere ricevute o fatture
- Escludendo materiali legittimi e di conseguenza una deduzione eccessiva
6. Mancato rilascio di dichiarazioni di pagamento e detrazione
Gli appaltatori devono fornire una dichiarazione di pagamento e detrazione a ciascun subappaltatore entro 14 giorni alla fine di ogni mese fiscale. Senza queste dichiarazioni, i subappaltatori non possono richiedere correttamente il rimborso delle detrazioni nelle loro dichiarazioni dei redditi.
Errori comuni dei subappaltatori
7. Non registrarsi al CIS
Se un subappaltatore non si registra presso HMRC per il CIS, viene trattato come "non abbinato" e l'appaltatore deve dedurre a 30% anziché il 20%. La registrazione è semplice e riduce immediatamente l'aliquota di detrazione.[2]
8. Segnalazione dell'utile netto anziché lordo
I subappaltatori devono segnalare i loro reddito lordo da costruzione (prima delle detrazioni CIS) come fatturato nella dichiarazione dei redditi. Un errore comune è quello di indicare l'importo netto percepito, che sottostima il reddito e si traduce in richieste di detrazione CIS errate.
9. Non conservare le dichiarazioni di pagamento e di detrazione
Le dichiarazioni di pagamento e di detrazione sono la prova necessaria per richiedere il rimborso delle detrazioni CIS. Senza di esse, non è possibile dimostrare l'importo detratto e HMRC potrebbe contestare la richiesta. Richiedere tempestivamente i duplicati se ne mancano.
10. Richiesta di detrazioni CIS come spesa aziendale
Le detrazioni CIS sono non una spesa aziendale: si tratta di acconti fiscali. Non detrarli dagli utili della tua attività. Inseriscili invece nell'apposito riquadro "Deduzioni CIS" della tua dichiarazione dei redditi, in modo che vengano dedotti dal tuo debito d'imposta.
Mancia: Considerate le detrazioni CIS come le detrazioni PAYE derivanti dal lavoro dipendente: riducono il vostro carico fiscale, non i profitti della vostra attività. Il vostro profitto viene calcolato prima delle detrazioni CIS; le detrazioni vengono poi accreditate all'imposta risultante.
La trappola dello stato occupazionale
L'errore più grave del CIS è la classificazione errata dei lavoratori. Se HMRC stabilisce che un "subappaltatore" è in realtà un dipendente, l'appaltatore si trova ad affrontare:[3]
- Arretrati dell'imposta sul reddito PAYE (la differenza tra le detrazioni CIS e PAYE che avrebbero dovuto essere dedotte)
- Contributi previdenziali del datore di lavoro (13,8%) che avrebbe dovuto essere pagato
- Contributi previdenziali dei dipendenti (8%) che avrebbe dovuto essere detratto
- Interesse su tutti gli importi sottopagati
- Penalità fino al 100% per errata classificazione deliberata
I fattori chiave presi in considerazione HMRC includono: il controllo su come, quando e dove viene svolto il lavoro; l'obbligo di fornire servizi personali; la reciprocità degli obblighi; la fornitura di attrezzature; e il rischio finanziario.
Lista di controllo per la prevenzione
- Verificare ogni subappaltatore con HMRC prima del primo pagamento
- Registrare i risultati della verifica e verificarli nuovamente ogni anno fiscale
- Presentare le dichiarazioni CIS entro il 19 di ogni mese (incluse le dichiarazioni nulle)
- Emettere dichiarazioni di pagamento e detrazione entro 14 giorni
- Richiedi prove per le rivendicazioni sui materiali
- Conservare tutti i registri CIS per almeno 6 anni
- Esaminare lo stato occupazionale prima di assumere lavoratori nell'ambito del CIS
- Pagare le detrazioni HMRC entro il 22 di ogni mese
Domande frequenti
Qual è stato l'errore più costoso della CSI?
Trattare lavoratori che dovrebbero essere considerati dipendenti come subappaltatori CIS è in genere l'errore più costoso. Se HMRC riclassifica i lavoratori come dipendenti, l'appaltatore diventa responsabile del pagamento dell'imposta sul reddito PAYE e dei contributi previdenziali del datore di lavoro/dipendente che avrebbero dovuto essere detratti, oltre a interessi e sanzioni. Questo può ammontare a decine di migliaia di sterline.
Come posso evitare di applicare un'aliquota di detrazione errata?
Verificare sempre ogni subappaltatore con HMRC prima di effettuare il primo pagamento. Registrare l'esito della verifica (inclusa l'aliquota di detrazione e la data di verifica) nei propri archivi. Ricontrollare all'inizio di ogni anno fiscale e verificare sempre se vi è stato un divario dall'ultimo pagamento. Non dare mai per scontato un'aliquota: verificare sempre con HMRC .
Cosa devo fare se scopro di aver commesso un errore CIS?
Correggilo il prima possibile. Utilizza un aggiustamento per il periodo precedente (EPA) nella tua prossima dichiarazione CIS per correggere gli errori di calcolo. Contatta direttamente HMRC in caso di dati errati del subappaltatore o errori dell'anno precedente. La divulgazione volontaria prima che HMRC rilevi l'errore comporterà sanzioni inferiori.
Anche i subappaltatori possono commettere errori CIS?
Sì. Tra gli errori più comuni dei subappaltatori rientrano la mancata registrazione al CIS (con conseguenti detrazioni del 30% anziché del 20%), la mancata conservazione delle dichiarazioni di pagamento e detrazione, la mancata dichiarazione dei redditi CIS nella dichiarazione dei redditi e il tentativo di richiedere le detrazioni CIS come spese aziendali anziché come credito d'imposta.
Ulteriori letture
- Correzione di errori e modifiche CIS — come correggere gli errori quando si verificano
- Controlli di conformità HMRC CIS — cosa aspettarsi durante un'ispezione
- Il processo di verifica CIS — ottenere la verifica corretta ogni volta
- Sanzioni CIS per ritardo nella presentazione e nel pagamento — comprendere le conseguenze finanziarie
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