Fatti chiave
- 20% — la tariffa standard per i subappaltatori registrati presso la CSI.
- 30% — l'aliquota più elevata applicata ai subappaltatori non registrati al CIS.
- 0% — per i subappaltatori con stato di pagamento lordo, ovvero senza detrazione.
- Le detrazioni si applicano al elemento di lavoro dei pagamenti — sono esclusi i costi dei materiali originali.
- Il tasso è determinato HMRC durante il processo di verifica, non scelto dall'appaltatore.
Le tre aliquote di detrazione CIS
Con il CIS, gli appaltatori deducono una percentuale dai pagamenti ai subappaltatori e inviano tali detrazioni HMRC . L'aliquota applicata dipende dallo stato di registrazione del subappaltatore, come confermato HMRC durante il processo di verifica:[1]
| Valutare | Stato del subappaltatore | Scenario tipico |
|---|---|---|
| 0% | Stato del pagamento lordo (GPS) | Subappaltatore affermato che ha superato i test di fatturato, conformità e attività commerciale HMRC |
| 20% | Registrato per CIS | Subappaltatore registrato presso HMRC per CIS |
| 30% | Non registrato (o non abbinato) | Subappaltatore che non si è registrato o i cui dati non possono essere confrontati HMRC |
Come funzionano le detrazioni CIS
Le detrazioni CIS sono calcolate sulla base elemento di lavoro del pagamento, non dell'intero importo della fattura. La procedura è la seguente:[1]
- Inizia con il pagamento totale al subappaltatore (IVA esclusa)
- Sottrai qualsiasi qualificazione costi dei materiali
- Applicare l'appropriato aliquota di detrazione all'importo rimanente (l'elemento lavoro)
- Pagare al subappaltatore l'importo netto (dopo la detrazione)
- Inviare la detrazione HMRC
Esempio pratico: detrazione del 20%
| Articolo | Quantità |
|---|---|
| Pagamento totale al subappaltatore (IVA esclusa) | £5,000 |
| Meno: materiali forniti dal subappaltatore | −£1,200 |
| Elemento di lavoro (soggetto a CIS) | £3,800 |
| Detrazione CIS al 20% | −£760 |
| Pagamento netto al subappaltatore | £4,240 |
La detrazione di £760 viene inviata HMRC . Il subappaltatore riceve £4.240 più IVA (se registrato ai fini IVA). Le £760 valgono come anticipo dell'imposta dovuta dal subappaltatore.
Esempio pratico: Detrazione del 30% (non registrata)
| Articolo | Quantità |
|---|---|
| Pagamento totale al subappaltatore (IVA esclusa) | £5,000 |
| Meno: materiali forniti dal subappaltatore | −£1,200 |
| Elemento di lavoro (soggetto a CIS) | £3,800 |
| Detrazione CIS al 30% | −£1,140 |
| Pagamento netto al subappaltatore | £3,860 |
Il subappaltatore non registrato riceve 380 sterline in meno rispetto al subappaltatore registrato per lo stesso lavoro: una differenza di flusso di cassa significativa.
Mancia: La differenza tra il 20% e il 30% su un compenso di 3.800 sterline per la manodopera è di 380 sterline. In un anno, per un subappaltatore che guadagna 50.000 sterline per la manodopera, la differenza ammonta a 5.000 sterline di liquidità extra trattenuta durante l'anno. La registrazione è gratuita: non c'è motivo di non registrarsi.
Tasso 0%: Stato del pagamento lordo
I subappaltatori con status di pagamento lordo ricevono i pagamenti per intero, senza alcuna detrazione CIS. Per qualificarsi, devono superare i tre test HMRC :[2]
- Test del turnover: Fatturato netto minimo di £ 30.000 nel settore delle costruzioni (individuale) nei 12 mesi precedenti
- Test di conformità: Tutte le dichiarazioni dei redditi presentate in tempo, tutte le tasse pagate in tempo
- Test aziendale: Attività commerciale svolta tramite un conto bancario nel Regno Unito
Vedi il nostro articolo dettagliato su Stato del pagamento lordo per maggiori dettagli su qualificazione e candidatura.
Detrazioni IVA e CIS
Le detrazioni CIS vengono calcolate sull'importo del pagamento IVA esclusaL'IVA non è soggetta al CIS ed è gestita separatamente attraverso il normale sistema IVA:[3]
- Se il subappaltatore è Partita IVA registrata, addebitano l'IVA sulla loro fattura nel modo normale
- La detrazione CIS è calcolata sulla base importo netto (IVA esclusa) dopo aver dedotto i materiali
- L'appaltatore paga l'intera componente IVA al subappaltatore (nessuna detrazione CIS sull'IVA)
- L'appaltatore recupera l'IVA in entrata tramite la propria dichiarazione IVA (se registrato IVA)
Nota sull'inversione contabile nazionale: Da marzo 2021, l'inversione contabile IVA nazionale per i servizi di costruzione si applica a molti pagamenti regolati dal CIS tra imprese registrate ai fini IVA. Con l'inversione contabile, il cliente (appaltatore) contabilizza l'IVA anziché il fornitore (subappaltatore). Ciò influisce sul trattamento IVA, ma non modifica il calcolo delle detrazioni CIS.
Dichiarazioni di pagamento e detrazione
Ogni volta che un appaltatore effettua un pagamento con una detrazione CIS, deve fornire al subappaltatore un dichiarazione di pagamento e detrazioneCiò deve includere:[1]
- Nome del contraente e riferimento del datore di lavoro HMRC
- Nome del subappaltatore e UTR
- Il mese fiscale a cui si riferisce il pagamento
- L'importo lordo del pagamento
- Il costo dei materiali (se applicabile)
- L'importo della detrazione CIS
- Il pagamento netto effettuato al subappaltatore
I subappaltatori hanno bisogno di queste dichiarazioni per recuperare le detrazioni CIS nelle loro dichiarazioni dei redditi.
Domande frequenti
Qual è l'aliquota standard di detrazione CIS?
L'aliquota standard è del 20% e si applica ai subappaltatori registrati presso HMRC per il CIS. La detrazione viene effettuata sulla componente manodopera del pagamento (al netto di eventuali costi dei materiali qualificanti).
Perché la percentuale di non registrati è più alta, al 30%?
L'aliquota del 30% è volutamente più alta per incoraggiare i subappaltatori a registrarsi al CIS. La registrazione è gratuita e semplice, e l'aliquota più elevata funge da incentivo finanziario per la registrazione. I subappaltatori non registrati subiscono un significativo svantaggio in termini di liquidità.
Le detrazioni CIS si applicano ai materiali?
No. Le detrazioni CIS si applicano solo alla componente manodopera di un pagamento. Il costo dei materiali acquistati dal subappaltatore per il lavoro deve essere detratto prima di calcolare la detrazione CIS. Tuttavia, i materiali devono essere originali e il subappaltatore deve averli effettivamente acquistati.
Posso scegliere quale aliquota di detrazione applicare?
No. L'aliquota di detrazione è determinata HMRC al momento della verifica del subappaltatore da parte dell'appaltatore. L'appaltatore deve applicare l'aliquota specificata HMRC . L'utilizzo di un'aliquota diversa costituisce una violazione della conformità.
Ulteriori letture
- Detrazioni sui materiali secondo il CIS — cosa si qualifica come materiale
- Calcolo delle detrazioni CIS — esempi più dettagliati
- Il processo di verifica CIS — come viene determinata l'aliquota di detrazione
- Pagamento delle detrazioni CIS HMRC — scadenze e modalità di pagamento
Cerchi un software per la dichiarazione dei redditi semplice?
# GoFile è riconosciuto HMRC e utilizzato da oltre 50.000 aziende del Regno Unito. Configurazione in pochi minuti, presentazione delle dichiarazioni in tutta sicurezza.
Inizia gratuitamenteNon è richiesta alcuna carta di credito · Annulla in qualsiasi momento