Fatti chiave
- Le dichiarazioni CIS devono essere presentate mensile — dal 19° del mese successivo al mese fiscale.
- La dichiarazione copre tutti i pagamenti e le detrazioni per il mese fiscale (Dal 6° al 5°).
- Le dichiarazioni devono essere presentate in linea — i resi cartacei non sono più accettati.
- Devi presentare una dichiarazione anche se non hai effettuato alcun pagamento al subappaltatore (un “ritorno nullo”).
- Includere tutti i subappaltatori pagati nel periodo, compresi quelli con stato del pagamento lordo.
Cos'è il rendimento CIS mensile?
La dichiarazione CIS mensile (modulo CIS300) è il meccanismo tramite il quale gli appaltatori comunicano i pagamenti dei subappaltatori e le detrazioni CIS HMRC . Ogni appaltatore CIS deve presentare una dichiarazione per ogni mese fiscale, indipendentemente dal fatto che siano stati effettuati pagamenti.[1]
Il reso ha diversi scopi:
- Indica HMRC quanto hai detratto dai subappaltatori e quanto dovresti pagare
- Fornisce HMRC i dati per abbinare le detrazioni ai registri fiscali dei singoli subappaltatori
- Consente ai subappaltatori di richiedere il credito per le detrazioni CIS subite nelle proprie dichiarazioni dei redditi
Cosa includere nella dichiarazione
Per ogni subappaltatore pagato durante il mese fiscale, la dichiarazione CIS300 richiede:[1]
| Campo | Cosa inserire |
|---|---|
| Nome del subappaltatore | Nome legale completo (deve corrispondere ai registri HMRC ) |
| Riferimento univoco del contribuente (UTR) | UTR a 10 cifre del subappaltatore |
| Numero di verifica | Il numero di riferimento fornito HMRC quando hai verificato il subappaltatore |
| Pagamento totale | Importo lordo pagato (IVA esclusa), prima delle detrazioni |
| Costo dei materiali | Materiali qualificanti acquistati dal subappaltatore per il lavoro |
| Detrazione CIS | L'importo detratto (pagamento totale meno materiali, moltiplicato per l'aliquota di detrazione) |
È inoltre necessario dichiarare se sono stati assunti nuovi subappaltatori nel periodo in questione e fornire una dichiarazione attestante che le informazioni sono corrette.
Subappaltatori con pagamento lordo: È necessario includere nella dichiarazione i subappaltatori con stato di pagamento lordo, anche se non è stata effettuata alcuna detrazione. Indicare il pagamento completo e la detrazione di £0. Questo è importante per i registri HMRC e per la revisione annuale del subappaltatore.
Capire i mesi fiscali
I mesi fiscali CIS non coincidono con i mesi del calendario. Ogni mese fiscale decorre dal 6° di un mese al 5° del prossimo:[2]
| Mese delle tasse | Periodo | Scadenza per la restituzione |
|---|---|---|
| Mese 1 | 6 aprile – 5 maggio | 19 maggio |
| Mese 2 | 6 maggio – 5 giugno | 19 giugno |
| Mese 3 | 6 giugno – 5 luglio | 19 luglio |
| Mese 6 | 6 settembre – 5 ottobre | 19 ottobre |
| Mese 9 | 6 dicembre – 5 gennaio | 19 gennaio |
| Mese 12 | 6 marzo – 5 aprile | 19 aprile |
I pagamenti effettuati il 5 del mese rientrano nel mese fiscale precedente, mentre quelli effettuati il 6 del mese rientrano nel mese fiscale successivo. Il rispetto di questo limite è essenziale per una corretta rendicontazione.
Come presentare la domanda
Le dichiarazioni CIS devono essere presentate in lineaLe dichiarazioni cartacee non sono più accettate. È possibile presentarle tramite:[1]
1. Servizi online HMRC
- Accedi al tuo Conto fiscale aziendale HMRC
- Selezionare Schema per l'industria edile
- Scegliere “Presenta una dichiarazione” e seleziona il mese fiscale
- Inserisci i dettagli per ogni subappaltatore
- Esaminare e inviare il reso
2. Software commerciale
Molti software di contabilità e gestione paghe possono presentare le dichiarazioni CIS direttamente HMRC tramite le loro API. Questa soluzione è più efficiente per gli appaltatori con più subappaltatori, poiché i dati possono essere inseriti durante il mese e inviati in blocco.
La dichiarazione dell'appaltatore
Ogni dichiarazione CIS include una dichiarazione che l'appaltatore deve compilare. La dichiarazione include la conferma di:[3]
- È stato considerato lo stato occupazionale di tutti i lavoratori
- I lavoratori trattati come subappaltatori ai sensi del CIS non sono dipendenti
- Le informazioni sul reso sono corrette e complete
Dichiarazione dello stato occupazionale: Questa dichiarazione è importante. Presentando la dichiarazione CIS, confermi di aver valutato se ciascun lavoratore è effettivamente un lavoratore autonomo. Se HMRC dovesse successivamente stabilire che un "subappaltatore" era in realtà un dipendente, potresti dover pagare PAYE, NIC e sanzioni.
Periodi di inattività
Se prevedi di non ricevere pagamenti dai subappaltatori per un periodo prolungato, puoi richiedere HMRC di rendere il tuo regime CIS "inattivo". Ciò sospende temporaneamente l'obbligo di presentare le dichiarazioni mensili. Tuttavia:
- È necessario contattare HMRC per richiedere l'inattività
- Devi riattivare il tuo schema Prima effettuare nuovi pagamenti ai subappaltatori
- Se non si richiede l'inattività, è necessario continuare a presentare dichiarazioni nulle ogni mese
Conservazione dei registri per i resi
Conservare una copia di ogni dichiarazione CIS presentata, insieme alle informazioni di supporto (dettagli del subappaltatore, registri di pagamento, prove materiali, riferimenti di verifica). I registri devono essere conservati per 3 anni dopo la fine dell'anno fiscale a cui si riferiscono.[2]
Domande frequenti
Che cos'è il modulo CIS300?
Il CIS300 è la dichiarazione mensile che i subappaltatori CIS devono presentare HMRC . Elenca tutti i subappaltatori pagati durante il mese fiscale, l'importo lordo pagato a ciascuno, eventuali costi dei materiali e le detrazioni CIS effettuate. Viene presentato online tramite i servizi fiscali aziendali HMRC .
Quando è dovuta la dichiarazione dei redditi CIS?
La dichiarazione CIS per ciascun mese fiscale (dal 6 al 5) deve essere presentata entro il 19 del mese successivo. Ad esempio, la dichiarazione per il periodo dal 6 aprile al 5 maggio deve essere presentata entro il 19 maggio. La presentazione tardiva comporta sanzioni.
Devo presentare una dichiarazione se non ho effettuato alcun pagamento?
Sì. Se sei registrato come appaltatore CIS ma non hai effettuato alcun pagamento ai subappaltatori in un mese fiscale, devi comunque presentare una dichiarazione dei redditi nulla. La mancata presentazione di una dichiarazione dei redditi nulla comporta le stesse sanzioni previste per una dichiarazione tardiva.
Posso presentare le dichiarazioni CIS tramite software?
Sì. È possibile presentare le dichiarazioni CIS direttamente tramite i servizi online di HMRC oppure utilizzare un software commerciale per la gestione delle paghe/CIS che si connette a HMRC tramite API. La maggior parte dei software di contabilità che supportano il CIS consente di presentare le dichiarazioni elettronicamente.
Ulteriori letture
- Scadenze per la presentazione della domanda CIS — tutte le scadenze in un unico posto
- Rendimenti CIS Nil — quando e come presentare dichiarazioni nulle
- Correzione di errori e modifiche CIS — come correggere gli errori
- Sanzioni CIS per ritardo nella presentazione e nel pagamento — conseguenze del mancato rispetto delle scadenze
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