How do I calculate the CIS deduction?

Take the total payment to the subcontractor (excluding VAT), subtract any qualifying materials costs, and multiply the remaining labour element by the appropriate deduction rate (20% or 30%). The result is the amount to deduct and send to HMRC.

Do I calculate CIS on the VAT-inclusive or VAT-exclusive amount?

Always calculate CIS deductions on the VAT-exclusive amount. VAT is not subject to CIS deductions. If the subcontractor is VAT-registered, you pay the VAT separately in full, and the CIS calculation only applies to the net amount.

What if the subcontractor provides no materials breakdown?

If the subcontractor does not separately identify materials costs on their invoice, you must apply the deduction rate to the entire payment (excluding VAT). It is in the subcontractor’s interest to provide a clear breakdown of labour and materials.

Do I round the CIS deduction up or down?

HMRC does not prescribe specific rounding rules for individual deductions. In practice, most contractors round to the nearest penny. On your monthly CIS return, total deductions can be rounded to the nearest pound.

计算CIS扣除额

关键事实

CIS扣款是根据以下方式计算的： 劳动力要素 付款金额（总付款金额减去合格材料）。
公式为： （总付款额 - 材料费）× 扣除率 = CIS 扣除额.
务必计算扣除额。 不含增值税.
发行 付款和扣款明细表 向分包商出示完整的计算结果。
记录计算过程，包括如何确定材料用量。

CIS扣除公式

计算CIS扣除额的基本公式为：^[1]

CIS 扣除额 = (总付款额 − 合格材料) × 扣除率

在哪里：

总付款 = 应付给分包商的总金额，不含增值税
合格材料 = 分包商为该工程购买的建筑材料成本
扣除率 = 20%（已注册）、30%（未注册）或 0%（全额支付状态）

支付给分包商的净额为总付款额减去 CIS 扣除额（如适用，另加增值税）。

示例 1：仅支付劳动力成本（20%）

承包商向一名注册泥瓦匠支付 2,000 英镑的劳务费（分包商不提供任何材料）：

步	描述	数量
1	总付款额（不含增值税）	£2,000
2	材料较少	£0
3	劳动力要素	£2,000
4	CIS 扣除额（20%）	−£400
5	支付给分包商的净额	£1,600

承包商支付泥瓦匠 1600 英镑，并将 400 英镑汇给HMRC 。

示例 2：含材料费的付款 (20%)

承包商支付给一名注册电工 4,500 英镑。电工提供的发票显示，材料费（电缆、开关、配电箱）为 1,500 英镑，人工费为 3,000 英镑：

步	描述	数量
1	总付款额（不含增值税）	£4,500
2	较少：合格材料	−£1,500
3	劳动力要素	£3,000
4	CIS 扣除额（20%）	−£600
5	支付给分包商的净额	£3,900

若不扣除材料费，CIS 扣除额将为 900 英镑（4,500 英镑的 20%）。正确核算材料费可为分包商节省 300 英镑的现金流。

示例 3：未注册分包商 (30%)

承包商向一名未注册的砌砖工支付了 3000 英镑（仅限人工费）：

步	描述	数量
1	总付款额（不含增值税）	£3,000
2	材料较少	£0
3	劳动力要素	£3,000
4	CIS 扣除额（30%）	−£900
5	支付给分包商的净额	£2,100

相比之下，如果支付给注册分包商同样的款项，扣除额为 600 英镑（税率为 20%），净付款额为 2400 英镑。未注册的砌砖工则少拿到 300 英镑。

示例 4：增值税注册分包商

一位已注册增值税和建筑行业计划（CIS）的木匠向承包商开具了6000英镑的发票，另加1200英镑的增值税（发票总额：7200英镑）。材料费为2000英镑。

步	描述	数量
1	发票总额	£7,200
2	不含增值税（CIS按不含增值税的金额计算）	£6,000
3	较少：合格材料	−£2,000
4	劳动力要素	£4,000
5	CIS 扣除额（20%）	−£800
6	净付款额：6,000 英镑 − 800 英镑 + 1,200 英镑增值税	£6,400

承包商向木匠支付 6,400 英镑（净额加上全部增值税），并将 800 英镑作为 CIS 扣除额汇给HMRC 。

提示： 始终按以下方式计算 CIS 不含增值税 金额。一个常见的错误是将扣除率应用于含增值税的总额，这会导致扣除额过高。

示例 5：总支付状态 (0%)

承包商向分包商支付了 10,000 英镑的建筑工程款（分包商采用毛付款方式）：

步	描述	数量
1	总付款额（不含增值税）	£10,000
2	CIS 扣除额 (0%)	£0
3	支付给分包商的净额	£10,000

不进行任何扣款。但该笔款项仍须在承包商的月度CIS申报表中申报。

一个月内多次缴税

如果您在同一纳税月内（例如 6 号至 5 号）向同一分包商支付多笔款项，则需分别计算每笔款项的 CIS 扣除额。在当月的 CIS 申报表中，请报告该纳税月内每位分包商的所有付款和扣除额的总额。^[2]

常见计算错误

错误	影响	如何避免
计算含增值税金额的CIS	扣款过多；分包商付款不足	始终使用不含增值税的价格。
应用费率前未扣除材料费	劳动部分扣除过多	索取详细发票；核对材料索赔
使用错误的扣除率	少扣（可能面临罚款风险）或多扣（可能损害现金流）	务必向HMRC核实，并使用他们提供的税率。
将不符合条件的物品也计入材料中	少扣税款；可能面临HMRC质疑	仅排除分包商购买的真正建筑材料

常见问题解答

如何计算CIS扣除额？

将支付给分包商的总款项（不含增值税）减去符合条件的材料成本，然后将剩余的人工成本乘以相应的扣除率（20% 或 30%）。所得结果即为应扣除并上缴给HMRC金额。

我应该按含增值税金额还是不含增值税金额来计算CIS？

计算CIS扣除额时，务必以不含增值税的金额为基础。增值税不参与CIS扣除。如果分包商已注册增值税，则您需单独全额支付增值税，CIS计算仅适用于净额。

如果分包商不提供材料明细怎么办？

如果分包商未在其发票上单独列明材料成本，您必须对全部款项（不含增值税）应用扣除率。分包商提供清晰的人工和材料明细符合其自身利益。

我应该将 CIS 扣除额向上取整还是向下取整？

HMRC并未对各项扣除额规定具体的舍入规则。实际上，大多数承包商都采用四舍五入到最接近的便士的方式。在您的每月建筑行业计划 (CIS) 申报表中，扣除总额可以四舍五入到最接近的英镑。