What counts as materials under CIS?

Materials under CIS means construction materials that the subcontractor has purchased for use in the construction work. This includes items like bricks, cement, timber, plasterboard, tiles, plumbing fittings, and electrical components. It does not include plant hire, tool costs, travel, or fuel.

Can I deduct the cost of tool hire from the CIS calculation?

No. Plant and equipment hire, scaffolding hire, tool costs, and consumables like fuel are not materials for CIS purposes. Only the cost of construction materials that become part of the finished building or structure can be deducted.

What evidence of materials costs do I need?

Contractors should ask subcontractors for invoices or receipts showing what materials were purchased, the cost, and that they relate to the specific contract. While there is no statutory requirement for a specific format, good record-keeping protects both parties in the event of an HMRC compliance check.

What if the contractor supplies the materials?

If the contractor supplies materials to the subcontractor (e.g. provides timber from its own stock), those materials cannot be deducted from the subcontractor’s payment for CIS purposes. Only materials that the subcontractor has purchased themselves qualify.

集体投资计划 (CIS) 下的材料扣除

关键事实

CIS扣款是根据以下方式计算的： 劳动力要素 仅支付部分款项，而非全部发票金额。
成本 分包商购买的材料 施工费用可以从 CIS 计算中排除。
设备租赁 成本确实不是符合 CIS 材料要求。
分包商必须具备 实际购买 这些材料并非承包商免费提供的。
承包商应该要求 材料成本的证据 （发票、收据）并保存记录。

材料如何影响CIS扣除

CIS 扣款并非针对承包商支付给分包商的全部金额。相反，成本是：材料首先扣除分包商为该项工程购买的物料，CIS 税率仅适用于剩余部分。 劳动力要素.^[1]

这是合理的，因为付款中的材料部分只是成本补偿——它不是分包商的收入或利润，因此不应该被扣除税款。

哪些物品符合材料的定义？

就CIS而言，“材料”是指分包商拥有的建筑材料。 实际购买 用于工程施工。 HMRC的指南明确指出，符合条件的材料是指用于或并入建筑工程的物品：^[2]

符合材料要求	不符合条件
砖块、砌块和水泥	设备租赁（挖掘机、起重机）
木材、石膏板和隔热材料	脚手架租赁
瓦片、石板和屋顶材料	工具和设备成本
水暖配件和管道	燃油和差旅费用
电气线路和元件	防护服和个人防护装备
油漆、粘合剂和密封剂	一般管理费用（保险、办公费用）
玻璃、窗户和门	耗材（砂纸、钻头）
厨房和浴室单元	垃圾处理费

关键测试： 这些材料是成为建筑物或结构的一部分，还是在施工过程中被消耗或用完？通常情况下，最终融入成品中的物品属于材料。而那些被消耗、租赁或仍归分包商所有的物品，通常不属于材料。

材料扣除：示例

假设一位水管工向承包商开具了 3000 英镑的发票，其中 800 英镑是材料费（铜管、配件、锅炉），2200 英镑是人工费：

步	描述	数量
1	发票总金额（不含增值税）	£3,000
2	较少：合格材料	−£800
3	劳动力要素受建筑行业计划 (CIS) 约束。	£2,200
4	CIS扣除20%	−£440
5	支付给分包商的净额	£2,560

如果没有材料扣除，CIS 金额将为 600 英镑（3,000 英镑的 20%），因此正确地核算材料可以为分包商节省 160 英镑的前期现金流。

材料扣除的关键规则

承包商和分包商都应该了解这些规则：^[2]

1. 分包商必须已购买材料

仅分包商拥有的材料 买下了自己 可以扣除。如果承包商提供材料（例如，从其自有库存或通过贸易账户），则这些成本不能从CIS计算中排除。

2. 材料必须与具体合同相关

所声称的材料必须是用于 实际施工 已开具发票。分包商不能使用为其他项目购买的材料来减少该项目的CIS扣除额。

3. 费用必须合理

如果材料成本与实际工作量明显不成比例， HMRC可以提出质疑。例如，如果分包商在一个主要为人工成本、总价 1 万英镑的项目中申报了 8000 英镑的材料费， HMRC可能会对此提出异议。

4. 材料增值税

CIS用途的材料成本是 净成本（不含增值税） 如果分包商已注册增值税，则可以申请退还增值税。如果分包商未注册增值税，则可以使用总成本（含增值税）。

提示： 分包商应始终在发票上提供清晰的材料和人工明细。这能简化承包商的CIS（建筑行业计划）计算，并降低争议或错误的风险。

材料记录保存

双方应保留材料成本凭证：^[3]

分包商： 保留所有已申报材料的采购发票和收据，并将其与特定合同或工作关联起来。
承包商： 向分包商索取并保留材料发票副本或已签署的材料声明。
如果HMRC进行 合规性检查他们会希望看到证据，证明材料扣除项是真实且计算正确的。

仅劳务分包商

许多分包商提供 仅劳动力 — 承包商提供所有材料。在这种情况下，不扣除材料费，CIS 税率适用于全部付款（不含增值税）。

这种情况常见于：

普通劳工和工地工人
仅以“劳务”形式工作的专业人员
分包商参与大型项目，而总承包商会批量采购所有材料。

解决材料纠纷

承包商和分包商之间可能会就材料成本产生争议。常见问题包括：

承包商认为材料索赔是太高相对于已完成的工作而言
分包商已包括 不合格项目 （例如工具租赁）作为材料
没有证据为了支持材料声明

如果承包商对材料费用申报的真实性存有疑虑，应与分包商协商，必要时仅扣除可核实的部分。谨慎行事为好——材料费用扣除过多可能导致HMRC的合规性审查。

常见问题解答

独联体国家标准中哪些属于材料？

CIS项下的材料是指分包商为施工工程购买的建筑材料，包括砖块、水泥、木材、石膏板、瓷砖、管道配件和电气元件等。但不包括设备租赁费、工具费、差旅费或燃料费。

我可以将工具租赁费用从CIS计算中扣除吗？

不。设备租赁、脚手架租赁、工具费用以及燃料等消耗品不属于建筑信息系统（CIS）规定的材料成本。只有最终成为建筑物或构筑物一部分的建筑材料成本才能扣除。

我需要提供哪些材料成本证明？

承包商应要求分包商提供发票或收据，以证明所购材料、成本以及与特定合同的关联性。虽然法律没有规定具体的格式，但良好的记录保存有助于双方在税务海关HMRC进行合规性检查时维护自身权益。

如果承包商提供材料呢？

如果承包商向分包商提供材料（例如，提供其库存的木材），则这些材料不能从分包商的CIS付款中扣除。只有分包商自行购买的材料才符合扣除条件。