关键事实
- 施工操作的定义如下： 2004年财政法案第74条.
- 工作范围包括建筑、土木工程、改建、维修、装饰、拆除以及安装供暖和管道等系统。
- 排除在外的业务包括 建筑设计、测量、地毯铺设 （除非是更广泛合同的一部分）， 异地制造.
- 如果合同涵盖包含项目和不包含项目，您可能需要…… 分摊 付款。
- 工作地点很重要——CIS 仅适用于建筑作业 在英国.
法律定义
付款是否属于CIS范畴，取决于该项工作是否构成CIS定义的“建筑工程”。 2004年财政法案第74条本节详细列出了包含和排除的操作。[2]
如果工程属于建筑施工，且款项由承包商支付给分包商，则适用建筑行业计划 (CIS)。如果工程不符合上述定义，则无需缴纳 CIS 税款。
独联体涵盖的业务
以下类型的工作是： 建筑作业 就独联体而言：[2]
| 类别 | 示例 |
|---|---|
| 建筑施工 | 建造新建筑物、扩建部分和构筑物 |
| 改建与维修 | 建筑物的翻新、改造、改建和维护 |
| 土木工程 | 道路、桥梁、铁路、港口、排水系统和土方工程 |
| 拆除与拆卸 | 拆除建筑物、构筑物和设备 |
| 装修和收尾 | 木工、瓷砖铺贴、粉刷、地板铺设（不包括地毯）、玻璃安装以及厨房和浴室的安装 |
| 装饰 | 室内外油漆、壁纸铺贴和装饰性饰面 |
| 系统安装 | 供暖、照明、空调、通风、供电、排水、卫生、供水和消防系统 |
| （施工期间的）清洁 | 作为建筑、改建或维修工作的一部分，对建筑物内部进行清洁。 |
| 场地准备 | 挖掘、土地清理、土方作业、隧道挖掘、钻孔和地基铺设 |
| 屋顶 | 安装、维修或更换屋顶，包括覆层和防水 |
| 外部工程 | 围栏、作为建筑工程一部分的景观美化以及外部管道 |
广义解释： HMRC对“建筑工程”的定义较为宽泛。如果您不确定具体工程是否属于此范围，请查阅HMRC建筑行业计划 (CIS) 指南或寻求专业建议。
不属于独联体国家的运营
某些活动是专门的 排除 从建筑作业的定义来看，即使它们可能与建筑行业相关：[2]
| 排除操作 | 原因/备注 |
|---|---|
| 建筑与设计 | 专业服务，而非实际施工工作 |
| 测量与项目管理 | 专业服务，而非实际施工工作 |
| 地毯铺设 | 除非构成更大建筑合同的一部分，否则不予考虑。 |
| 异地制造 | 在远离施工现场的工厂或车间生产建筑材料或部件 |
| 运送材料 | 仅负责将材料运送到现场（不提供安装人工） |
| 脚手架租赁（不含人工） | 仅出租脚手架设备；脚手架的搭建和拆除 是 范围 |
| 创作艺术作品 | 雕塑、壁画和其他艺术装置 |
| 标牌制作与安装 | 在建筑物上或附近安装标志 |
| 安装安全系统 | 防盗警报器、闭路电视监控系统和门禁系统（尽管这方面存在一些灰色地带） |
| 燃气、水或电力系统的密封和测试工作 | 如果这项工作是由法定承建商（公用事业公司）执行的 |
混合合同：分摊付款
有些合同包含多种项目，既有包含项目，也有不包含项目。例如，一份合同可能既涵盖建筑工程（适用建筑行业计划），又涵盖建筑设计（不适用建筑行业计划）。[3]
在以下情况下：
- 如果合同可以 分裂 将包含和不包含的业务分别计入金额，CIS 扣除额应仅适用于包含部分。
- 如果这项工作 无法合理分离如果建筑部分是主要目的， HMRC可能会将整笔款项视为应缴纳建筑行业计划 (CIS) 的款项。
- 承包商应与分包商协商分摊方案并保留 清除记录 分摊比例的计算方法
提示： 如果合同同时包含CIS工作和非CIS工作，那么最好使用 单独的发票 或者提供明细清晰的发票，以便清楚地区分 CIS 和非 CIS 部分。这大大简化了扣除额的计算以及税务海关总署HMRC任何审查。
常见的灰色地带
有些类型的工作处于CIS定义的边缘地带。以下是一些经常被问到的场景：[4]
打扫
清洁建筑物内部属于工作范围。 仅有的 当作为建筑、改建、维修、扩建或修复工程的一部分进行时，以及施工完成后进行的例行办公室清洁或窗户清洁，都属于此类。 不是 一项建筑工程。
景观设计
景观美化工程若属于建筑项目的一部分（例如新建住宅区的场地平整工程），则属于本合同范围。现有物业的日常花园维护和园艺工作也属于本合同范围。 不是 施工作业。
安全系统
这方面情况比较模糊。安装防盗警报器和闭路电视监控系统通常不在建筑行业计划 (CIS) 的涵盖范围内。但是，如果这项工作涉及在墙内布线，并且是更广泛的电气安装工程的一部分，则可能被视为在 CIS 的涵盖范围内。具体情况需视个案而定。
模块化和预制建筑
异地制造模块化单元不属于CIS的范畴。但是，现场组装、安装以及将这些单元连接到地基和服务设施则属于CIS的范畴。 是 一项建筑工程。
地点：仅限英国
CIS 仅适用于已开展的建筑工程。 在英国 （英格兰、威尔士、苏格兰和北爱尔兰）。即使是由英国公司在海外进行的建筑工程，也不属于独联体国家。[2]
这意味着，英国承包商向英国分包商支付海外项目的工作费用时， 不是 需要对这些款项进行CIS扣款。
常见问题解答
在独联体国家，室内装饰是否属于建筑施工？
是的。《2004年财政法案》明确将油漆和装饰列为建筑工程项目。如果承包商向分包商支付装饰工程费用，则必须缴纳建筑行业计划 (CIS) 税款。
脚手架是否包含在CIS的承保范围内？
脚手架的搭建和拆除（即提供劳动力搭建或拆除脚手架）属于建筑作业。但是，仅出租脚手架设备而不提供劳动力，则不属于建筑行业计划 (CIS) 的涵盖范围。
CIS是否适用于电气或管道工程？
是的。供暖、照明、空调、通风、电力供应、排水、卫生和供水系统的安装都属于建筑信息系统（CIS）涵盖的建筑作业。这包括电气和管道工程。
那么在英国境外完成的工作呢？
CIS仅适用于在英国境内进行的建筑工程。在海外工地进行的工程不在CIS的适用范围内，即使双方都是英国企业。
延伸阅读
- 什么是建筑行业补贴计划？ — CIS工作原理概述
- 承包商与分包商 谁承担哪些义务
- 认定承包商 — 当非建筑企业必须运营 CIS 时
- 集体投资计划 (CIS) 下的材料扣除 — 如何将材料从扣除计算中排除
来源
- 建筑业计划（CIS） — GOV.UK
- 2004年财政法案第74条——建筑工程 — legislation.gov.uk
- CIS：建筑作业（CIS 340） —— HMRC
- CIS详细指南：哪些属于建筑工程 —— HMRC