关键事实
- 有限公司可以注册为CIS分包商，并受以下条款约束： 相同的扣除率 （20%、30% 或 0%）作为个人。
- CIS扣款将用于抵消 工资税、国民保险缴款、学生贷款和建筑行业计划负债 公司作为雇主负有责任。
- 该公司报告称，其遭受了损失。 雇主付款汇总表 (EPS) 通过信息公开法。
- 年末任何未收回的CIS扣款都将与……抵消 公司税 在 CT600 返回上。
- 如果 CIS 扣除总额超过所有负债， HMRC将发出通知。 还款.
概述
许多建筑分包商都通过有限公司运营。虽然CIS扣款机制运作方式相同（承包商从付款中扣除20%或30%），但具体流程有所不同。 追回这些扣除额 有限公司与个体经营者有着本质区别。有限公司不是通过个人所得税申报，而是通过工资系统和公司税来抵消扣除项。[1]
CIS公司注册
有限公司通过以下方式注册成为CIS分包商：[1]
- 它是 公司税UTR （唯一纳税人参考号）
- 它是 公司注册号 （摘自英国公司注册处）
- 公司注册名称和地址
注册完成后，当承包商向HMRC核实公司信息时，即可确认相应的扣除率。公司也可以申请…… 总支付状态 （0% 扣除）如果他们符合资格条件。
偏移订单
有限公司因 CIS 计划而产生的扣款，将按照HMRC规定的特定顺序进行抵扣：[2]
- 工资预扣税 该公司拖欠员工工资
- 雇主和雇员的1类国民保险缴款
- 学生贷款扣除
- CIS扣款 该公司作为独联体承包商负有债务（如果它同时也是一家承包商）。
- 公司税 — 任何剩余余额将用于抵消公司年度企业所得税负债。
如果 CIS 扣款超过 全部 对于这些债务， HMRC将予以偿还。
例子： 贵公司在一个纳税月份内需缴纳 4,000 英镑的建筑行业计划 (CIS) 税款。当月您的工资税/国民保险 (PAYE/NIC) 应缴税额为 2,500 英镑。您提交的 EPS 表格显示 4,000 英镑的 CIS 税款扣除。您当月向HMRC缴纳的税款将减少至 0 英镑，剩余的 1,500 英镑将结转至下个月，用于抵扣下个月的工资税/国民保险 (PAYE/NIC) 应缴税额。
通过雇主付款汇总表 (EPS) 进行报告
雇主付款汇总表每月提交一次 符合RTI标准的薪资软件申请CIS扣除额：[2]
- 召集所有人 付款和扣款明细表 来自承包商的税务月份（6日至5日）
- 总计 CIS扣款受到影响
- 在 EPS 的 CIS 扣款栏中输入总额。
- 在截止日期前将EPS提交给HMRC 次月19日
- 将您向HMRC缴纳的 PAYE/NIC 税款减少 CIS 金额。
EPS截止日期
| 税务月 | 时期 | EPS截止日期 |
|---|---|---|
| 第一个月 | 4月6日至5月5日 | 5月19日 |
| 第二个月 | 5月6日至6月5日 | 6月19日 |
| 第三个月 | 6月6日至7月5日 | 7月19日 |
提示： 大多数工资管理软件都有一个专门的字段用于记录EPS中产生的CIS扣款。如果您找不到该字段，请查看软件的CIS或“追回”部分。如果您没有工资单（没有雇员），则需要向HMRC注册为雇主才能提交EPS。
通过公司税申报表（CT600）进行申报
如果在纳税年度结束时（4月5日），公司仍有未收回的CIS扣款（因为PAYE/NIC负债少于该年度的总扣款额），则剩余部分可在以下情况下申报： CT600 公司所得税申报表:[3]
- CT600 表格包含一个方框，用于填写尚未通过 EPS 收回的 CIS 扣款。
- HMRC会将该金额从公司的企业所得税负债中抵扣。
- 如果扣除额超过应缴公司税， HMRC将退还税款。
没有 PAYE 计划的公司
一些有限公司分包商没有雇员，也没有工资代扣代缴制度（例如，只有一名董事的公司，该董事只领取股息）。在这种情况下：
- 你应该 注册成为雇主 即使您没有雇员，也可以向HMRC提交 EPS 表格。
- 或者，您可以等待并申请所有 CIS 扣除额。 CT600 返回
- CT600 途径意味着要等到公司所得税申报表提交后（通常在会计期结束后 12 个月）。
记录保存要求
有限公司分包商必须保留：[1]
- 付款和扣款明细 从所有承包商处——至少保留 6 年
- 发票 向承包商发放的单据列明了总金额、材料和人工费用。
- 银行对账单 确认已收到的净付款
- EPS记录 显示每月报告的 CIS 扣款
- CT600记录 显示任何已申报的年终抵扣额
常见问题解答
有限公司可以注册CIS吗？
是的。有限公司可以像个体经营者一样注册成为CIS分包商。公司使用其企业所得税唯一纳税人参考号（UTR）和公司注册号进行注册。验证通过后，承包商适用相应的扣除率（标准税率为20%，全额付款状态为0%，未验证状态为30%）。
有限公司如何申请追回CIS扣除额？
有限公司使用雇主付款汇总表 (EPS) 将建筑行业计划 (CIS) 扣款抵扣其每月工资税/国民保险 (PAYE/NIC) 应缴款项。如果扣款超过每月工资税/国民保险应缴款项，则超出部分结转至下一年。年末剩余部分将通过 CT600 表格抵扣公司税。如果扣款仍然超过所有应缴款项， HMRC将退还差额。
什么是雇主付款汇总表（EPS）？
EPS（员工薪酬计划）是每月通过实时信息（RTI）工资软件向HMRC提交的文件。其中包含一个用于报告建筑行业计划 (CIS) 扣款的字段。通过填写此数据，公司每月向HMRC缴纳的 PAYE/NIC（工资税/国民保险）费用将减少相应的 CIS 金额。
如果公司没有员工，也没有工资税负呢？
如果公司没有需要抵扣的PAYE（工资税）负债（例如，董事只领取股息且没有其他员工），则CIS（建筑行业计划）扣除额可结转至以后年度，并用于抵扣公司税。公司需在CT600申报表中申报这些扣除额。
延伸阅读
- 追回CIS扣除额 — 涵盖个体户和公司索赔途径
- CIS 和自我评估 — 个体户通过 SA100 申请退税
- 总支付状态 如何才能收到不被扣除的款项
- CIS扣缴率（20%、30%、0%） — 了解适用的费率
来源
- CIS：公司分包商 — GOV.UK
- CIS：公司分包商抵扣扣款（CISR77010） —— HMRC
- 公司所得税申报指南 (CT600) —— HMRC