关键事实
- 一个 认定承包商 是一家主要业务为 不是 建设，但花费超过 300万英镑 在任何 12 个月期间的建筑作业。
- 例如包括 零售商、连锁酒店、英国国家医疗服务体系信托机构， 和 地方当局 委托进行重大建设或翻新工程。
- 一旦超过300万英镑的门槛，该企业必须 注册CIS 并对所有未来的分包商付款实行该方案。
- 被视为承包商的单位仍需履行CIS义务。 无限期 — 即使消费额下降，也不会自动注销账户。
- 政府部门和 地方当局 无论支出水平如何，始终被视为承包商。
什么是推定承包商？
大多数CIS承包商都是建筑企业。但是，CIS也适用于以下类型的组织： 主要活动并非建筑 但它们在建筑工程上投入了大量资金。这些被称为 认定承包商.[1]
理由很简单：如果一家企业向分包商支付大笔款项用于建筑工程， HMRC希望确保在源头征收税款——无论该企业的核心业务是什么。
300万英镑门槛
当一家企业的累计支出达到一定数额时，该企业就被视为承包商。 建筑作业 超过 300万英镑 在任何连续 12 个月期间。[3]
关于阈值的关键点：
- 这是一个 滚动12个月 测试与纳税年度或财政年度不一致
- 其中包括支付给分包商的建筑工程款项， 含增值税
- 它涵盖所有工地和项目的全部施工作业。
- 该阈值适用于 整个企业而非单个项目
- 一旦发生违规行为，该企业将被视为承包商，必须注册参加建筑行业计划 (CIS)。
例子： 一家全国连锁酒店在今年前九个月花费250万英镑用于酒店翻新，随后又授予了一份价值60万英镑的新酒店扩建合同。由于总金额（310万英镑）超过了门槛，该连锁酒店被视为承包商，必须注册参加建筑行业计划（CIS）。
自动认定承包商
有些组织被视为承包商 自动地且无消费门槛：[3]
- 政府部门 （例如国防部、 HMRC本身）
- 地方当局 （郡议会、区议会、单一管理区）
- 英国国家医疗服务体系信托机构和卫生部门
- 住房协会 （注册社会房东）
- 发展机构和公司
这些机构必须对支付给分包商的任何建筑款项（即使是小额款项）执行 CIS 制度。
推定承包商示例
| 业务类型 | 设想 | 独联体状态 |
|---|---|---|
| 连锁超市 | 每年花费 400 万英镑用于门店装修和翻新。 | 被视为承包商（超过 300 万英镑） |
| 大学 | 委托建造一座价值500万英镑的新教学楼 | 被视为承包商（超过 300 万英镑） |
| 制造公司 | 耗资350万英镑扩建工厂 | 被视为承包商（超过 300 万英镑） |
| 商贩 | 花费5万英镑翻新一家商店 | 非认定承包商（300万英镑以下） |
| 地方议会 | 支付1万英镑给建筑商用于小修小补 | 推定承包商（自动——无门槛） |
视为承包商义务
一旦触发，被认定的承包商将拥有 同样的义务 作为 CIS 的正式承包商：[2]
- 向英国税务海关总署HMRC注册 作为 CIS 承包商
- 核实每一位分包商 在每份合同项下的首次付款之前
- 进行 CIS 扣除 按HMRC规定的税率（0%、20% 或 30%）
- 提供付款和扣款明细 致每个分包商
- 每月提交 CIS 报表 （表格 CIS300）须于次月 19 日前提交
- 向HMRC缴纳税款 最迟于次月19日（邮寄）或22日（电子）送达
- 保留记录 至少在纳税年度结束后的3年内。
提示： 如果您的企业营业额接近 300 万英镑的门槛，请提前开始准备建筑行业计划 (CIS) 的相关事宜。注册、建立验证流程以及更新您的会计系统都需要时间——您肯定不想在营业额超过门槛时措手不及。
监测和注销
一旦企业被认定为承包商，就会出现以下情况： 没有自动注销 如果支出随后降至 300 万英镑以下，则该企业必须继续运营 CIS 项目，除非HMRC同意取消其被视为承包商的身份。[3]
申请注销登记时，您需要向HMRC证明：
- 您的建筑支出已远低于 300 万英镑的门槛。
- 你预计在可预见的未来，它不会再次达到那个水平。
- 原有的建设项目或计划已经完成
实际上，许多被视为承包商的人发现，保持注册状态更简单，尤其是有未来进行建筑支出的可能性时。
常见陷阱
- 未意识到已达到阈值 建筑支出可能涉及多个部门和项目，因此集中跟踪至关重要。
- 混淆了门槛和年度支出 ——这是一个 滚动 12个月周期，与您的财政年度不一致。
- 忽略增值税 — 300万英镑的门槛包含增值税。一个260万英镑的项目加上20%的增值税，总额为312万英镑。
- 忘记维护合同 — 建筑物的持续维护和维修费用计入建设支出。
常见问题解答
什么是推定承包商？
被视为承包商的企业或组织是指其主要业务并非建筑业，但由于其在过去12个月内的建筑支出超过300万英镑，因此必须遵守建筑行业计划（CIS）的企业或组织。政府机构和地方当局自动被视为承包商，无需满足支出门槛。
300万英镑的门槛是如何计算的？
该门槛基于您在任何连续12个月期间的建筑运营累计支出。它包括支付给分包商的所有建筑工程款项，含增值税。如果您在任何时候达到300万英镑，您将被视为承包商。
如果我的支出低于 300 万英镑会怎样？
一旦您被认定为“推定承包商”，您的“推定承包商”身份将一直保留。即使您在随后的几年中支出低于门槛，也不会自动注销。除非您向英国税务海关HMRC提出申请并获得其同意，否则您必须继续运营建筑行业计划 (CIS)。
被视为承包商的合同工与普通CIS承包商承担相同的义务吗？
是的。被视为承包商的承包商必须注册参加建筑行业计划 (CIS)，核实分包商，按适当税率扣款，提交每月 CIS 申报表，并向HMRC缴纳扣款——与任何其他 CIS 承包商的义务完全相同。
延伸阅读
- 什么是建筑行业补贴计划？ — 独联体概述
- 承包商与分包商 — 了解CIS的两个角色
- 注册成为CIS承包商 — 触发认定承包商身份后如何注册
- 施工运营：范围是什么？ 哪些工作计入门槛？
来源
- 建筑业计划（CIS） — GOV.UK
- 作为CIS承包商，您必须做什么 — GOV.UK
- CIS：认定承包商（CISR12020） —— HMRC
- 2004年财政法案第59条——承包商 — legislation.gov.uk