关键事实
- HMRC可以开展以下活动 已宣布的或未宣布的 对 CIS 承包商进行合规性检查。
- 检查通常会审查 CIS申报、付款记录、核实程序以及扣除计算。
- 承包商必须遵守 CIS记录至少保留3年 纳税年度结束后（建议 6 年）。
- HMRC可能会发出 处罚 因不准确、未扣除或未核实分包商信息而导致的损失。
- 在HMRC检查之前主动披露错误通常会导致 降低处罚.
什么是CIS合规性检查？
CIS合规性检查是英国税务海关总署HMRC对承包商的CIS运营情况进行的审查，旨在确保其符合该HMRC的要求。HMRC的目标是核实承包商是否正确扣缴和缴纳CIS税款、核实分包商信息、提交准确的申报表以及维护妥善的记录。[1]
合规性检查的范围从案头审查（ HMRC通过邮寄或在线方式要求提供特定信息）到现场访问（ HMRC官员到承包商的场所进行访问）。
合规性检查类型
| 类型 | 描述 | 工作原理 |
|---|---|---|
| 案头审查 | HMRC会审查数据并索取特定记录。 | 通过信函或电话索取文件；不进行现场考察 |
| 已宣布的访问 | HMRC会提前致函安排现场检查。 | 通常需要提前 2-4 周通知；您可以要求更改日期。 |
| 不事先通知的来访 | HMRC未事先通知便到场 | 通常用于怀疑存在欺诈或严重违规行为的情况。 |
HMRC检查哪些内容
在合规性检查期间， HMRC通常会审查以下内容：[2]
- 核实记录： 在支付第一笔款项之前，你是否已向HMRC核实了每一位分包商的信息？
- 扣除计算： 是否采用了正确的税率（20%、30% 或 0%）？材料是否已正确排除在外？
- CIS 返回： 每月申报表（CIS300）是否按时准确提交？
- 付款和扣款明细： 是否在每个纳税月份结束后的 14 天内向分包商发放了报表？
- HMRC付款： CIS扣款是否已于每月22日前支付给HMRC ？
- 就业状况： 工人是否被正确地归类为分包商而不是雇员？
就业状况
HMRC审查的重点领域之一是，被视为建筑行业计划 (CIS) 分包商的工人是否真正属于自雇人士。如果HMRC认定某位工人本应是雇员，则承包商可能需要承担以下责任：
- 个人所得税 那笔钱本应扣除。
- 雇主和雇员国民保险缴款
- 利息和罚款 未付金额
重要的： 雇佣状态问题与建筑行业计划 (CIS) 无关。即使工人注册为 CIS 分包商，如果工作关系具有雇佣关系的特征（例如控制权、提供个人服务的义务、义务的相互性）， HMRC ) 也可以将其重新归类为雇员。
记录保存要求
承包商必须至少保存 CIS 记录。 3年 在相关纳税年度结束后（ HMRC建议保存 6 年），所需记录包括：[3]
- 每月向HMRC提交 CIS 申报表
- 向每个分包商发放的付款和扣款明细表
- 核实记录（已核实日期、UTR、已确认扣款率）
- 分包商开具的详细列明人工费、材料费和增值税的发票
- 银行对账单显示已付款项
- 与分包商签订的合同、采购订单或书面协议
参观期间会发生什么
如果HMRC人员到访您的办公场所，来访人员将：[2]
- 自我介绍 并解释此次访问的范围和目的。
- 请求访问 到您的 CIS 记录和一般会计记录
- 查看示例 分包商付款、核实、扣款和报表
- 提问 关于您的 CIS 流程、您如何核实分包商以及如何确定雇佣状态
- 提供反馈 访问结束时，指出发现的任何问题。
- 以书面形式跟进 正式结果包括任何调整或处罚
提示： 您有权在HMRC上门检查时有会计师或税务顾问在场。如果您收到合规检查通知，请立即联系您的顾问，以便他们做好准备并陪同您出席。
发现错误的处罚
如果HMRC发现错误或违规行为，处罚将取决于违规行为的性质：[1]
| 行为 | 主动披露 | 提示（ HMRC发现） |
|---|---|---|
| 已采取合理谨慎措施（确属无心之失） | 0% | 0% |
| 粗心大意（缺乏合理的谨慎） | 0% – 15% | 15% – 30% |
| 蓄意但并非隐瞒 | 20% – 35% | 35% – 70% |
| 蓄意且隐瞒 | 30% – 50% | 50% – 100% |
主动披露——即在HMRC发现错误之前告知税务海关总署——总是比税务HMRC在检查过程中发现错误所受到的处罚要轻。
常见问题解答
HMRC如何选择承包商进行合规性检查？
HMRC使用基于风险的标准，包括数据匹配、不规范的申报模式、分包商的投诉以及行业情报。逾期申报、数据不一致或有错误记录的承包商更有可能被选中。此外，HMRC 还会进行随机抽查。
合规性检查时我需要出示哪些记录？
你应该能够提供：CIS 月度申报表（CIS300）、向分包商发放的付款和扣款报表、核实记录（分包商 UTR 和扣款率的确认）、显示已付款项的银行对账单、分包商的发票以及合同或协议。
HMRC可以不经通知就上门检查吗？
是的，虽然大多数建筑行业计划 (CIS) 合规性检查都会提前通知（英国税务海关总署 ( HMRC会致函告知检查日期），但HMRC也有权进行突击检查，尤其是在怀疑存在欺诈或故意违规行为的情况下。您有权要求将已通知的检查延期一段合理的时间。
如果HMRC发现错误会怎样？
如果发现错误， HMRC将计算任何应扣除的额外建筑行业计划 (CIS) 税款以及任何少缴的税款。您可能需要支付差额及利息。此外，还可能被处以罚款，罚款金额从少缴税款的 0%（对于合理谨慎的无心之失）到少缴税款的 100%（对于故意隐瞒的错误）不等。
延伸阅读
- CIS逾期申报和付款的处罚 — 完整的处罚框架
- CIS验证流程 如何正确核实分包商信息
- 纠正 CIS 错误和修改 ——如何在HMRC发现错误之前纠正它们
- 避免常见的CIS错误 — 防止触发合规性检查的错误
来源
- CIS：合规性检查和信息权力 —— HMRC
- 合规性检查：一般信息（CC/FS1） —— HMRC
- CIS承包商的记录保存 — GOV.UK