关键事实
- 20% — CIS 注册分包商的标准费率。
- 30% — 对于未注册 CIS 的分包商，适用较高的费率。
- 0% — 对于采用总额支付方式的分包商，这意味着不进行任何扣款。
- 扣除适用于 劳动力要素 付款金额——不包括实际材料成本。
- 税率由HMRC在……期间确定。 验证过程并非由承包商选定。
三种CIS扣除率
根据建筑行业计划 (CIS)，承包商从支付给分包商的款项中扣除一定比例的税款，并将这些扣款上缴给HMRC 。适用的税率取决于分包商的注册状态，由HMRC在核实过程中确认：[1]
| 速度 | 分包商身份 | 典型场景 |
|---|---|---|
| 0% | 总支付状态（GPS） | 已通过HMRC营业额、合规性和业务测试的成熟分包商 |
| 20% | 已注册CIS | 已在HMRC注册参加建筑行业计划 (CIS) 的分包商 |
| 30% | 未注册（或未匹配） | 未注册或其详细信息无法与英国税务海关总署HMRC匹配的分包商。 |
CIS扣款如何运作
CIS扣款是根据以下方式计算的： 劳动力要素 支付的金额，而非发票全额。流程如下：[1]
- 首先是 总付款 支付给分包商（不含增值税）
- 减去任何符合条件的 材料成本
- 应用适当的 扣除率 剩余金额（人工部分）
- 向分包商支付净额（扣除费用后）。
- 将扣除额发送给HMRC
示例：扣除 20%
| 物品 | 数量 |
|---|---|
| 支付给分包商的总金额（不含增值税） | £5,000 |
| 较少：分包商提供的材料 | −£1,200 |
| 劳动力要素（受建筑行业计划 (CIS) 约束） | £3,800 |
| CIS扣除20% | −£760 |
| 支付给分包商的净额 | £4,240 |
这760英镑的扣款将上缴给HMRC ）。分包商将收到4240英镑，外加增值税（如果已注册增值税）。这760英镑相当于分包商应缴税款的预付款。
示例：30% 扣除（未注册）
| 物品 | 数量 |
|---|---|
| 支付给分包商的总金额（不含增值税） | £5,000 |
| 较少：分包商提供的材料 | −£1,200 |
| 劳动力要素（受建筑行业计划 (CIS) 约束） | £3,800 |
| CIS扣除额为30% | −£1,140 |
| 支付给分包商的净额 | £3,860 |
未注册的分包商做同样的工作，收入比注册的分包商少 380 英镑——现金流差异很大。
提示： 一笔3800英镑的劳务费，20%和30%的费率相差380英镑。对于年收入5万英镑的劳务分包商来说，一年下来，这30%的费率意味着5000英镑的额外收入。注册是免费的——没有任何理由不注册。
0% 利率：总支付状态
享有全额付款资格的分包商可全额收到款项，无需缴纳建筑行业计划 (CIS) 税款。要符合资格，他们必须通过HMRC的三项测试：[2]
- 营业额测试： 过去 12 个月内，个人净建筑营业额至少为 30,000 英镑
- 合规性测试： 所有纳税申报表均按时提交，所有税款均按时缴纳。
- 商业测试： 通过英国银行账户进行的业务
请参阅我们关于此主题的详细文章。 总支付状态 有关资格和申请的详细信息，请参阅相关资料。
增值税和CIS扣除
CIS扣款是根据付款金额计算的。 不含增值税增值税不属于集体投资计划 (CIS) 的范畴，而是通过正常的增值税系统单独处理：[3]
- 如果分包商是 增值税登记他们按正常方式在发票上收取增值税。
- CIS扣除额是根据以下方式计算的： 净额（不含增值税） 扣除材料费后
- 承包商将增值税部分全额支付给分包商（增值税不享受建筑行业计划 (CIS) 扣除）。
- 承包商可通过其自身的增值税申报表（如果已注册增值税）申请退还进项增值税。
关于国内反向收费的说明： 自2021年3月起，增值税国内反向征收机制适用于建筑服务，该机制涵盖增值税注册企业之间许多受集体投资计划（CIS）监管的付款。根据反向征收机制，客户（承包商）而非供应商（分包商）需缴纳增值税。这会影响增值税的处理方式，但不会改变CIS扣除额的计算方式。
付款和扣款明细表
每次承包商使用 CIS 扣款付款时，都必须向分包商提供一份 付款和扣款明细表这必须包括：[1]
- 承包商名称和HMRC雇主参考编号
- 分包商名称和UTR
- 该款项所属的税务月份
- 总支付金额
- 材料成本（如适用）
- CIS扣款金额
- 支付给分包商的净款项
分包商需要这些报表才能在纳税申报表中申请 CIS 扣除额。
常见问题解答
CIS标准扣除率是多少？
标准税率为20%，适用于已在英国HMRC注册参加建筑行业计划 (CIS) 的分包商。该税款从付款的劳务部分中扣除（扣除任何符合条件的材料成本后）。
为什么未登记用户的比例高达 30%？
30%的税率特意提高，旨在鼓励分包商注册CIS。注册过程免费且简便，较高的税率本身就是一种注册的经济激励。未注册的分包商会面临严重的现金流劣势。
CIS 扣除是否适用于材料？
不。CIS 扣款仅适用于付款中的人工部分。分包商为该工程购买的材料成本应在计算 CIS 扣款前扣除。但是，这些材料必须是真实的，并且分包商必须实际购买过这些材料。
我可以选择适用哪种扣除率吗？
不。扣缴税率由HMRC在承包商核实分包商信息时确定。承包商必须按照HMRC规定的税率执行。使用不同的税率属于违规行为。
延伸阅读
- 集体投资计划 (CIS) 下的材料扣除 ——哪些才算是材料
- 计算CIS扣除额 — 更详细的示例
- CIS验证流程 — 扣除率是如何确定的
- 向HMRC缴纳建筑行业计划 (CIS) 扣款 — 截止日期和付款方式
来源
- CIS：承包商必须扣除的款项 — GOV.UK
- 建筑业计划（CIS） — GOV.UK
- CIS：扣除项（CISR15010） —— HMRC