Najważniejsze fakty
- 20% — stawka standardowa dla podwykonawców zarejestrowanych w WNP.
- 30% — wyższa stawka stosowana do podwykonawców, którzy nie są zarejestrowani w CIS.
- 0% — w przypadku podwykonawców ze statusem płatności brutto, co oznacza, że nie dokonuje się żadnych potrąceń.
- Odliczenia mają zastosowanie do: element pracy płatności — nie wlicza się rzeczywistych kosztów materiałowych.
- Stawka jest ustalana przez HMRC w trakcie proces weryfikacji, nie wybrane przez wykonawcę.
Trzy stawki potrąceń CIS
W ramach CIS wykonawcy pobierają określony procent od płatności na rzecz podwykonawców i przesyłają te potrącenia do HMRC . Zastosowana stawka zależy od statusu rejestracyjnego podwykonawcy, potwierdzonego przez HMRC w procesie weryfikacji:[1]
| Wskaźnik | Status podwykonawcy | Typowy scenariusz |
|---|---|---|
| 0% | Status płatności brutto (GPS) | Ugruntowany podwykonawca, który zdał testy HMRC dotyczące obrotów, zgodności i działalności gospodarczej |
| 20% | Zarejestrowany w CIS | Podwykonawca zarejestrowany w HMRC w celu uzyskania CIS |
| 30% | Niezarejestrowany (lub niedopasowany) | Podwykonawca, który nie zarejestrował się lub którego danych nie można porównać z HMRC |
Jak działają potrącenia CIS
Odliczenia CIS obliczane są na podstawie element pracy płatności, a nie pełnej kwoty faktury. Proces wygląda następująco:[1]
- Zacznij od całkowita płatność do podwykonawcy (bez VAT)
- Odejmij wszelkie kwalifikujące się koszty materiałów
- Zastosuj odpowiednie stawka odliczenia do pozostałej kwoty (elementu pracy)
- Zapłać podwykonawcy kwotę netto (po odliczeniu)
- Wyślij odliczenie do HMRC
Przykładowy przykład: odliczenie 20%
| Przedmiot | Kwota |
|---|---|
| Całkowita płatność dla podwykonawcy (bez VAT) | £5,000 |
| Mniej: materiały dostarczone przez podwykonawcę | −£1,200 |
| Element pracy (podlegający CIS) | £3,800 |
| Odliczenie CIS w wysokości 20% | −£760 |
| Płatność netto dla podwykonawcy | £4,240 |
Odliczenie w wysokości 760 funtów jest przekazywane do HMRC . Podwykonawca otrzymuje 4240 funtów plus VAT (jeśli jest zarejestrowanym podatnikiem VAT). Kwota 760 funtów stanowi zaliczkę na poczet zobowiązania podatkowego podwykonawcy.
Przykład zastosowania: 30% odliczenia (osoba niezarejestrowana)
| Przedmiot | Kwota |
|---|---|
| Całkowita płatność dla podwykonawcy (bez VAT) | £5,000 |
| Mniej: materiały dostarczone przez podwykonawcę | −£1,200 |
| Element pracy (podlegający CIS) | £3,800 |
| Odliczenie CIS w wysokości 30% | −£1,140 |
| Płatność netto dla podwykonawcy | £3,860 |
Niezarejestrowany podwykonawca otrzymuje o 380 funtów mniej niż zarejestrowany podwykonawca za tę samą pracę, co stanowi znaczącą różnicę w przepływie środków pieniężnych.
Wskazówka: Różnica między 20% a 30% w przypadku wynagrodzenia za pracę w wysokości 3800 funtów wynosi 380 funtów. W ciągu roku, dla podwykonawcy zarabiającego 50 000 funtów z tytułu pracy, różnica ta wynosi 5000 funtów dodatkowej gotówki, która zostaje zatrzymana w ciągu roku. Rejestracja jest bezpłatna — nie ma powodu, aby jej nie dokonać.
Stawka 0%: Status płatności brutto
Podwykonawcy ze statusem płatności brutto otrzymują płatności w pełnej wysokości, bez potrąceń CIS. Aby się zakwalifikować, muszą spełnić trzy wymagania HMRC :[2]
- Test obrotów: Minimalny obrót netto w budownictwie (indywidualny) w wysokości 30 000 GBP w ciągu poprzednich 12 miesięcy
- Test zgodności: Wszystkie zeznania podatkowe złożone na czas, wszystkie podatki zapłacone na czas
- Test biznesowy: Działalność gospodarcza prowadzona za pośrednictwem konta bankowego w Wielkiej Brytanii
Zobacz nasz szczegółowy artykuł na temat Status płatności brutto Aby uzyskać szczegółowe informacje na temat kwalifikacji i aplikacji.
Odliczenia VAT i CIS
Potrącenia CIS obliczane są od kwoty płatności bez VAT. Podatek VAT nie podlega CIS i jest rozliczany oddzielnie w ramach ogólnego systemu VAT:[3]
- Jeżeli podwykonawcą jest Zarejestrowany jako podatnik VAT, naliczają podatek VAT na fakturze w normalny sposób
- Odliczenie CIS oblicza się na podstawie kwota netto (bez VAT) po odliczeniu materiałów
- Wykonawca płaci podwykonawcy pełną kwotę podatku VAT (brak odliczenia CIS od podatku VAT)
- Podmiot gospodarczy odzyskuje naliczony podatek VAT za pośrednictwem własnej deklaracji VAT (jeśli jest zarejestrowanym podatnikiem VAT)
Uwaga dotycząca krajowego odwrotnego obciążenia: Od marca 2021 r. krajowy system odwrotnego obciążenia VAT dla usług budowlanych ma zastosowanie do wielu płatności regulowanych w ramach CIS między firmami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT. W ramach odwrotnego obciążenia VAT to klient (wykonawca) rozlicza się z VAT, a nie dostawca (podwykonawca). Ma to wpływ na sposób rozliczania VAT, ale nie zmienia sposobu obliczania odliczeń CIS.
Oświadczenia o płatnościach i potrąceniach
Za każdym razem, gdy wykonawca dokonuje płatności z potrąceniem CIS, musi dostarczyć podwykonawcy zestawienie płatności i potrąceńMusi to obejmować:[1]
- Nazwa wykonawcy i numer referencyjny pracodawcy HMRC
- Nazwa i UTR podwykonawcy
- Miesiąc podatkowy, którego dotyczy płatność
- Kwota płatności brutto
- Koszt materiałów (jeśli dotyczy)
- Kwota odliczenia CIS
- Płatność netto dokonana na rzecz podwykonawcy
Podwykonawcy potrzebują tych oświadczeń, aby ubiegać się o odliczenia CIS w zeznaniach podatkowych.
Często zadawane pytania
Jaka jest standardowa stawka potrącenia CIS?
Stawka standardowa wynosi 20% i dotyczy podwykonawców zarejestrowanych w HMRC w ramach CIS. Odliczenie jest naliczane od elementu robocizny w płatności (po odliczeniu wszelkich kwalifikowanych kosztów materiałów).
Dlaczego stawka dla osób niezarejestrowanych jest wyższa i wynosi 30%?
Stawka 30% jest celowo wyższa, aby zachęcić podwykonawców do rejestracji w systemie CIS. Rejestracja jest bezpłatna i prosta, a wyższa stawka stanowi zachętę finansową do rejestracji. Niezarejestrowani podwykonawcy ponoszą znaczne straty w przepływach pieniężnych.
Czy odliczenia CIS dotyczą materiałów?
Nie. Odliczenia CIS dotyczą wyłącznie elementu robocizny w płatności. Przed obliczeniem odliczenia CIS należy odliczyć koszt materiałów zakupionych przez podwykonawcę na potrzeby prac. Materiały muszą być jednak oryginalne, a podwykonawca musi je faktycznie kupić.
Czy mogę wybrać stawkę odliczenia, którą chcę zastosować?
Nie. Stawka odliczenia jest ustalana przez HMRC , gdy wykonawca weryfikuje podwykonawcę. Wykonawca musi zastosować stawkę określoną przez HMRC . Zastosowanie innej stawki jest naruszeniem przepisów.
Dalsza lektura
- Odliczenia materiałów w ramach CIS — co kwalifikuje się jako materiały
- Obliczanie potrąceń CIS — bardziej szczegółowe przykłady rozwiązań
- Proces weryfikacji CIS — w jaki sposób ustalana jest stawka odliczenia
- Płacenie potrąceń CIS do HMRC — terminy i metody płatności
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie
Źródła
- CIS: potrącenia, które muszą dokonać wykonawcy — GOV.UK
- Program dla branży budowlanej (CIS) — GOV.UK
- CIS: potrącenia (CISR15010) — HMRC