Najważniejsze fakty
- Odliczenia CIS obliczane są na podstawie element pracy płatności (całkowita płatność pomniejszona o materiały kwalifikujące się).
- Wzór jest następujący: (Całkowita płatność − Materiały) × Stawka potrącenia = Odliczenie CIS.
- Zawsze obliczaj odliczenie od kwoty bez VAT.
- Wydaj zestawienie płatności i potrąceń do podwykonawcy, przedstawiając mu pełne wyliczenie.
- Zachowaj zapisy obliczeń, w tym także informacje o tym, w jaki sposób ustaliłeś ilość materiałów.
Wzór odliczenia CIS
Podstawowy wzór na obliczenie odliczenia CIS jest następujący:[1]
Odliczenie CIS = (Całkowita płatność − Materiały kwalifikujące) × Stawka odliczenia
Gdzie:
- Całkowita płatność = kwota brutto płatna podwykonawcy, bez podatku VAT
- Materiały kwalifikujące = koszt materiałów budowlanych zakupionych przez podwykonawcę na potrzeby prac
- Stawka odliczenia = 20% (zarejestrowany), 30% (niezarejestrowany) lub 0% (status płatności brutto)
Płatność netto na rzecz podwykonawcy to całkowita płatność pomniejszona o potrącenie CIS (plus podatek VAT, jeśli ma zastosowanie).
Przykład 1: Płatność wyłącznie za pracę (20%)
Wykonawca płaci zarejestrowanemu tynkarzowi 2000 funtów za robociznę (podwykonawca nie dostarcza materiałów):
| Krok | Opis | Kwota |
|---|---|---|
| 1 | Całkowita płatność (bez VAT) | £2,000 |
| 2 | Mniej: materiałów | £0 |
| 3 | Element pracy | £2,000 |
| 4 | Odliczenie CIS (20%) | −£400 |
| 5 | Płatność netto dla podwykonawcy | £1,600 |
Wykonawca płaci tynkarzowi 1600 funtów i przesyła 400 funtów do HMRC .
Przykład 2: Płatność obejmująca materiały (20%)
Wykonawca płaci zarejestrowanemu elektrykowi 4500 funtów. Elektryk wystawia fakturę na 1500 funtów za materiały (kable, przełączniki, urządzenia konsumenckie) i 3000 funtów za robociznę:
| Krok | Opis | Kwota |
|---|---|---|
| 1 | Całkowita płatność (bez VAT) | £4,500 |
| 2 | Mniej: materiały kwalifikujące | −£1,500 |
| 3 | Element pracy | £3,000 |
| 4 | Odliczenie CIS (20%) | −£600 |
| 5 | Płatność netto dla podwykonawcy | £3,900 |
Bez odliczenia kosztów materiałów, odliczenie CIS wyniosłoby 900 funtów (20% z 4500 funtów). Prawidłowe rozliczenie kosztów materiałów pozwala podwykonawcy zaoszczędzić 300 funtów w przepływach pieniężnych.
Przykład 3: Niezarejestrowany podwykonawca (30%)
Kontrahent płaci niezarejestrowanemu murarzowi 3000 funtów (tylko za robociznę):
| Krok | Opis | Kwota |
|---|---|---|
| 1 | Całkowita płatność (bez VAT) | £3,000 |
| 2 | Mniej: materiałów | £0 |
| 3 | Element pracy | £3,000 |
| 4 | Odliczenie CIS (30%) | −£900 |
| 5 | Płatność netto dla podwykonawcy | £2,100 |
Porównajmy to z tą samą płatnością dla zarejestrowanego podwykonawcy, gdzie odliczenie wyniosłoby 600 funtów (stawka 20%), a płatność netto 2400 funtów. Niezarejestrowany murarz otrzymuje o 300 funtów mniej.
Przykład 4: Podwykonawca zarejestrowany jako podatnik VAT
Cieśla zarejestrowany jako podatnik VAT i CIS wystawia fakturę wykonawcy na kwotę 6000 funtów plus 1200 funtów VAT (łączna kwota faktury: 7200 funtów). Materiały kosztują 2000 funtów:
| Krok | Opis | Kwota |
|---|---|---|
| 1 | Suma faktury | £7,200 |
| 2 | Bez podatku VAT (CIS obliczony na podstawie kwoty netto) | £6,000 |
| 3 | Mniej: materiały kwalifikujące | −£2,000 |
| 4 | Element pracy | £4,000 |
| 5 | Odliczenie CIS (20%) | −£800 |
| 6 | Płatność netto: 6000–800 GBP + 1200 GBP VAT | £6,400 |
Kontrahent płaci cieśli 6400 funtów (kwota netto plus pełny podatek VAT) i przesyła 800 funtów do HMRC jako odliczenie CIS.
Wskazówka: Zawsze obliczaj CIS na podstawie Bez VAT Częstym błędem jest stosowanie stawki odliczenia do kwoty brutto, co skutkuje nadmiernym odliczeniem.
Przykład 5: Status płatności brutto (0%)
Wykonawca płaci podwykonawcy o statusie płatności brutto 10 000 funtów za prace budowlane:
| Krok | Opis | Kwota |
|---|---|---|
| 1 | Całkowita płatność (bez VAT) | £10,000 |
| 2 | Odliczenie CIS (0%) | £0 |
| 3 | Płatność netto dla podwykonawcy | £10,000 |
Nie dokonuje się żadnych potrąceń. Płatność nadal musi zostać wykazana w miesięcznym zeznaniu podatkowym CIS wykonawcy.
Wiele płatności w miesiącu podatkowym
Jeśli dokonujesz wielu płatności na rzecz tego samego podwykonawcy w ciągu jednego miesiąca podatkowego (od 6. do 5. dnia miesiąca), oblicz odliczenie CIS osobno dla każdej płatności. W miesięcznym zeznaniu CIS wykaż sumę wszystkich płatności i odliczeń dla każdego podwykonawcy za dany miesiąc podatkowy.[2]
Typowe błędy obliczeniowe
| Błąd | Uderzenie | Jak uniknąć |
|---|---|---|
| Obliczanie CIS na podstawie kwoty zawierającej VAT | Nadmierne potrącenie; podwykonawca niedopłacony | Zawsze należy używać kwoty netto |
| Nieodliczanie materiałów przed zastosowaniem stawki | Nadmierne potrącenie z tytułu elementu pracy | Poproś o faktury szczegółowe, sprawdź roszczenia dotyczące materiałów |
| Zastosowanie niewłaściwej stawki odliczenia | Niedoliczenie (ryzyko kary) lub nadliczenie (szkoda dla przepływu środków pieniężnych) | Zawsze sprawdzaj w HMRC i stosuj stawkę, którą ci podają |
| Włączenie niekwalifikujących się elementów jako materiałów | Niedoliczenie; potencjalne wyzwanie HMRC | Wyklucz tylko oryginalne materiały budowlane zakupione przez podwykonawcę |
Często zadawane pytania
Jak obliczyć odliczenie CIS?
Odejmij całkowitą kwotę płatności dla podwykonawcy (bez VAT), odejmij wszelkie kwalifikujące się koszty materiałów i pomnóż pozostałą część robocizny przez odpowiednią stawkę odliczenia (20% lub 30%). Wynik to kwota do odliczenia i przesłania do HMRC .
Czy CIS mam obliczać od kwoty z VAT czy bez VAT?
Zawsze obliczaj odliczenia CIS od kwoty netto. VAT nie podlega odliczeniom CIS. Jeśli podwykonawca jest zarejestrowanym podatnikiem VAT, płacisz VAT osobno w całości, a odliczenia CIS dotyczą tylko kwoty netto.
A co jeśli podwykonawca nie dostarczy zestawienia materiałów?
Jeśli podwykonawca nie wyszczególni kosztów materiałów na fakturze, należy zastosować stawkę odliczenia do całej płatności (bez VAT). W interesie podwykonawcy leży jasne rozbicie kosztów robocizny i materiałów.
Czy mam zaokrąglić odliczenie CIS w górę czy w dół?
HMRC nie określa szczegółowych zasad zaokrąglania dla poszczególnych odliczeń. W praktyce większość kontrahentów zaokrągla kwoty do najbliższego centa. W miesięcznym zeznaniu podatkowym CIS, łączne odliczenia można zaokrąglić do najbliższego funta.
Dalsza lektura
- Stawki potrąceń CIS (20%, 30%, 0%) — zrozumienie trzech stawek
- Odliczenia materiałów w ramach CIS — co kwalifikuje się jako materiały
- Płacenie potrąceń CIS do HMRC — sposoby i terminy płatności
- Miesięczne zwroty CIS (CIS300) — zgłaszanie potrąceń w miesięcznym zeznaniu podatkowym
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie