Najważniejsze fakty
- A wykonawca to osoba, która płaci podwykonawcom za prace budowlane — nie tylko głównym wykonawcom lub budowniczym.
- A poddostawca osoba fizyczna, spółka lub przedsiębiorstwo wykonujące prace budowlane na zlecenie wykonawcy.
- Biznes może być Zarówno wykonawcą i podwykonawcą w tym samym czasie.
- Wykonawcy muszą zarejestruj się w CIS, weryfikuj podwykonawców, dokonuj potrąceń i składaj miesięczne deklaracje.
- Podwykonawcy są nie jest wymagane zarejestrować, ale niezarejestrowani podwykonawcy mają do czynienia z 30% stawka odliczenia zamiast 20%.
Kim jest wykonawca w ramach CIS?
A wykonawca W rozumieniu CIS termin „wykonawca” odnosi się do każdej firmy lub organizacji, która płaci podwykonawcom za prace budowlane. Termin „wykonawca” w CIS ma szersze znaczenie niż w języku potocznym – nie ogranicza się do głównych wykonawców na placach budowy.[1]
Jesteś wykonawcą CIS, jeżeli:
- A firma budowlana że zleca pracę innym firmom lub osobom fizycznym
- A deweloper nieruchomości kto zatrudnia budowniczych, hydraulików, elektryków lub innych rzemieślników
- A agencja pracy dostarczanie pracowników budowlanych
- A departament rządowy lub organ samorządowy płacenie za usługi budowlane
- A działalność niebudowlana wydając ponad 3 miliony funtów rocznie na budowę („domniemany wykonawca”)
Kluczowy punkt: Jesteś wykonawcą CIS na podstawie za co płacisz, a nie tego, czym zajmuje się Twoja główna działalność. Sieć handlowa modernizująca swoje sklepy lub organizacja charytatywna budująca nową siedzibę mogą być wykonawcami CIS, jeśli zostanie osiągnięty roczny próg wydatków na budowę.
Obowiązki wykonawcy
W ramach programu wykonawcy CIS mają istotne obowiązki:[1]
| Obowiązek | Na czym to polega | Termin ostateczny |
|---|---|---|
| Zarejestruj się w HMRC | Zarejestruj się jako wykonawca CIS przed dokonaniem pierwszej płatności na rzecz podwykonawcy | Przed pierwszą płatnością dla podwykonawcy |
| Zweryfikuj podwykonawców | Sprawdź status CIS każdego podwykonawcy w HMRC , aby ustalić prawidłową stawkę odliczenia | Przed pierwszą płatnością w ramach każdej umowy |
| Dokonaj potrąceń | Odlicz podatek według prawidłowej stawki (0%, 20% lub 30%) od elementu pracy w płatnościach | W momencie każdej płatności |
| Oświadczenia dotyczące wydania | Dostarcz każdemu podwykonawcy pisemne oświadczenie o płatnościach i potrąceniach | Z każdą płatnością lub wkrótce po niej |
| Składaj miesięczne zeznania podatkowe | Złóż deklarację CIS300 zawierającą szczegółowe informacje o wszystkich płatnościach i potrąceniach | 19. dnia następnego miesiąca |
| Zapłać HMRC | Wyślij całkowite potrącenia do HMRC | 19 (pocztą) lub 22 (elektronicznie) dnia następnego miesiąca |
| Prowadź ewidencję | Zachowaj zapisy weryfikacji, płatności i potrąceń | 3 lata po zakończeniu roku podatkowego |
Kim jest podwykonawca w rozumieniu CIS?
A poddostawca Podwykonawcy to osoby fizyczne, spółki osobowe lub spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, które wykonują prace budowlane dla wykonawcy. Podwykonawcy to zarówno jednoosobowi hydraulicy i elektrycy, jak i duże firmy specjalistyczne.[2]
Jesteś podwykonawcą CIS, jeżeli:
- Ty wykonujesz operacje budowlane dla wykonawcy CIS
- Jesteś niezatrudniony przez wykonawcę (czyli osobę prowadzącą działalność na własny rachunek lub spółkę)
- Ty dostarczasz pracalub robocizna i materiały do prac budowlanych
Obowiązki podwykonawców
Podwykonawcy mają mniej obowiązków wynikających z CIS, ale nadal są one istotne:[2]
| Obowiązek | Na czym to polega | Notatki |
|---|---|---|
| Zarejestruj się w CIS (opcjonalne, ale zdecydowanie zalecane) | Zarejestruj się w HMRC , aby otrzymać stawkę 20% zamiast 30% | Rejestracja jest bezpłatna, nie ma powodu, żeby się nie rejestrować |
| Podaj szczegóły do weryfikacji | Podaj wykonawcy swoje imię i nazwisko, numer UTR i numer NI (lub numer rejestracyjny firmy) | Musi dokładnie odpowiadać zapisom HMRC |
| Zachowaj wyciągi z płatności | Zachowaj wszystkie oświadczenia o płatnościach i potrąceniach otrzymane od wykonawców | Potrzebne do odzyskania odliczeń CIS |
| Złóż samoocenę (lub zwrot CT) | Złóż raport o dochodzie CIS i ubiegaj się o zwrot poniesionych odliczeń | 31 stycznia po zakończeniu roku podatkowego |
| Prowadź ewidencję | Faktury, wyciągi bankowe, rachunki za wydatki i wyciągi CIS | 5 lat po terminie złożenia SA |
Wskazówka: Zawsze przechowuj w bezpiecznym miejscu swoje zestawienia płatności i potrąceń. Bez nich trudno będzie udowodnić, ile podatku CIS zostało potrącone z Twojego dochodu — i możesz nie być w stanie odzyskać należnej kwoty.
Bycie zarówno wykonawcą, jak i podwykonawcą
Wiele firm budowlanych pełni obie role jednocześnie. Na przykład:
- A firma budowlana jest podwykonawcą dewelopera (rola podwykonawcy), a następnie zatrudnia specjalistycznego tynkarza (rola wykonawcy)
- Jakiś firma elektryczna pracuje pod nadzorem głównego wykonawcy przy budowie osiedla mieszkaniowego (rola podwykonawcy) i zleca układanie kabli innej firmie (rola wykonawcy)
Jeśli pełnisz podwójną rolę, musisz spełnić oba zestawy obowiązków. Z płatności dokonywanych przez wykonawcę, który jest nad Tobą, zostaną pobrane potrącenia CIS, a Ty musisz dokonać potrąceń z płatności na rzecz swoich podwykonawców.
Agencje Pracy w ramach CIS
Agencje pracy dostarczające pracowników do prac budowlanych są traktowane jako wykonawcy w rozumieniu CIS. Agencja musi:[3]
- Zarejestruj się jako wykonawca CIS
- Zweryfikuj pracowników, których dostarcza
- Dokonuj potrąceń CIS z płatności na rzecz tych pracowników (chyba że są pracownikami agencji, w takim przypadku stosuje się podatek PAYE)
Kluczowe jest rozróżnienie między pracownikiem agencji, który jest samozatrudniony (obowiązuje CIS), a pracownikiem zatrudnionym przez agencję (obowiązuje PAYE). Agencje muszą starannie ocenić status zatrudnienia.
Kiedy CIS nie ma zastosowania
CIS nie ma zastosowania we wszystkich sytuacjach związanych z pracami budowlanymi:[3]
- Pracownicy — jeśli pracownik jest zatrudniony, użyj PAYE zamiast CIS
- Prywatni właściciele domów — właściciele domów zatrudniający budowniczego do prac na terenie posesji nie są wykonawcami CIS
- Prace niebudowlane — usługi profesjonalne, takie jak architektura, geodezja czy bezpieczeństwo na miejscu, są poza CIS
- Dostawa wyłącznie materiałów — dostarczanie lub sprzedaż materiałów bez zapewnienia jakiejkolwiek siły roboczej jest poza WNP
Prywatni właściciele gospodarstw domowych: Jeśli zatrudnisz wykonawcę do budowy własnego domu, CIS nie ma zastosowania. Wykonawca może nadal być podwykonawcą CIS, pracując dla wykonawcy CIS przy innych projektach, ale Ty jako osoba prywatna nie masz żadnych zobowiązań wynikających z CIS.
Często zadawane pytania
Co sprawia, że ktoś zostaje kontrahentem w ramach CIS?
Jesteś wykonawcą CIS, jeśli płacisz podwykonawcom za prace budowlane. Dotyczy to firm budowlanych, deweloperów, agencji pracy dostarczających pracowników budowlanych, a nawet firm spoza branży budowlanej, które wydają na budowę ponad 3 miliony funtów rocznie (tzw. „wykonawcy uznawani za wykonawców”).
Co sprawia, że ktoś staje się podwykonawcą w ramach CIS?
Jesteś podwykonawcą CIS, jeśli wykonujesz prace budowlane dla wykonawcy. Możesz być jednoosobową działalnością gospodarczą, wspólnikiem spółki osobowej lub spółką z ograniczoną odpowiedzialnością. Kluczowym czynnikiem jest to, że świadczysz usługi budowlane (i ewentualnie materiały) innej firmie, a nie bezpośrednio prywatnemu właścicielowi domu.
Czy mogę być jednocześnie wykonawcą i podwykonawcą?
Tak. Wiele firm budowlanych działa jako podwykonawca dla większej firmy, jednocześnie zlecając prace specjalistyczne. W takim przypadku musisz spełnić oba rodzaje zobowiązań CIS – dokonywać potrąceń od własnych podwykonawców i jednocześnie pobierać potrącenia z płatności od wykonawcy, który jest nad Tobą.
Czy muszę rejestrować się jako wykonawca, jeśli współpracuję tylko z jednym podwykonawcą?
Tak. Nie ma minimalnej liczby podwykonawców. Jeśli płacisz choćby jednemu podwykonawcy za prace budowlane, musisz zarejestrować się jako wykonawca CIS w HMRC przed dokonaniem pierwszej płatności.
Dalsza lektura
- Czym jest program dla branży budowlanej? — szeroki przegląd działania CIS
- Rejestracja jako kontrahent CIS — przewodnik krok po kroku dotyczący rejestracji kontrahenta
- Rejestracja jako podwykonawca CIS — jak zarejestrować się i obniżyć stawkę odliczenia
- Uznani wykonawcy — kiedy przedsiębiorstwa inne niż budowlane muszą korzystać z CIS
- Proces weryfikacji CIS — jak w praktyce działa weryfikacja
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie
Źródła
- Co musisz zrobić jako wykonawca CIS — GOV.UK
- Co musisz zrobić jako podwykonawca CIS — GOV.UK
- Program dla branży budowlanej (CIS) — GOV.UK
- CIS: obowiązki wykonawcy — HMRC