Najważniejsze fakty
- Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością mogą rejestrować się jako podwykonawcy CIS i podlegają te same stawki odliczeń (20%, 30% lub 0%) jako jednostki.
- Poniesione potrącenia CIS podlegają odliczeniu PAYE, składki na ubezpieczenia społeczne, kredyty studenckie i zobowiązania CIS firma jest zobowiązana jako pracodawca.
- Spółka informuje o poniesionych odliczeniach Podsumowanie płatności pracodawcy (EPS) poprzez RTI.
- Wszelkie nieodzyskane potrącenia CIS na koniec roku podlegają potrąceniu Podatek od osób prawnych w zwrocie CT600.
- Jeżeli łączna kwota potrąceń CIS przekroczy wszystkie zobowiązania, HMRC wystawia spłata.
Przegląd
Wielu podwykonawców budowlanych działa za pośrednictwem spółek z ograniczoną odpowiedzialnością. Chociaż mechanizm potrąceń CIS działa w ten sam sposób (wykonawcy potrącają 20% lub 30% z płatności), proces odzyskanie tych odliczeń Różni się zasadniczo od jednoosobowych działalności gospodarczych. Zamiast rozliczać się z podatku dochodowego, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością rozliczają się z podatku dochodowego od osób prawnych i płac.[1]
Rejestracja CIS dla firm
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością rejestruje się jako podwykonawca CIS korzystając z:[1]
- Jego Podatek od osób prawnych UTR (Unikalny numer referencyjny podatnika)
- Jego numer rejestracyjny firmy (z Companies House)
- Zarejestrowana nazwa i adres spółki
Po zarejestrowaniu, gdy wykonawca zweryfikuje firmę w HMRC , stawka odliczenia zostanie potwierdzona. Firmy mogą również ubiegać się o status płatności brutto (0% odliczenia), jeśli spełniają warunki kwalifikacyjne.
Zamówienie offsetowe
Odliczenia CIS dokonywane przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością są rozliczane w określonej kolejności określonej przez HMRC :[2]
- Podatek PAYE firma jest winna swoim pracownikom wynagrodzenia
- Składki pracodawcy i pracownika klasy 1 na ubezpieczenie społeczne
- Odliczenia od pożyczek studenckich
- Odliczenia CIS spółka jest winna jako kontrahent CIS (jeśli jest również kontrahentem)
- Podatek od osób prawnych — wszelkie pozostałe saldo jest odliczane od rocznego zobowiązania spółki z tytułu podatku od towarów i usług
Jeżeli potrącenia CIS przekraczają Wszystko HMRC dokona zwrotu tych zobowiązań.
Przykład: Twoja firma odnotowała w miesiącu podatkowym potrącenia CIS w wysokości 4000 GBP. Twoje zobowiązanie z tytułu PAYE/NIC za ten miesiąc wynosi 2500 GBP. Składasz raport EPS wykazujący potrącenia CIS w wysokości 4000 GBP. Twoja płatność do HMRC za ten miesiąc zostaje zmniejszona do 0 GBP, a pozostałe 1500 GBP jest przenoszone na kolejny miesiąc w celu rozliczenia zobowiązania PAYE/NIC za kolejny miesiąc.
Raportowanie za pośrednictwem Podsumowania Płatności Pracodawcy (EPS)
Podsumowanie płatności pracodawcy jest przesyłane co miesiąc za pośrednictwem Oprogramowanie do obsługi płac zgodne z RTIAby ubiegać się o odliczenia CIS:[2]
- Zbierz wszystkich wyciągi z płatności i potrąceń od kontrahentów za miesiąc podatkowy (od 6 do 5)
- Podsumuj Poniesione potrącenia CIS
- Wprowadź sumę w polu potrąceń CIS w EPS
- Złóż EPS do HMRC do 19. dnia następnego miesiąca
- Zmniejsz kwotę składki PAYE/NIC do HMRC o kwotę CIS
Termin EPS
| Miesiąc podatkowy | Okres | Termin EPS |
|---|---|---|
| Miesiąc 1 | 6 kwietnia – 5 maja | 19 maja |
| Miesiąc 2 | 6 maja – 5 czerwca | 19 czerwca |
| Miesiąc 3 | 6 czerwca – 5 lipca | 19 lipca |
Wskazówka: Większość programów do naliczania płac ma dedykowane pole dla potrąceń CIS naliczonych w ramach programu EPS. Jeśli nie możesz go znaleźć, sprawdź sekcję CIS lub „odzyskiwanie” w programie. Jeśli nie prowadzisz naliczania płac (nie zatrudniasz pracowników), musisz zarejestrować się jako pracodawca w HMRC , aby złożyć wniosek EPS.
Ubieganie się o zwrot podatku dochodowego od osób prawnych (CT600)
Jeżeli na koniec roku podatkowego (5 kwietnia) spółka nadal ma nieodzyskane potrącenia CIS (ponieważ zobowiązania z tytułu PAYE/NIC były niższe od sumy potrąceń za dany rok), pozostałą kwotę należy odliczyć w CT600 Deklaracja podatku korporacyjnego:[3]
- W CT600 znajduje się skrzynka na potrącenia CIS, których nie odzyskano w ramach EPS
- HMRC potrąca tę kwotę z zobowiązania podatkowego spółki z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych
- Jeżeli odliczenia przekroczą należny podatek od osób prawnych, HMRC wystawi nakaz zwrotu
Firmy bez systemu PAYE
Niektórzy podwykonawcy spółek z ograniczoną odpowiedzialnością nie zatrudniają pracowników ani nie mają systemu PAYE (np. spółka z jednym dyrektorem, w której dyrektor pobiera wyłącznie dywidendy). W tym przypadku:
- Powinieneś zarejestruj się jako pracodawca do HMRC nawet jeśli nie masz pracowników, dzięki czemu możesz złożyć EPS
- Alternatywnie możesz poczekać i ubiegać się o wszystkie odliczenia CIS z tytułu Powrót CT600
- Metoda CT600 oznacza oczekiwanie do momentu złożenia zeznania podatkowego od osób prawnych (zwykle 12 miesięcy po zakończeniu okresu rozliczeniowego)
Wymagania dotyczące prowadzenia dokumentacji
Podwykonawcy będący spółkami z ograniczoną odpowiedzialnością muszą przechowywać:[1]
- Oświadczenia o płatnościach i potrąceniach od każdego kontrahenta — przechowuj przez co najmniej 6 lat
- Faktury wydawane wykonawcom, wykazujące kwoty brutto, materiały i robociznę
- Wyciągi bankowe potwierdzanie otrzymanych płatności netto
- Rekordy EPS pokazujące potrącenia CIS zgłaszane co miesiąc
- Rekordy CT600 pokazujące wszelkie roszczenia dotyczące odpisów na koniec roku
Często zadawane pytania
Czy spółka z ograniczoną odpowiedzialnością może zarejestrować się w systemie CIS?
Tak. Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością mogą rejestrować się jako podwykonawcy CIS w taki sam sposób, jak jednoosobowi przedsiębiorcy. Firma rejestruje się za pomocą swojego numeru UTR podatku dochodowego od osób prawnych (Corporate Tax UTR) i numeru rejestracyjnego firmy. Po weryfikacji wykonawcy stosują odpowiednią stawkę odliczenia (standardowo 20%, 0% dla statusu płatności brutto lub 30% w przypadku braku weryfikacji).
W jaki sposób spółka z ograniczoną odpowiedzialnością może odzyskać odliczenia CIS?
Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością kompensują potrącenia CIS z miesięcznych zobowiązań PAYE/NIC za pomocą Podsumowania Płatności Pracodawcy (EPS). Jeśli potrącenia przekroczą miesięczny rachunek PAYE/NIC, nadwyżka jest przenoszona na kolejny rok. Wszelkie nadwyżki na koniec roku są kompensowane z podatkiem od osób prawnych na rachunku CT600. Jeśli potrącenia nadal przekraczają wszystkie zobowiązania, HMRC dokonuje zwrotu.
Czym jest Podsumowanie Płatności Pracodawcy (EPS)?
EPS to miesięczny raport składany do HMRC za pośrednictwem oprogramowania do obsługi płac w czasie rzeczywistym (RTI). Zawiera pole do raportowania potrąceń CIS. Uwzględniając tę kwotę, firma zmniejsza miesięczną płatność PAYE/NIC do HMRC o kwotę CIS.
A co jeśli firma nie ma pracowników i nie ponosi odpowiedzialności za zobowiązania PAYE?
Jeśli firma nie ma zobowiązania z tytułu podatku PAYE, które można by rozliczyć (np. dyrektorzy pobierają tylko dywidendy i nie zatrudniają innych pracowników), potrącenia CIS są przenoszone na następny okres i rozliczane z podatku dochodowego od osób prawnych. Firma rozlicza te odliczenia w zeznaniu podatkowym CT600.
Dalsza lektura
- Odzyskiwanie odliczeń CIS — obejmuje zarówno ścieżki odzyskiwania należności dla indywidualnych przedsiębiorców, jak i spółek
- CIS i samoocena — droga do odzyskania środków przez jednoosobową działalność gospodarczą za pośrednictwem SA100
- Status płatności brutto — jak otrzymywać płatności bez potrąceń
- Stawki potrąceń CIS (20%, 30%, 0%) — zrozumienie stosowanych stawek
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie