Najważniejsze fakty
- CIS wymaga wykonawcy odliczyć podatek od płatności na rzecz podwykonawcy i wyślij do HMRC .
- Stawki odliczeń wynoszą 20% (zarejestrowany), 30% (niezarejestrowany) lub 0% (status płatności brutto).
- Wykonawcy muszą zweryfikować każdego podwykonawcę z HMRC przed dokonaniem pierwszej płatności na podstawie każdej umowy.
- CIS obejmuje większość prace budowlane w Wielkiej Brytanii, w tym budownictwo, dekorowanie, rozbiórka i inżynieria lądowa.
- Program obejmuje nie uczynić podwykonawców pracownikami — to jest czysta odliczenie podatkowe mechanizm.
Jak działa program dla branży budowlanej
Construction Industry Scheme (CIS) to brytyjski program ulg podatkowych, który funkcjonuje w różnych formach od lat 70. XX wieku. W ramach CIS wykonawcy w branży budowlanej należy odliczyć pieniądze od płatności dokonywanych na rzecz podwykonawcy na prace budowlane i przekazać te odliczenia do HMRC .[1]
Odliczenia te stanowią zaliczki na poczet zobowiązań podatkowych i ubezpieczenia społecznego podwykonawcy. Podwykonawca otrzymuje płatność netto i może ubiegać się o zwrot nadpłaconego podatku na koniec roku podatkowego w ramach samooceny lub podatku dochodowego od osób prawnych.[3]
Dlaczego istnieje CIS? Branża budowlana historycznie charakteryzuje się wysokim poziomem samozatrudnienia i pracy dorywczej. System CIS zapewnia, że HMRC pobiera podatek od podwykonawców przez cały rok, a nie opiera się wyłącznie na deklaracjach podatkowych z końca roku. Jest to mechanizm potrąceń u źródła, a nie umowa o pracę.
Jak CIS działa w praktyce
Proces CIS przebiega według jasnego cyklu:[2]
- Rejestracja — Wykonawcy muszą zarejestrować się w HMRC w celu uzyskania CIS przed zatrudnieniem pierwszego podwykonawcy. Podwykonawcy również powinni się zarejestrować (aby uniknąć wyższych odliczeń).
- Weryfikacja — Zanim wykonawca dokona pierwszej płatności na rzecz podwykonawcy w ramach każdej umowy, musi zweryfikować podwykonawcę w HMRC . HMRC potwierdza prawidłową stawkę potrącenia.
- Odliczenie — Wykonawca potrąca odpowiedni procent od płatności (z wyłączeniem materiałów) i wystawia podwykonawcy zestawienie płatności i potrąceń.
- Miesięczny zwrot — Podwykonawca składa miesięczne zeznanie CIS (formularz CIS300) w HMRC do 19. dnia każdego miesiąca, wyszczególniając wszystkie płatności i potrącenia na rzecz podwykonawców.
- Płatność do HMRC — Kontrahent płaci całkowitą kwotę potrąceń do HMRC do 19. (drogą pocztową) lub 22. (drogą elektroniczną) dnia każdego miesiąca.
- Odzyskać — Pod koniec roku podatkowego podwykonawca ubiega się o zwrot odliczeń CIS w swoim zeznaniu podatkowym lub zeznaniu podatkowym od osób prawnych.
Kogo dotyczy CIS?
CIS dotyczy dwóch grup w branży budowlanej:[1]
| Rola | Kto się kwalifikuje | Kluczowe obowiązki |
|---|---|---|
| Wykonawcy | Każdy, kto płaci podwykonawcom za prace budowlane — w tym budowniczowie, deweloperzy i niektóre przedsiębiorstwa niezwiązane z budownictwem („domniemani wykonawcy”) | Zarejestruj się w systemie CIS, weryfikuj podwykonawców, dokonuj potrąceń, składaj miesięczne deklaracje, płać potrącenia do HMRC |
| Podwykonawcy | Osoby fizyczne, spółki lub firmy opłacane przez wykonawcę za prace budowlane | Zarejestruj się w CIS (opcjonalne, ale zdecydowanie zalecane), prowadź dokumentację, ubiegaj się o odliczenia za pośrednictwem samooceny lub zeznania podatkowego |
Biznes może być Zarówno wykonawca i podwykonawca w tym samym czasie — na przykład firma budowlana, która zleca podwykonawcy prace elektryczne, a jednocześnie jest podwykonawcą dewelopera.
Stawki potrąceń CIS
Kiedy HMRC weryfikuje podwykonawcę, informuje go, którą z trzech stawek odliczeń zastosować:[1]
| Wskaźnik | Status | Kiedy to ma zastosowanie |
|---|---|---|
| 0% | Status płatności brutto | Podwykonawca przeszedł testy HMRC dotyczące obrotów, zgodności i działalności gospodarczej |
| 20% | Zarejestrowany | Podwykonawca jest zarejestrowany w HMRC w ramach CIS |
| 30% | Niezarejestrowany | Podwykonawca nie jest zarejestrowany w systemie CIS lub HMRC nie może go porównać |
Wskazówka: Niezarejestrowani podwykonawcy podlegają potrąceniom w wysokości 30% – znacznie wyższym niż stawka 20% dla zarejestrowanych podwykonawców. Rejestracja w systemie CIS jest bezpłatna i prosta, więc rzadko istnieje dobry powód, aby się nie rejestrować.
Co obejmuje CIS
CIS dotyczy płatności za operacje budowlane przeprowadzane w Wielkiej Brytanii. Obejmuje to:[4]
- Prace budowlane i konstrukcyjne
- Zmiany, naprawy, rozbudowy i renowacje
- Rozbiórka i demontaż
- Inżynieria lądowa (drogi, mosty, drenaż)
- Montaż systemów ogrzewania, oświetlenia, zasilania, wody i wentylacji
- Wyposażenie i dekoracja wnętrz
- Sprzątanie wnętrz budynków w trakcie lub po zakończeniu budowy
Czego nie obejmuje CIS
Niektóre rodzaje działalności są wyraźnie wyłączone z zakresu CIS:
- Architektura, projektowanie i geodezja
- Wynajem rusztowań (bez robocizny)
- Montaż wykładziny (chyba że jest częścią większego kontraktu budowlanego)
- Dostawa materiałów
- Produkcja elementów budowlanych poza terenem zakładu
- Praca na własnej posesji (bez relacji wykonawca–podwykonawca)
CIS i status zatrudnienia
Ważne jest, aby zrozumieć, że CIS nie Określają, czy dana osoba jest zatrudniona, czy samozatrudniona. CIS to mechanizm czysto odliczeń podatkowych. Kwestia statusu zatrudnienia jest odrębna i zależy od takich czynników, jak kontrola, świadczenie usług osobistych i wzajemność zobowiązań.
Nawet jeśli potrącane są składki CIS, HMRC może zakwestionować status zatrudnienia pracownika. Kontrahenci powinni upewnić się, że ich warunki zatrudnienia rzeczywiście odzwierciedlają samozatrudnienie, zamiast opierać się na rejestracji CIS jako dowodzie statusu.
Ważny: Jeśli pracownik jest faktycznie pracownikiem, wykonawca powinien rozliczać się w systemie PAYE, a nie CIS. Błędne rozliczenie może skutkować wysokimi karami, a także odpowiedzialnością za niezapłacone składki PAYE, składki na ubezpieczenia społeczne i odsetki.
Wymagania dotyczące prowadzenia dokumentacji
Zarówno wykonawcy, jak i podwykonawcy muszą prowadzić dokumentację dotyczącą CIS:[2]
| Impreza | Zapisy do przechowywania | Okres przechowywania |
|---|---|---|
| Wykonawcy | Szczegóły weryfikacji, oświadczenia o płatnościach i potrąceniach, zwroty CIS, dowody kosztów materiałów | 3 lata po zakończeniu roku podatkowego |
| Podwykonawcy | Otrzymane wyciągi z płatności i potrąceń, faktury, dokumenty biznesowe, wyciągi bankowe | 5 lat po 31 stycznia, czyli terminie składania zeznań podatkowych |
Często zadawane pytania
Czym jest CIS w skrócie?
CIS to system, w którym wykonawcy w branży budowlanej pobierają określony procent z płatności na rzecz podwykonawców i przesyłają te potrącenia do HMRC jako zaliczki na poczet podatku podwykonawcy. Można to porównać do podatku potrącanego u źródła, podobnie jak w przypadku podatku PAYE dla pracowników.
Czy CIS dotyczy wszystkich prac budowlanych?
CIS ma zastosowanie do większości operacji budowlanych, w tym budownictwa, inżynierii lądowej i wodnej, wyposażenia, dekoracji, rozbiórki i napraw. Nie obejmuje jednak usług profesjonalnych, takich jak architektura, geodezja czy zarządzanie projektem, ani układania wykładzin, chyba że jest to część szerszego kontraktu budowlanego.
Czy odliczenia CIS wliczają się do mojego rachunku podatkowego?
Tak. Odliczenia CIS to zaliczki na podatek. Podwykonawcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą ubiegają się o ich zwrot w zeznaniu podatkowym, natomiast podwykonawcy prowadzący spółki z ograniczoną odpowiedzialnością odliczają je od swoich zobowiązań podatkowych (PAYE), składek na ubezpieczenie społeczne (NIC) lub podatku dochodowego od osób prawnych.
Czy CIS to to samo co bycie zatrudnionym?
Nie. CIS nie określa statusu zatrudnienia. Podwykonawca działający w ramach CIS jest samozatrudniony (lub prowadzi działalność gospodarczą) i pozostaje odpowiedzialny za własne sprawy podatkowe. CIS to po prostu mechanizm potrącenia podatku u źródła, a nie stosunek pracy.
Dalsza lektura
- Wykonawcy kontra podwykonawcy — szczegółowy podział ról i obowiązków
- Operacje budowlane: co jest w zakresie? — pełna lista operacji uwzględnionych i wykluczonych
- Stawki potrąceń CIS (20%, 30%, 0%) — zrozumienie trzech stawek odliczeń
- Rejestracja jako kontrahent CIS — jak zarejestrować się w HMRC
- Rejestracja jako podwykonawca CIS — obniżenie stawki odliczenia z 30% do 20%
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie
Źródła
- Program dla branży budowlanej (CIS) — GOV.UK
- Co musisz zrobić jako wykonawca CIS — GOV.UK
- Co musisz zrobić jako podwykonawca CIS — GOV.UK
- CIS: szczegółowe informacje — GOV.UK