Najważniejsze fakty
- A uznany wykonawca jest przedsiębiorstwem, którego główną działalnością jest nie budowa, ale która wydaje ponad 3 miliony funtów w przypadku operacji budowlanych w dowolnym okresie 12 miesięcy.
- Przykłady obejmują sprzedawcy detaliczni, sieci hotelowe, fundacje NHS, I władze lokalne które zlecają istotne prace budowlane lub remontowe.
- Po przekroczeniu progu 3 milionów funtów firma musi zarejestruj się w CIS i obsługiwać system w odniesieniu do wszystkich przyszłych płatności na rzecz podwykonawców.
- Podmioty uznane za wykonawców nadal podlegają obowiązkom CIS w sposób nieokreślony — nie ma automatycznego wyrejestrowania w przypadku spadku wydatków.
- Departamenty rządowe i władze lokalne są zawsze uznawani za wykonawców, bez względu na poziom wydatków.
Kim jest uznany wykonawca?
Większość wykonawców CIS to firmy budowlane z branży. CIS dotyczy jednak również organizacji, których główną działalnością nie jest budownictwo ale które wydają znaczne kwoty na prace budowlane. Są one znane jako uznani wykonawcy.[1]
Uzasadnienie jest proste: jeśli firma płaci podwykonawcom duże kwoty za prace budowlane, HMRC chce mieć pewność, że podatek zostanie pobrany u źródła — niezależnie od tego, jaka jest główna działalność firmy.
Próg 3 milionów funtów
Firma staje się uznawana za kontrahenta, gdy jej łączne wydatki na operacje budowlane przekracza 3 miliony funtów w dowolnym okresie 12 miesięcy.[3]
Najważniejsze informacje o progu:
- To jest toczący się 12 miesięcy test, nie dostosowany do roku podatkowego lub roku finansowego
- Obejmuje płatności na rzecz podwykonawców za prace budowlane, w tym VAT
- Obejmuje wszystkie operacje budowlane na wszystkich placach budowy i we wszystkich projektach
- Próg dotyczy biznes jako całość, nie pojedyncze projekty
- W przypadku naruszenia przedsiębiorstwo staje się uznawane za kontrahenta i musi zarejestrować się w systemie CIS
Przykład: Krajowa sieć hoteli wydaje 2,5 miliona funtów na remonty hoteli w ciągu pierwszych dziewięciu miesięcy roku, a następnie przyznaje kontrakt o wartości 600 000 funtów na rozbudowę hotelu. Łączna kwota (3,1 miliona funtów) przekracza próg, więc sieć staje się uznawanym wykonawcą i musi zarejestrować się w systemie CIS.
Automatycznie uznani kontrahenci
Niektóre organizacje są uznawane za wykonawców automatycznie, bez progu wydatków:[3]
- Departamenty rządowe (np. Ministerstwo Obrony, sam HMRC )
- Władze lokalne (rady powiatowe, rady powiatowe, władze unitarne)
- Zaufania NHS i władze ds. zdrowia
- Stowarzyszenia mieszkaniowe (zarejestrowani właściciele mieszkań socjalnych)
- Agencje rozwoju i korporacje
Podmioty te muszą stosować system CIS w przypadku wszelkich płatności na rzecz podwykonawców za prace budowlane, nawet jeśli dotyczą one niewielkich kwot.
Przykłady uznanych wykonawców
| Rodzaj działalności gospodarczej | Scenariusz | Status CIS |
|---|---|---|
| Sieć supermarketów | Wydaje 4 mln funtów rocznie na wyposażenie i remont sklepów | Domniemany wykonawca (ponad 3 mln GBP) |
| Uniwersytet | Zleca budowę nowego bloku dydaktycznego za 5 mln funtów | Domniemany wykonawca (ponad 3 mln GBP) |
| Firma produkcyjna | Budowa rozbudowy fabryki za 3,5 mln funtów | Domniemany wykonawca (ponad 3 mln GBP) |
| Mały sprzedawca detaliczny | Wydaje 50 000 funtów na remont sklepu | Nie jest uznawany za wykonawcę (poniżej 3 mln GBP) |
| Rada lokalna | Płaci 10 000 funtów budowniczemu za drobne naprawy | Uznany wykonawca (automatycznie — bez progu) |
Obowiązki domniemanego kontrahenta
Po uruchomieniu, uznani kontrahenci mają te same obowiązki jako stali kontrahenci CIS:[2]
- Zarejestruj się w HMRC jako wykonawca CIS
- Zweryfikuj każdego podwykonawcę przed pierwszą płatnością w ramach każdej umowy
- Dokonaj potrąceń CIS według stawki określonej przez HMRC (0%, 20% lub 30%)
- Dostarcz zestawienia płatności i potrąceń do każdego podwykonawcy
- Składaj miesięczne deklaracje CIS (formularz CIS300) do 19. dnia następnego miesiąca
- Zapłać potrącenia do HMRC do 19. (pocztą) lub 22. (elektronicznie) dnia następnego miesiąca
- Prowadź ewidencję przez co najmniej 3 lata po zakończeniu roku podatkowego
Wskazówka: Jeśli Twoja firma zbliża się do progu 3 milionów funtów, zacznij przygotowywać się do wymogów CIS z wyprzedzeniem. Rejestracja, skonfigurowanie procesów weryfikacji i aktualizacja systemu księgowego zajmują czas — nie chcesz przecież zostać zaskoczony, gdy próg zostanie przekroczony.
Monitorowanie i derejestracja
Gdy firma staje się uznawanym kontrahentem, istnieje brak automatycznego wyrejestrowania Jeśli wydatki spadną poniżej 3 milionów funtów, firma musi kontynuować korzystanie z systemu CIS, chyba że HMRC zgodzi się na odebranie jej statusu kontrahenta.[3]
Aby złożyć wniosek o wyrejestrowanie, musisz wykazać przed HMRC że:
- Twoje wydatki na budowę spadły znacznie poniżej progu 3 milionów funtów
- Nie spodziewasz się, że w dającej się przewidzieć przyszłości osiągnie on ponownie ten poziom
- Oryginalne projekty lub programy budowlane zostały ukończone
W praktyce wielu uznanych wykonawców uważa, że pozostanie zarejestrowanym jest prostsze, zwłaszcza jeśli w przyszłości istnieje możliwość poniesienia wydatków na budowę.
Typowe pułapki
- Nie zdając sobie sprawy, że próg został osiągnięty — wydatki budowlane mogą kumulować się w wielu działach i projektach. Centralne śledzenie jest niezbędne.
- Mylenie progu z wydatkami rocznymi — to jest walcowanie Okres 12 miesięcy, który nie jest zgodny z rokiem podatkowym.
- Ignorowanie podatku VAT — próg 3 milionów funtów zawiera podatek VAT. Projekt o wartości 2,6 miliona funtów plus 20% VAT to 3,12 miliona funtów.
- Zapominanie o umowach serwisowych — bieżąca konserwacja i naprawa budynków zaliczana jest do wydatków na budowę.
Często zadawane pytania
Kim jest domniemany wykonawca?
Podmiotem uznawanym za wykonawcę jest firma lub organizacja, której główną działalnością nie jest budownictwo, ale która musi korzystać z systemu CIS, ponieważ jej wydatki budowlane przekraczają 3 miliony funtów w ciągu 12 miesięcy. Organy rządowe i władze lokalne są uznawane za wykonawców automatycznie, bez progu wydatków.
Jak oblicza się próg 3 milionów funtów?
Próg ten opiera się na skumulowanych wydatkach na działalność budowlaną w dowolnym 12-miesięcznym okresie. Obejmuje on wszystkie płatności na rzecz podwykonawców za prace budowlane, w tym podatek VAT. Jeśli w dowolnym momencie osiągniesz kwotę 3 milionów funtów, stajesz się uznawanym wykonawcą.
Co się stanie, jeśli moje wydatki spadną poniżej 3 milionów funtów?
Po uzyskaniu statusu uznanego kontrahenta, pozostajesz nim. Nie następuje automatyczne wyrejestrowanie, jeśli Twoje wydatki spadną poniżej progu w kolejnych latach. Musisz nadal korzystać z CIS, chyba że złożysz wniosek do HMRC , a urząd ten wyrazi zgodę na usunięcie statusu uznanego kontrahenta.
Czy wykonawcy uznani za wykonawców mają takie same obowiązki jak zwykli wykonawcy CIS?
Tak. Podwykonawcy muszą zarejestrować się w systemie CIS, weryfikować podwykonawców, dokonywać potrąceń według odpowiedniej stawki, składać miesięczne deklaracje CIS i odprowadzać potrącenia do HMRC – mają dokładnie takie same obowiązki jak inni podwykonawcy CIS.
Dalsza lektura
- Czym jest program dla branży budowlanej? — przegląd CIS
- Wykonawcy kontra podwykonawcy — zrozumienie dwóch ról CIS
- Rejestracja jako kontrahent CIS — jak się zarejestrować po uzyskaniu statusu uznanego za wykonawcę
- Operacje budowlane: co jest w zakresie? — która praca wlicza się do progu
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie
Źródła
- Program dla branży budowlanej (CIS) — GOV.UK
- Co musisz zrobić jako wykonawca CIS — GOV.UK
- CIS: uznani kontrahenci (CISR12020) — HMRC
- Ustawa o finansach z 2004 r., sekcja 59 – Wykonawcy — legislacja.gov.uk