Najważniejsze fakty
- Operacje budowlane są zdefiniowane w artykuł 74 ustawy o finansach z 2004 r..
- Zakres prac obejmuje budowę, inżynierię lądową, przeróbki, naprawy, dekorowanie, rozbiórkę oraz instalację systemów, takich jak ogrzewanie i hydraulika.
- Wykluczone operacje obejmują: architektura, geodezja, układanie dywanów (chyba że jest częścią szerszej umowy) i produkcja poza terenem zakładu.
- Jeżeli umowa obejmuje zarówno operacje włączone, jak i wyłączone, może być konieczne podzielić płatność.
- Lokalizacja prac ma znaczenie — CIS dotyczy wyłącznie operacji budowlanych w Wielkiej Brytanii.
Definicja prawna
To, czy płatność podlega przepisom CIS, zależy od tego, czy praca stanowi „operację budowlaną” zgodnie z definicją zawartą w artykuł 74 ustawy o finansach z 2004 r.W tej sekcji znajduje się szczegółowa lista operacji uwzględnionych i wykluczonych.[2]
Jeśli prace są operacjami budowlanymi, a płatność jest dokonywana przez wykonawcę na rzecz podwykonawcy, obowiązuje CIS. Jeśli prace nie mieszczą się w definicji, nie ma potrzeby odliczania CIS.
Operacje objęte CIS
Oto rodzaje pracy: operacje budowlane dla celów CIS:[2]
| Kategoria | Przykłady |
|---|---|
| Budownictwo i konstrukcje | Budowa nowych budynków, rozbudów i konstrukcji |
| Zmiany i naprawy | Renowacje, remonty, przebudowy i konserwacja budynków |
| Inżynieria lądowa | Drogi, mosty, linie kolejowe, porty, systemy odwadniające i roboty ziemne |
| Rozbiórka i demontaż | Rozbiórka budynków, konstrukcji i urządzeń |
| Wyposażenie i wykończenie | Stolarka, układanie płytek, tynkowanie, układanie podłóg (z wyjątkiem wykładzin), szklenie oraz montaż kuchni i łazienek |
| Ozdabianie | Malowanie wnętrz i elewacji, tapetowanie i wykończenia dekoracyjne |
| Instalacja systemów | Systemy ogrzewania, oświetlenia, klimatyzacji, wentylacji, zasilania, odprowadzania wody, sanitacji, zaopatrzenia w wodę i ochrony przeciwpożarowej |
| Sprzątanie (w trakcie budowy) | Sprzątanie wnętrz budynków w ramach prac budowlanych, przebudowy lub remontu |
| Przygotowanie terenu | Wykopy, karczowanie terenu, przemieszczanie ziemi, drążenie tuneli, wiercenie i układanie fundamentów |
| Zadaszenie | Montaż, naprawa lub wymiana dachów, w tym okładzin i zabezpieczeń przed warunkami atmosferycznymi |
| Prace zewnętrzne | Ogrodzenia, zagospodarowanie terenu stanowiące część budowy oraz zewnętrzne instalacje rurowe |
Szeroka interpretacja: HMRC stosuje szeroką definicję „operacji budowlanych”. W razie wątpliwości, czy konkretne prace mieszczą się w zakresie, należy zapoznać się z wytycznymi HMRC CIS lub zasięgnąć porady specjalisty.
Operacje wyłączone z CIS
Niektóre działania są specyficzne wyłączony z definicji operacji budowlanych, nawet jeśli mogą być one związane z branżą budowlaną:[2]
| Wykluczona operacja | Powód / Uwagi |
|---|---|
| Architektura i design | Usługi profesjonalne, a nie prace budowlane |
| Geodezja i zarządzanie projektami | Usługi profesjonalne, a nie prace budowlane |
| Montaż dywanów | Wyłączone, chyba że stanowi część większej umowy o roboty budowlane |
| Produkcja poza terenem zakładu | Produkcja materiałów budowlanych lub komponentów w fabryce lub warsztacie z dala od placu budowy |
| Dostarczanie materiałów | Samo dostarczenie materiałów na miejsce (bez konieczności montażu) |
| Wynajem rusztowań (bez robocizny) | Wynajem wyłącznie sprzętu rusztowaniowego; montaż i demontaż rusztowań Jest w zakresie |
| Tworzenie dzieł artystycznych | Rzeźby, malowidła ścienne i inne instalacje artystyczne |
| Pisanie szyldów i montaż szyldów reklamowych | Montaż znaków na budynkach lub w ich pobliżu |
| Instalowanie systemów bezpieczeństwa | Alarmy antywłamaniowe, monitoring CCTV i kontrola dostępu (choć w tej dziedzinie występują pewne szare strefy) |
| Prace uszczelniające i testowe przy gazie, wodzie lub elektryczności | W przypadku gdy prace wykonuje ustawowy przedsiębiorca (przedsiębiorstwo użyteczności publicznej) |
Umowy mieszane: podział płatności
Niektóre umowy obejmują zarówno operacje objęte, jak i wyłączone. Na przykład umowa może obejmować zarówno roboty budowlane (obowiązuje CIS), jak i projekt architektoniczny (CIS nie ma zastosowania).[3]
W takich sytuacjach:
- Jeśli umowa może być podział na oddzielne kwoty dla operacji uwzględnionych i wyłączonych, odliczenia CIS powinny mieć zastosowanie wyłącznie do części uwzględnionej
- Jeśli praca nie można ich rozsądnie oddzielićHMRC może traktować całą płatność jako podlegającą CIS, jeżeli element konstrukcyjny stanowi cel dominujący
- Wykonawca powinien uzgodnić podział z podwykonawcą i zachować czyste zapisy jak obliczono podział
Wskazówka: Jeżeli umowa obejmuje zarówno pracę w ramach CIS, jak i pracę poza CIS, dobrą praktyką jest korzystanie z oddzielne faktury lub faktury z wyraźnym wyszczególnieniem, dzięki czemu elementy CIS i nie-CIS są widoczne. To znacznie upraszcza zarówno obliczanie odliczeń, jak i ewentualną kontrolę HMRC .
Typowe szare obszary
Niektóre rodzaje prac mieszczą się w granicach definicji CIS. Oto kilka często zadawanych pytań dotyczących scenariuszy:[4]
Czyszczenie
W zakresie prac mieści się sprzątanie wnętrz budynków tylko gdy jest to wykonywane w ramach prac budowlanych, remontowych, naprawczych, rozbudowy lub renowacji. Rutynowe sprzątanie biur lub mycie okien po zakończeniu budowy jest nie operacja budowlana.
Projektowanie krajobrazu
Zagospodarowanie terenu jest wliczone w zakres projektu budowlanego (np. prace ziemne pod nowe osiedle mieszkaniowe). Ogólna pielęgnacja ogrodu i prace ogrodnicze na istniejących nieruchomościach są nie operacje budowlane.
Systemy bezpieczeństwa
To szara strefa. Instalacja alarmów antywłamaniowych i monitoringu CCTV jest generalnie wyłączona z zakresu CIS. Jeśli jednak prace obejmują układanie okablowania przez ściany w ramach szerszej instalacji elektrycznej, może to zostać uwzględnione w zakresie. Każdy przypadek zależy od konkretnych okoliczności.
Budynki modułowe i prefabrykowane
Produkcja jednostek modułowych poza terenem budowy jest wyłączona z CIS. Natomiast montaż, instalacja i podłączenie tych jednostek do fundamentów i instalacji na miejscu budowy. Jest operacja budowlana.
Lokalizacja: Tylko w Wielkiej Brytanii
CIS dotyczy wyłącznie prowadzonych operacji budowlanych w Wielkiej Brytanii (Anglia, Walia, Szkocja i Irlandia Północna). Prace budowlane wykonywane za granicą – nawet przez firmy z siedzibą w Wielkiej Brytanii – znajdują się poza WNP.[2]
Oznacza to, że brytyjski wykonawca płacący brytyjskiemu podwykonawcy za pracę w ramach projektu zagranicznego nie konieczne jest dokonanie potrąceń CIS z tych płatności.
Często zadawane pytania
Czy dekorowanie jest operacją budowlaną podlegającą CIS?
Tak. Malowanie i dekorowanie są wymienione jako prace budowlane w Ustawie o finansach z 2004 r. Jeśli wykonawca płaci podwykonawcy za prace dekoratorskie, należy dokonać potrąceń CIS.
Czy rusztowania są objęte CIS?
Montaż i demontaż rusztowań (tj. zapewnienie siły roboczej do montażu lub demontażu rusztowań) jest operacją budowlaną. Jednak samo wypożyczanie sprzętu rusztowaniowego bez siły roboczej nie jest objęte CIS.
Czy CIS dotyczy prac elektrycznych i hydraulicznych?
Tak. Montaż systemów ogrzewania, oświetlenia, klimatyzacji, wentylacji, zasilania, drenażu, urządzeń sanitarnych i wodociągowych jest objęty zakresem prac budowlanych objętych CIS. Dotyczy to również prac elektrycznych i hydraulicznych.
A co z pracą wykonywaną poza Wielką Brytanią?
CIS ma zastosowanie wyłącznie do robót budowlanych prowadzonych w Wielkiej Brytanii. Prace wykonywane za granicą nie są objęte CIS, nawet jeśli obie strony są przedsiębiorstwami brytyjskimi.
Dalsza lektura
- Czym jest program dla branży budowlanej? — przegląd działania CIS
- Wykonawcy kontra podwykonawcy — kto ma jakie obowiązki
- Uznani wykonawcy — kiedy przedsiębiorstwa inne niż budowlane muszą korzystać z CIS
- Odliczenia materiałów w ramach CIS — jak wykluczyć materiały z obliczeń odliczeń
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie