Najważniejsze fakty
- Odliczenia CIS obliczane są na podstawie element pracy płatności, a nie całej faktury.
- Koszt materiały zakupione przez podwykonawcę ponieważ prace budowlane mogą być wyłączone z obliczeń CIS.
- Wynajem maszyn i urządzeń koszty tak nie kwalifikować się jako materiały dla celów CIS.
- Podwykonawca musi mieć faktycznie kupiony materiały — nie otrzymaliśmy ich bezpłatnie od wykonawcy.
- Wykonawcy powinni poprosić o dowody kosztów materiałów (faktury, rachunki) i prowadzić dokumentację.
Jak materiały wpływają na odliczenia CIS
Odliczenia CIS nie są naliczane od pełnej kwoty, jaką wykonawca płaci podwykonawcy. Zamiast tego, koszt przybory w pierwszej kolejności odlicza się kwotę, którą podwykonawca zakupił na potrzeby wykonania prac, a następnie stosuje się jedynie procent CIS do pozostałej części element pracy.[1]
Ma to sens, ponieważ element materiałowy płatności stanowi po prostu zwrot kosztów — nie jest przychodem ani zyskiem dla podwykonawcy, więc nie powinien podlegać odliczeniu podatkowemu.
Co kwalifikuje się jako materiały?
Dla celów CIS „materiały” oznaczają materiały budowlane, które posiada podwykonawca. faktycznie kupiony do wykorzystania w pracach. Wytyczne HMRC określają, że materiały kwalifikujące się to elementy wykorzystywane w pracach budowlanych lub w nich zawarte:[2]
| Kwalifikuje się jako materiały | NIE kwalifikuje się |
|---|---|
| Cegły, bloki i cement | Wynajem sprzętu (koparki, dźwigi) |
| Drewno, płyty gipsowo-kartonowe i izolacja | Wynajem rusztowań |
| Dachówki, łupki i materiały dachowe | Koszty narzędzi i sprzętu |
| Armatura i rury hydrauliczne | Koszty paliwa i podróży |
| Okablowanie elektryczne i komponenty | Odzież ochronna i środki ochrony indywidualnej |
| Farby, kleje i uszczelniacze | Koszty ogólne (ubezpieczenie, koszty biurowe) |
| Szkło, okna i drzwi | Materiały eksploatacyjne (papier ścierny, wiertła) |
| Kuchnie i łazienki | Opłaty za utylizację odpadów |
Kluczowy test: Czy materiał staje się częścią budynku lub konstrukcji, czy też jest zużywany lub zużywany w trakcie procesu budowy? Elementy wmontowane w gotowy obiekt to zazwyczaj materiały. Elementy zużywane, wynajmowane lub pozostające własnością podwykonawcy zazwyczaj nimi nie są.
Odliczenie materiałów: Przykładowy przepracowany
Rozważmy przypadek hydraulika, który wystawia fakturę wykonawcy na kwotę 3000 funtów, z czego 800 funtów to koszt materiałów (rury miedziane, złączki, kocioł), a 2200 funtów to koszt robocizny:
| Krok | Opis | Kwota |
|---|---|---|
| 1 | Całkowita kwota faktury (bez VAT) | £3,000 |
| 2 | Mniej: materiały kwalifikujące | −£800 |
| 3 | Element pracy podlegający CIS | £2,200 |
| 4 | Odliczenie CIS w wysokości 20% | −£440 |
| 5 | Płatność netto dla podwykonawcy | £2,560 |
Bez odliczenia kosztów materiałów kwota CIS wyniosłaby 600 funtów (20% z 3000 funtów), zatem prawidłowe rozliczenie kosztów materiałów pozwoliło podwykonawcy zaoszczędzić 160 funtów początkowego przepływu środków pieniężnych.
Kluczowe zasady odliczeń materiałów
Zarówno wykonawcy, jak i podwykonawcy powinni znać następujące zasady:[2]
1. Podwykonawca musi zakupić materiały
Tylko materiały, które posiada podwykonawca kupili się sami Można odliczyć. Jeżeli wykonawca dostarcza materiały (np. z własnych zapasów lub za pośrednictwem rachunku handlowego), kosztów tych nie można wyłączyć z kalkulacji CIS.
2. Materiały muszą być zgodne ze szczegółowym kontraktem
Materiały, o których mowa, muszą być przeznaczone do: faktyczne prace budowlane fakturowania. Podwykonawca nie może wykorzystać materiałów zakupionych do innego zlecenia, aby zmniejszyć odliczenie CIS w tym przypadku.
3. Koszt musi być rozsądny
HMRC może zakwestionować koszty materiałów, które wydają się nieproporcjonalne do wykonanej pracy. Jeśli podwykonawca zgłosi koszty materiałów na kwotę 8000 funtów w przypadku zlecenia o wartości 10 000 funtów, które obejmuje głównie robociznę, HMRC może je zakwestionować.
4. VAT od materiałów
Koszt materiałów dla celów CIS to koszt netto (bez VAT) Jeśli podwykonawca jest zarejestrowanym podatnikiem VAT i może go odzyskać. Jeśli podwykonawca nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT, można użyć kosztu brutto (z VAT).
Wskazówka: Podwykonawcy powinni zawsze podawać na fakturach jasne zestawienie materiałów i robocizny. Ułatwia to wykonawcy kalkulację CIS i zmniejsza ryzyko sporów lub błędów.
Ewidencja materiałów
Obie strony powinny przechowywać dowody pokrycia kosztów materiałów:[3]
- Podwykonawcy: Zachowaj faktury zakupu i rachunki za wszystkie materiały objęte roszczeniem, powiązane z konkretną umową lub zleceniem
- Wykonawcy: Żądaj i zachowaj kopie faktur za materiały lub podpisane oświadczenie materiałowe od podwykonawcy
- Jeżeli HMRC przeprowadzi kontrola zgodnościbędą chcieli zobaczyć dowody na to, że potrącenia z tytułu materiałów były prawdziwe i prawidłowo obliczone
Podwykonawcy oferujący wyłącznie pracę
Wiele firm podwykonawczych zapewnia tylko praca — wykonawca dostarcza wszystkie materiały. W tym przypadku nie obowiązuje żaden odpis z tytułu materiałów, a stawka CIS jest naliczana od całej płatności (bez VAT).
Jest to częste w przypadku:
- Robotnicy fizyczni i budowlańcy
- Zawody specjalistyczne pracujące na zasadzie „tylko robocizna”
- Podwykonawcy pracujący nad dużymi projektami, w których główny wykonawca dokonuje hurtowych zakupów wszystkich materiałów
Rozwiązywanie sporów materiałowych
Między wykonawcami a podwykonawcami mogą pojawiać się rozbieżności dotyczące kosztów materiałów. Typowe problemy obejmują:
- Wykonawca uważa, że roszczenie dotyczące materiałów jest za wysoko w stosunku do wykonanej pracy
- Podwykonawca uwzględnił przedmioty niekwalifikujące się (np. wynajem narzędzi) jako materiały
- Nie ma dowód w celu wsparcia roszczenia dotyczącego materiałów
Jeśli wykonawca nie jest przekonany o wiarygodności roszczenia dotyczącego materiałów, powinien omówić to z podwykonawcą i, w razie potrzeby, wykluczyć tylko kwotę, którą jest w stanie zweryfikować. Lepiej zachować ostrożność – zawyżenie kosztów materiałów grozi zakwestionowaniem zgodności z przepisami przez HMRC .
Często zadawane pytania
Co uznaje się za materiały w ramach CIS?
Materiały w ramach CIS oznaczają materiały budowlane zakupione przez podwykonawcę do wykorzystania w pracach budowlanych. Obejmuje to takie materiały jak cegły, cement, drewno, płyty gipsowo-kartonowe, płytki, armaturę wodno-kanalizacyjną i elementy elektryczne. Nie obejmuje to kosztów wynajmu sprzętu, narzędzi, podróży ani paliwa.
Czy mogę odliczyć koszt wynajmu narzędzi od kalkulacji CIS?
Nie. Koszty wynajmu maszyn i urządzeń, wynajmu rusztowań, kosztów narzędzi oraz materiałów eksploatacyjnych, takich jak paliwo, nie są materiałami w rozumieniu CIS. Odliczeniu podlegają jedynie koszty materiałów budowlanych, które stają się częścią gotowego budynku lub konstrukcji.
Jakie dowody kosztów materiałów są mi potrzebne?
Wykonawcy powinni poprosić podwykonawców o faktury lub rachunki, które potwierdzą, jakie materiały zostały zakupione, jaki był ich koszt oraz że dotyczą one konkretnego kontraktu. Chociaż nie ma ustawowego wymogu dotyczącego konkretnego formatu, prawidłowe prowadzenie dokumentacji chroni obie strony w przypadku kontroli zgodności z przepisami HMRC .
A co w sytuacji, gdy materiały dostarcza wykonawca?
Jeśli wykonawca dostarcza materiały podwykonawcy (np. drewno z własnych zapasów), materiały te nie mogą zostać odliczone od płatności podwykonawcy na potrzeby CIS. Kwalifikują się tylko materiały zakupione przez podwykonawcę.
Dalsza lektura
- Obliczanie potrąceń CIS — przykłady obliczeń krok po kroku, uwzględniające materiały
- Stawki potrąceń CIS (20%, 30%, 0%) — trzy stawki odliczeń
- Miesięczne zwroty CIS (CIS300) — w jaki sposób materiały są raportowane w zwrotach
- Kontrole zgodności HMRC CIS — na co zwraca uwagę HMRC podczas inspekcji
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie