Najważniejsze fakty
- Ten Zniesiono system FHL od 6 kwietnia 2025 r. w przypadku podatku dochodowego i od 1 kwietnia 2025 r. w przypadku podatku od osób prawnych.
- Dochód FHL jest teraz traktowany jako zwykły dochód z majątku, nie jest to dochód z obrotu.
- Ulga w odsetkach od kredytu hipotecznego w przypadku byłych nieruchomości FHL obowiązuje obecnie ulga podatkowa w wysokości 20% (sekcja 24).
- Odpisy amortyzacyjne w przypadku mebli i wyposażenia w istniejących budynkach FHL obowiązują przepisy przejściowe.
- Dawne nieruchomości FHL nie kwalifikuję się już w przypadku ulgi z tytułu zbycia aktywów przedsiębiorstwa, ulgi z tytułu przeniesienia własności lub zarobków odpowiednich do emerytury.
Co zmieniło się od kwietnia 2025 r.
System FHL, który traktował kwalifikujący się wynajem wakacyjny jako transakcję handlową do celów podatkowych, został zniesiony przez Ustawę o finansach z 2025 r. Od 6 kwietnia 2025 r. (podatek dochodowy) i 1 kwietnia 2025 r. (podatek od osób prawnych) nieruchomości FHL będą opodatkowane na takich samych zasadach jak inne nieruchomości na wynajem.[1]
| Ulga podatkowa | W ramach systemu FHL (do kwietnia 2025 r.) | Od kwietnia 2025 r. |
|---|---|---|
| Odsetki od kredytu hipotecznego | W pełni odliczalne od dochodu z wynajmu | Tylko 20% ulgi podatkowej (sekcja 24) |
| Odpisy amortyzacyjne | AIA i WDA na meble i wyposażenie | Tylko ulga w zakresie wymiany artykułów gospodarstwa domowego |
| Zarobki istotne dla emerytury | Dochód FHL liczony | Nie liczy się |
| Ulga w zbyciu aktywów biznesowych | Dostępne do utylizacji | Niedostępne |
| Ulga w przypadku przewrócenia | Dostępny | Niedostępne |
| Ulga w stracie | W zestawieniu z innymi dochodami | Ograniczone wyłącznie do dochodów z nieruchomości |
Przejściowe odpisy amortyzacyjne: Jeśli na dzień 5 kwietnia 2025 r. posiadałeś pulę odpisów amortyzacyjnych, możesz nadal ubiegać się o odpisy amortyzacyjne od pozostałego salda. Jednak żadne nowe wydatki nie kwalifikują się do odpisów amortyzacyjnych od roku budżetowego 2025/26.[3]
Jakie były zasady FHL?
Dla porównania, aby nieruchomość kwalifikowała się jako FHL, musi spełniać trzy warunki w każdym roku podatkowym:
- Stan dostępności: Dostępne do wynajęcia na wakacje na co najmniej 210 dni w roku
- Warunki wynajmu: Obiekt faktycznie wynajmowany jako obiekt wakacyjny przez co najmniej 105 dni w roku
- Wzór zajęcia: Niezamieszkiwane przez tę samą osobę przez okres dłuższy niż 31 dni z rzędu, a takie dłuższe wynajmy nie przekraczają łącznie 155 dni
Odsetki od kredytu hipotecznego: Sekcja 24 ma już zastosowanie
Największym obciążeniem finansowym dla wielu byłych właścicieli nieruchomości FHL jest ograniczenie odsetek od kredytu hipotecznego wynikające z Sekcji 24. Tam, gdzie dochody FHL pozwalały wcześniej na pełne odliczenie odsetek od kredytu hipotecznego od dochodu z wynajmu, ograniczenie to oznacza:[2]
- Dochód z wynajmu w całości doliczasz do dochodu podlegającego opodatkowaniu
- Otrzymujesz 20% ulgi podatkowej na Twoje koszty finansowe
- Jeśli jesteś podatnikiem o wyższej stawce, w praktyce płacisz 20% więcej podatku na odsetki od kredytu hipotecznego
Łagodzenie: Zastanów się, czy włączenie FHL do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością ma sens. Spółki nie podlegają przepisom Sekcji 24 i mogą w całości odliczyć odsetki od kredytu hipotecznego. Jednak przeniesienie nieruchomości powoduje naliczenie podatku CGT i SDLT, dlatego zasięgnij porady specjalisty. Zobacz Zakładanie działalności gospodarczej w branży nieruchomości.
Wpływ podatku od zysków kapitałowych
Dawne nieruchomości FHL podlegają teraz opodatkowaniu jako nieruchomości mieszkalne dla celów podatku od zysków kapitałowych (CGT), bez dostępu do ulg dla przedsiębiorstw:
- Stawki podatku CGT: 18% (stawka podstawowa) lub 24% (stawka wyższa) od zysków z nieruchomości mieszkalnych
- Brak BADR: Obniżona stawka ulgi z tytułu zbycia aktywów biznesowych (18% od 6 kwietnia 2026 r.) nie obowiązuje już w przypadku zbycia byłych aktywów FHL
- Brak ulgi w przypadku przeniesienia własności: Nie możesz odroczyć zysku poprzez reinwestowanie w inną nieruchomość
- Raportowanie 60-dniowe: Sprzedaż nieruchomości mieszkalnych w Wielkiej Brytanii musi zostać zgłoszona, a podatek CGT opłacony w ciągu 60 dni
Planowanie dla byłych właścicieli nieruchomości FHL
- Przejrzyj strukturę swojego kredytu hipotecznego: Ponieważ odsetki nie podlegają już pełnemu odliczeniu, spłata długu może być korzystniejsza podatkowo
- Rozważ włączenie: Struktura spółki pozwala uniknąć paragrafu 24, ale należy rozważyć koszty przeniesienia
- Składki emerytalne: Jeśli dochód z FHL był Twoim głównym źródłem istotnych zarobków, sprawdź, ile możesz wpłacać w przyszłości
- Przeanalizuj analizę biznesową: Bez korzyści podatkowych niektóre nieruchomości FHL mogą nie być opłacalne finansowo — zastanów się, czy lepszym rozwiązaniem będzie wynajem długoterminowy czy sprzedaż
Często zadawane pytania
Czy nadal mogę ubiegać się o ulgi podatkowe FHL za rok 2024/25?
Tak. System FHL obowiązuje w pełni w roku podatkowym 2024/25 (kończącym się 5 kwietnia 2025 r.). Można ubiegać się o ulgi kapitałowe, odsetki od kredytu hipotecznego jako odliczenie (a nie tylko o 20% ulgę), a dochód wlicza się do zarobków kwalifikujących się do składek emerytalnych. Od roku podatkowego 2025/26 system FHL przestaje obowiązywać.
Co się stanie z odpisami amortyzacyjnymi, które już uwzględniłem?
Obowiązują zasady przejściowe. Odpisy amortyzacyjne z istniejących puli odpisów amortyzacyjnych obowiązują do wyczerpania puli. Nie można jednak ubiegać się o nową roczną ulgę inwestycyjną (AIA) na meble zastępcze od roku obrotowego 2025/26 — zamiast tego należy skorzystać z ulgi z tytułu wymiany artykułów gospodarstwa domowego.
Czy nadal mogę skorzystać z ulgi z tytułu zbycia aktywów przedsiębiorstwa, sprzedając FHL?
Nie. Od kwietnia 2025 r. nieruchomości FHL są traktowane jako nieruchomości inwestycyjne, a nie jako aktywa obrotowe. Ulga z tytułu zbycia aktywów biznesowych, ulga z tytułu darowizny i ulga z tytułu przeniesienia własności nie mają już zastosowania. Każda sprzedaż podlega standardowym stawkom CGT (18% lub 24%) i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od zysków kapitałowych (BADR).
Czy ma to wpływ na moje składki emerytalne?
Tak. Dochód z FHL był wcześniej wliczany do zarobków w Wielkiej Brytanii na potrzeby składek emerytalnych. Od roku 2025/26 będzie to dochód z inwestycji i nie będzie wliczany. Może to zmniejszyć kwotę, którą można wpłacić na emeryturę z ulgą podatkową, jeśli dochód z FHL był głównym źródłem dochodu.
Dalsza lektura
- Ograniczenie odsetek od kredytu hipotecznego (sekcja 24) — jak działa kredyt 20%
- Zakładanie działalności gospodarczej w branży nieruchomości — kiedy struktura firmy ma sens
- Podatek CGT od nieruchomości na wynajem — obliczanie zysku ze sprzedaży
- Przewodnik podatkowy dla hostingu Airbnb — wynajem krótkoterminowy bez statusu FHL
- Dopuszczalne wydatki wynajmującego — co nadal możesz odliczyć
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie