Najważniejsze fakty
- Małżeństwa i partnerzy cywilni są opodatkowane 50/50 w przypadku dochodów z tytułu współwłasności nieruchomości, niezależnie od faktycznych udziałów we własności.
- Niezamężni współwłaściciele płacą podatek proporcjonalnie do swojego majątku. rzeczywiste udziały w rzeczywistym posiadaniu.
- Formularz 17 umożliwia parom małżeńskim i partnerom cywilnym deklarowanie innego podziału dochodów, odpowiadającego ich rzeczywistym udziałom własnościowym.
- Należy złożyć formularz 17 w ciągu 60 dni podpisania deklaracji.
- Udziały własnościowe muszą być naprawdę nierówny Aby formularz 17 działał — nie można po prostu wybrać dowolnego współczynnika.
Zasada domyślna
W przypadku współwłasności nieruchomości, dochód z wynajmu musi zostać podzielony między właścicieli do celów podatkowych. Zasady różnią się w zależności od relacji między właścicielami:[2]
| Rodzaj własności | Domyślny podział dochodów |
|---|---|
| Małżeństwa / partnerzy cywilni | 50/50 (niezależnie od faktycznych udziałów własnościowych) |
| Niezamężni współwłaściciele | Rzeczywiste udziały w rzeczywistym posiadaniu |
Zasada 50/50 dla małżeństw pochodzi z paragrafu 836 Ustawy o podatku dochodowym z 2007 r. Ma ona zastosowanie automatycznie, chyba że zostanie złożone oświadczenie na formularzu 17.[3]
Nadpisywanie ustawień domyślnych: Formularz 17
Małżeństwa i partnerzy cywilni mogą pominąć domyślną zasadę 50/50, składając Formularz 17 (Oświadczenie o korzyściach w majątku wspólnym i dochodach) do HMRC .[1]
Kluczowe wymagania:
- Ten rzeczywisty właściciel rzeczywisty musi być rzeczywiście nierówny (nie można po prostu zadeklarować jakiegokolwiek stosunku — musi on odzwierciedlać rzeczywistość)
- Oboje partnerzy muszą podpisz formularz
- Złóż do HMRC w ciągu 60 dni podpisywania
- Nowy podział wchodzi w życie z dniem data deklaracji
- Pozostaje w mocy do momentu sprzedaży nieruchomości, zmiany właściciela lub złożenia kolejnego formularza 17
Ważny: Formularz 17 nie zmienia właściciela. Informuje jedynie HMRC , że chcesz być opodatkowany od faktycznych korzyści, a nie od domyślnego stosunku 50/50. Jeśli jesteś właścicielem nieruchomości w stosunku 50/50, Formularz 17 nie ma zastosowania.
Zmiana rzeczywistego właściciela
Aby Formularz 17 był skuteczny, rzeczywisty właściciel musi być rzeczywiście inny niż 50/50. Typowe sposoby zmiany rzeczywistego właściciela między małżonkami:
- Deklaracja zaufania: Radca prawny sporządza akt notarialny, w którym deklaruje nowy podział rzeczywistych praw własności (np. 99/1)
- Przeniesienie akcji: Jeden z małżonków przekazuje część swoich udziałów drugiemu
Przeniesienie między małżonkami to brak transferu zysku/straty Dla celów CGT, więc nie obowiązuje podatek od zysków kapitałowych. Nie ma również podatku SDLT do zapłaty w przypadku przeniesienia między małżonkami (chyba że istnieje niespłacona rata kredytu hipotecznego).
Przykład planowania podatkowego
Rozważmy małżeństwo, w którym jeden z małżonków zarabia 60 000 funtów (podatek dochodowy według wyższej stawki), a drugi 15 000 funtów (podatek dochodowy według stawki podstawowej). Są właścicielami nieruchomości na wynajem, generującej zysk netto w wysokości 12 000 funtów.
| Scenariusz | Małżonek z wyższą stawką | Małżonek z niższą stawką | Całkowity podatek od czynszu |
|---|---|---|---|
| Domyślnie 50/50 | 6000 funtów przy stopie 40% = 2400 funtów | 6000 funtów przy 20% = 1200 funtów | £3,600 |
| Formularz 17 (podział 5/95) | 600 funtów przy 40% = 240 funtów | 11 400 funtów przy stopie 20% = 2280 funtów | £2,520 |
Wybory w formularzu 17 oszczędzają 1080 funtów rocznie w tym przykładzie. Jednak małżonek, dla którego obowiązuje niższa stawka, musi faktycznie posiadać 95% udziału w zyskach – ma to konsekwencje dla podatku od zysków kapitałowych (CGT) w przypadku późniejszej sprzedaży nieruchomości.
Wskazówka: Przed zmianą udziałów własnościowych należy rozważyć konsekwencje podatku CGT dla przyszłej sprzedaży. Jeśli małżonek, który płaci niższą stawkę podatku CGT, również płaci niższą stawkę, zmiana właściciela może przynieść oszczędności podatkowe zarówno od dochodów z wynajmu, jak i od ewentualnej sprzedaży. Małżonek, który płaci wyższą stawkę, traci jednak swoją część rocznej kwoty zwolnionej z podatku od nieruchomości.
Interakcja z Sekcją 24
Ten Ograniczenie odsetek hipotecznych na podstawie sekcji 24 może sprawić, że podział dochodów między małżonkami będzie jeszcze bardziej opłacalny. Ponieważ ograniczone koszty finansowania mogą powodować podwyższenie progów podatkowych, przeniesienie większego zysku z wynajmu na małżonka płacącego niższą stawkę podatku zmniejsza całkowity rachunek podatkowy.
Często zadawane pytania
Jak dzielony jest dochód z wynajmu pomiędzy małżonków będących wspólnymi właścicielami nieruchomości?
Domyślnie HMRC dzieli dochód z wynajmu nieruchomości będących wspólną własnością w stosunku 50/50 między małżonków i partnerów cywilnych, niezależnie od faktycznego podziału własności. Jeśli rzeczywisty udział beneficjenta jest inny (np. 90/10), można złożyć formularz 17, aby opodatkować go od faktycznych udziałów.
Czym jest Formularz 17?
Formularz 17 (Oświadczenie o faktycznych udziałach we wspólnym majątku i dochodach) to formularz HMRC , który pozwala małżeństwom i partnerom cywilnym zadeklarować faktyczne udziały we wspólnym majątku. Po zatwierdzeniu dochód z wynajmu jest opodatkowany proporcjonalnie do tych udziałów, a nie 50/50.
Czy współwłaściciele niebędący w związku małżeńskim mogą sami wybrać sposób podziału dochodu z wynajmu?
Współwłaściciele niebędący w związku małżeńskim są automatycznie opodatkowani od swoich rzeczywistych udziałów w rzeczywistym prawie własności. Nie potrzebują formularza 17. Jeśli dwie osoby niebędące w związku małżeńskim posiadają nieruchomość w stosunku 70/30, dochód z wynajmu jest opodatkowany w stosunku 70/30.
Czy mogę użyć Formularza 17, aby zaoszczędzić na podatkach?
Potencjalnie. Jeśli jeden z małżonków płaci podatek według stawki podstawowej, a drugi według wyższej stawki, przeniesienie większej części dochodu z wynajmu na małżonka płacącego niższą stawkę poprzez korektę rzeczywistego właściciela i złożenie formularza 17 może zmniejszyć całkowity rachunek podatkowy. Należy jednak pamiętać, że udziały własnościowe muszą zostać faktycznie zmienione – formularz 17 po prostu deklaruje ich rzeczywisty charakter.
Dalsza lektura
- Ograniczenie odsetek od kredytu hipotecznego (sekcja 24) — w jaki sposób ograniczana jest ulga w kosztach finansowych
- Deklarowanie dochodów z wynajmu — jak zgłosić dochód z majątku wspólnego
- Zakładanie działalności gospodarczej w branży nieruchomości — inny sposób na ustrukturyzowanie własności
- CGT w przypadku rozwodu i separacji — brak transferów zysków/strat między małżonkami
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie