Fatos principais
- O pagamento final deve incluir salário proporcional referente aos dias trabalhados no último período de pagamento.
- Férias acumuladas, mas não gozadas, devem ser pagas como tal. pagamento de férias Pagamento único (a menos que o contrato diga o contrário).
- Se o funcionário cumprir o aviso prévio, ele receberá pagamento normalO pagamento em substituição do aviso prévio (PILON) pode ser tributável.
- Indenização legal por despedimento até £30,000 É isento de impostos, mas a rescisão contratual acima desse valor é tributada.
- O último recibo de pagamento e P45 deve ser emitido assim que o pagamento final for calculado.
Cálculo do pagamento final para funcionários que se desligam da empresa
Quando um funcionário se desliga da empresa — seja por pedido de demissão, redução de quadro, aposentadoria ou dispensa — o empregador deve calcular e pagar todos os valores devidos ao funcionário. Fazer isso corretamente protege o empregador de disputas e garante que os valores declarados no formulário P45 estejam corretos.[1]
Componentes do Pagamento Final
O pagamento final normalmente inclui vários elementos:
| Componente | Descrição | Tratamento tributário/INSS |
|---|---|---|
| Salário proporcional | Pagamento pelos dias trabalhados no último período de pagamento. | PAYE normal (tributável, sujeito a contribuições para a Segurança Social) |
| Pagamento de férias acumulado | Pagamento por dias de férias não gozados | PAYE normal |
| Aviso prévio (trabalhado) | Remuneração normal durante o período de aviso prévio. | PAYE normal |
| PILON (contratual) | Pagamento em substituição do aviso prévio, conforme cláusula contratual. | PAYE normal |
| PILON (não contratual) | Pagamento em substituição do aviso prévio sem cláusula contratual | Tributável como “indenização por rescisão contratual relevante” de acordo com regras especiais. |
| Indenização legal por despedimento | Calculado usando a fórmula legal (idade, tempo de serviço, salário semanal) | Isento de impostos (até o limite legal) |
| Redundância contratual/aprimorada | Qualquer valor acima da indenização legal por despedimento. | Os primeiros £30.000 são isentos de impostos (somados aos impostos legais), o excesso é tributado. |
| Bônus/comissões excepcionais | Remuneração relacionada ao desempenho, auferida, mas não paga. | PAYE normal |
Cálculo do salário proporcional
Se o funcionário se desligar da empresa antes do término do período de pagamento, você deve calcular o pagamento proporcional. Existem dois métodos comuns:
- Método do dia do calendário: Salário anual ÷ 365 (ou 366 em ano bissexto) × dias do calendário no período
- Método de dia útil: Salário anual ÷ total de dias úteis no ano × dias úteis no período
O método utilizado deve ser especificado no contrato de trabalho ou na política da empresa. É importante que seja consistente para todos os funcionários, a fim de evitar alegações de discriminação.
Pagamento de férias acumulado
Os funcionários têm direito a receber o pagamento por quaisquer férias acumuladas, mas ainda não gozadas, no momento da rescisão do contrato de trabalho. O mínimo legal é de 28 dias (incluindo feriados nacionais) por ano completo. Para calcular:[2]
- Calcule a parte proporcional a que você tem direito: (28 dias ÷ 12) × meses completos = direito acumulado
- Subtraia o período de férias já gozado: direito acumulado − dias utilizados = dias devidos
- Calcule a taxa diária: Salário anual ÷ 260 (ou dias úteis efetivos)
- Multiplicar: Diária × dias devidos = pagamento de férias devido
Ponto-chave: Se o funcionário tiver gozado mais dias de férias do que os acumulados, o empregador só poderá deduzir o excesso do pagamento final se o contrato de trabalho contiver uma cláusula de recuperação de valores pagos indevidamente. Sem essa cláusula, o empregador não poderá recuperar o valor das férias pagas em excesso.
Aviso de pagamento
O período de aviso prévio do funcionário é determinado pelo seu contrato (ou pelo mínimo legal, caso o contrato seja omisso):
- Aviso prévio mínimo legal (o empregador que dá o aviso): 1 semana por cada ano completo de serviço, até um máximo de 12 semanas.
- Aviso prévio mínimo legal (empregado que se demite): 1 semana (independentemente da duração do serviço, a menos que o contrato especifique um período maior)
Se o funcionário cumprir o aviso prévio, receberá o salário normal. Se o empregador optar pelo pagamento em substituição do aviso prévio (PILON), o tratamento tributário dependerá da existência ou não de uma cláusula PILON no contrato.
Indenização por despedimento
Se o funcionário for dispensado por motivo de reestruturação após 2 ou mais anos de serviço, terá direito à indenização legal por despedimento:[3]
- Metade do salário semanal para cada ano completo de serviço com menos de 22 anos
- Salário de uma semana para cada ano completo de serviço com idade entre 22 e 40 anos
- Uma semana e meia de salário para cada ano completo de serviço com 41 anos ou mais
O pagamento semanal tem um limite máximo de £751 (2026/27) e o tempo máximo de serviço contabilizado é de 20 anos. A indenização legal por despedimento é sempre isenta de impostos. Qualquer pagamento adicional por mera liberalidade ou por despedimento contratual é isento de impostos até um total combinado de £30,000 (incluindo a parcela obrigatória); valores acima de £30.000 estão sujeitos ao Imposto de Renda e, a partir de abril de 2020, à contribuição previdenciária patronal.
Dica: Se possível, processe o pagamento final através do seu sistema de folha de pagamento normal. Isso garante que todos os cálculos de PAYE (imposto acumulado, INSS, empréstimos estudantis) estejam corretos e que o FPS seja enviado com precisão. Evite fazer pagamentos manuais fora do sistema de folha de pagamento, pois isso pode gerar erros nos relatórios.
Etapas finais
Após calcular e pagar o valor final:
- Emita o contracheque final. mostrando todos os componentes do pagamento final
- Enviar o FPS À HMRC com a data de saída e os valores finais acumulados do ano.
- Gere e emita o P45. (Partes 1A, 2 e 3 para o funcionário)
- Cancele quaisquer deduções em andamento. (AEOs, doações via folha de pagamento, etc.) e notificar as partes relevantes.
- Atualizar registros de pensão — notificar a entidade gestora do plano de pensão de que o funcionário deixou o cargo.
Perguntas frequentes
Como calculo o pagamento proporcional para um mês parcial?
Divida o salário anual por 12 para obter o valor mensal, depois divida pelo número de dias corridos (ou dias úteis, dependendo do seu contrato/política) do mês e multiplique pelos dias trabalhados. Por exemplo, se o salário mensal for de £3.000 e o funcionário sair no dia 15 de abril (de um total de 30 dias), o pagamento proporcional será de £3.000 ÷ 30 × 15 = £1.500.
Posso deduzir do meu salário as férias gozadas, mas ainda não adquiridas?
Somente se o contrato de trabalho o permitir especificamente. Se o contrato incluir uma cláusula de "reembolso", você poderá deduzir do pagamento final o custo das férias gozadas em excesso do período proporcional a que tem direito. Sem essa cláusula, você não poderá fazer a dedução. É uma boa prática incluir essa disposição em todos os contratos de trabalho.
O pagamento em substituição do aviso prévio (PILON, na sigla em inglês) é tributável?
Se o contrato de trabalho incluir uma cláusula de pagamento em substituição ao salário (PILON), o pagamento será tributável como rendimento e sujeito ao Imposto de Renda e à Contribuição para a Segurança Social (NI) da forma habitual. Se não houver cláusula de PILON e o empregador optar por pagar em substituição ao salário, o pagamento será tratado como indenização por quebra de contrato e os primeiros £30.000 poderão ser isentos de impostos (como pagamento de rescisão). O tratamento tributário depende dos termos contratuais específicos.
E quanto às despesas ou empréstimos pendentes?
Quaisquer despesas incorridas pelo funcionário em nome da empresa devem ser reembolsadas no pagamento final. Por outro lado, se o funcionário tiver dívidas com o empregador (por exemplo, um adiantamento salarial pendente ou um empréstimo para passe de transporte), o empregador poderá descontá-las do pagamento final somente se o contrato de trabalho permitir ou se o funcionário der consentimento por escrito.
Leitura complementar
- O Processo P45 — emitir o P45 após o cálculo do pagamento final
- Deduções legais (imposto de renda, contribuição previdenciária, empréstimo estudantil) — como os descontos se aplicam ao pagamento final
- Requisitos legais do recibo de pagamento — garantir que o recibo de pagamento final atenda aos padrões legais
- Ordens de Penhora de Rendimentos — lidar com AEOs quando um funcionário se desliga da empresa
Procurando algo simples Software de folha de pagamento?
# GoFile é reconhecido HMRC e conta com a confiança de mais de 50.000 empresas no Reino Unido. Configure em minutos e declare seus impostos com segurança.
Comece gratuitamenteNão é necessário cartão de crédito · Cancele quando quiser