Faits clés
- Les trois principales déductions légales sont Impôt sur le revenu, Assurance nationale, et remboursement des prêts étudiants.
- L'impôt sur le revenu en 2026/27 est calculé à 20 % (taux de base), 40 % (taux supérieur) et 45 % (taux additionnel) sur les revenus supérieurs à l'abattement personnel de 12 570 £.
- L'assurance nationale des employés (classe 1 primaire) est 8% entre le seuil principal et la limite supérieure des revenus, puis 2 % au-dessus.
- Les déductions relatives aux prêts étudiants sont perçues à 9% au-dessus du seuil du régime applicable — les employeurs doivent appliquer le type de régime approprié.
- Toutes les déductions doivent être déclarées en temps réel au HMRC via le Soumission du paiement intégral (FPS).
Que sont les déductions légales ?
Les retenues légales sont des montants que les employeurs doivent légalement requis Il s'agit de retenir une partie du salaire brut d'un employé avant de le lui verser. Ces retenues sont perçues par l'employeur pour le compte du HMRC et reversées au gouvernement.[1]
Les principales déductions légales sont :
- Impôt sur le revenu — collectés par le biais du système PAYE en utilisant le code fiscal de l'employé
- Cotisations d'assurance nationale (NIC) — les cotisations des employés (principales) et des employeurs (secondaires)
- Remboursements de prêts étudiants — lorsque HMRC a notifié l'employeur ou que l'employé a déclaré un prêt
- Remboursements des prêts étudiants de troisième cycle — collectés de la même manière que les prêts étudiants
Déductions d'impôt sur le revenu
L'impôt sur le revenu représente la plus importante retenue à la source pour la plupart des salariés. L'employeur utilise le barème d'imposition établi par l'administration fiscale HMRC pour déterminer la part du salaire exonérée d'impôt, puis applique les taux d'imposition applicables au reste.[2]
| Tranche d'imposition | Gamme 2026/27 | Taux |
|---|---|---|
| Allocation personnelle | £0 – £12,570 | 0% |
| taux de base | £12,571 – £50,270 | 20% |
| taux plus élevé | £50,271 – £125,140 | 40% |
| Taux supplémentaire | Plus de 125 140 £ | 45% |
Le code fiscal régit l'élément d'abattement personnel. Un code standard de 1257L L'allocation complète de 12 570 £ est versée. Les codes peuvent être ajustés si le salarié bénéficie d'avantages en nature, occupe plusieurs emplois ou a des arriérés de paiement reportés.
Point clé : L'impôt est calculé de manière cumulative tout au long de l'année, de sorte que les déductions excédentaires ou insuffisantes des mois précédents sont automatiquement corrigées lors des périodes de paie ultérieures, sauf si l'employé est sur une base Semaine 1 / Mois 1 (non cumulative).
Cotisations d'assurance nationale
L'employé et l'employeur cotisent tous deux à la Sécurité sociale sur les revenus dépassant leurs seuils respectifs. Les cotisations de l'employé sont déduites de son salaire ; celles de l'employeur constituent un coût supplémentaire qui s'ajoute au salaire brut.[3]
| Seuil / Limite | Rapport annuel 2026/27 | Équivalent hebdomadaire |
|---|---|---|
| Limite inférieure des gains (LEL) | £6,708 | £129 |
| Seuil primaire (PT) | £12,570 | £242 |
| Seuil secondaire (ST) | £5,000 | £96 |
| Limite supérieure des gains (LSG) | £50,270 | £967 |
Pour la plupart des employés figurant sur la lettre de catégorie NI UN:
- Numéro d'identification national de l'employé : 8 % sur les revenus compris entre 12 570 £ et 50 270 £, puis 2 % sur tout revenu supérieur.
- NI de l'employeur : 15 % sur les revenus supérieurs à 5 000 £ (sans limite supérieure)
Les employeurs peuvent être admissibles à Allocation d'emploi (jusqu'à 10 500 £ en 2026/27), ce qui réduit leur facture de cotisations patronales NI.
Déductions relatives aux prêts étudiants et aux prêts de troisième cycle
Les employeurs doivent déduire les remboursements de prêts étudiants lorsque HMRC envoie un avis de début d'emploi SL1, ou lorsqu'un nouvel employé indique sur sa liste de contrôle d'embauche qu'il a un prêt étudiant. Les remboursements sont calculés selon les modalités suivantes : 9% des revenus supérieurs au seuil du régime.[4]
| Type de plan | Seuil annuel 2026/27 | Taux de déduction |
|---|---|---|
| Plan 1 (avant septembre 2012) | £26,900 | 9% |
| Plan 2 (après septembre 2012, Angleterre/Pays de Galles) | £29,385 | 9% |
| Plan 4 (écossais) | £33,795 | 9% |
| Plan 5 (après 2023, Angleterre) | £25,000 | 9% |
| Prêt pour études supérieures | £21,000 | 6% |
Conseil: Un employé peut avoir simultanément un prêt étudiant et un prêt d'études supérieures. Les deux déductions doivent être calculées séparément et déclarées dans le système de déclaration des revenus (FPS). Un employé peut également bénéficier simultanément de deux plans de remboursement de prêts étudiants (par exemple, le plan 1 et le plan 4).
Ordre des déductions
Lors du traitement de la paie, les déductions doivent être appliquées dans le bon ordre :
- Salaire brut est établi (salaire de base plus heures supplémentaires, primes, commissions)
- Cotisations de retraite sont déduites, le cas échéant, les sommes prévues dans le cadre d'un accord de rémunération nette.
- Impôt sur le revenu est calculé en utilisant le code fiscal sur le chiffre résultant
- Assurance nationale est calculé sur le salaire brut (avant pension, soit le salaire net ; les cotisations de retraite ne réduisent pas les cotisations sociales).
- Prêt étudiant / prêt pour études supérieures Les déductions sont calculées sur le salaire brut.
- Autres déductions légales (les ordres de saisie des gains) sont appliqués
- Déductions volontaires Les dons sur salaire et les cotisations syndicales sont prélevés sur accord préalable.
Déclaration des retenues à HMRC
Toutes les déductions légales doivent être déclarées sur le Soumission du paiement intégral (FPS) À chaque versement de salaire, le système FPS inclut les montants cumulés depuis le début de l'année pour les impôts, les cotisations sociales et les retenues pour prêts étudiants de chaque employé. HMRC utilise ces données pour tenir des registres précis et identifier les anomalies.[1]
Foire aux questions
Que se passe-t-il si un employeur omet d'effectuer les retenues obligatoires ?
L'employeur demeure redevable de l'impôt et des cotisations sociales qui auraient dû être prélevés. HMRC peut émettre une décision en vertu de l'article 80 pour recouvrer l'impôt sur le revenu et un avis en vertu de l'article 8 pour les cotisations sociales. Des pénalités et des intérêts peuvent également être appliqués. Il est de la responsabilité légale de l'employeur d'appliquer correctement le système de retenue à la source (PAYE).
Un employé peut-il demander à son employeur de ne pas déduire les impôts à la source ?
Non. Les employeurs sont tenus de respecter le barème fiscal établi par HMRC . Si un salarié estime que son barème fiscal est erroné, il doit contacter directement HMRC pour le faire rectifier. L'employeur ne peut ni le contourner ni l'ignorer.
Comment savoir quel plan de prêt étudiant déduire ?
HMRC envoie un avis de début de contrat SL1 ou SL2 indiquant le type de prêt applicable. Si un nouvel employé indique sur sa liste de contrôle qu'il bénéficie d'un prêt étudiant, utilisez le Plan 1, sauf indication contraire de sa part. Les principaux plans sont : le Plan 1 (avant 2012), le Plan 2 (après 2012), le Plan 4 (Écosse), le Plan 5 (après 2023) et le Prêt pour études supérieures.
Les prélèvements légaux sont-ils effectués avant ou après les cotisations de retraite ?
Cela dépend du régime de retraite. Dans le cadre d'un régime à salaire net, les cotisations de retraite sont déduites avant impôt (mais après cotisations sociales). Dans le cadre d'un régime à prélèvement à la source, les cotisations sont prélevées après impôt et l'organisme de retraite récupère l'abattement fiscal au taux de base. Les déductions pour les prêts étudiants sont toujours calculées sur le salaire brut avant les déductions pour la retraite.
Pour en savoir plus
- Comment fonctionne le système PAYE (obligations de l'employeur) — le tableau complet des obligations de l'employeur en matière de paie
- Comment fonctionnent les codes fiscaux — comprendre les codes qui régissent les déductions d'impôt sur le revenu
- Saisie des ordres de paiement — retenues sur salaire ordonnées par le tribunal
- Déductions pour l'inscription automatique aux régimes de retraite — Explication des cotisations de retraite en milieu de travail
- Seuil et taux de retenue à la source (PAYE) 2026/27 — tableaux complets des taux pour l'année d'imposition en cours
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