Faits clés
- PAYE signifie Rémunération selon vos revenus — le système britannique de prélèvement des impôts à la source.
- Les employeurs déduisent l'impôt sur le revenu et les cotisations sociales du salaire des employés à chaque paie.
- Le système PAYE s'applique aux salaires, traitements, primes, paiements légaux et pensions professionnelles.
- Le système est basé sur codes fiscaux émis par HMRC , indiquant à l'employeur le montant de rémunération exonérée d'impôt à accorder.
- Plus de 30 millions de contribuables britanniques voient leurs impôts prélevés via le système PAYE.
Comment le système PAYE perçoit l'impôt sur le revenu du travail
Le système de prélèvement à la source (PAYE) est la méthode utilisée par le service des impôts et des douanes britanniques ( HMRC ) pour collecter l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale (NIC) auprès des salariés au Royaume-Uni. Au lieu de payer l'impôt en une seule fois chaque année, les salariés voient leur impôt déduit de chaque paie tout au long de l'année.[1]
Ce système, instauré en 1944, concerne aujourd'hui plus de 30 millions de salariés et de retraités. Il constitue la principale source de recettes fiscales pour l'État, rapportant chaque année des centaines de milliards de livres sterling.
Comment fonctionne le système PAYE
Le système PAYE fonctionne comme un processus tripartite entre l'employé, l'employeur et HMRC :[1]
- HMRC émet un code fiscal à l'employeur pour chaque employé, en fonction de l'abattement personnel de l'employé et des ajustements éventuels.
- L'employeur calcule les déductions chaque jour de paie en utilisant le code fiscal, les barèmes d'imposition PAYE et les seuils de cotisations sociales
- L'employeur prélève l'impôt et les cotisations sociales. L'administration fiscale britannique (HMRC) prélève une somme sur le salaire brut de l'employé et la verse au HMRC
- L'employeur déclare ses activités auprès HMRC en temps réel grâce aux soumissions RTI (Informations en temps réel)
Point clé : Le système PAYE est conçu pour que chaque salarié ait payé le montant exact d'impôt dû à la fin de l'année fiscale (5 avril). En cas de changement de situation en cours d'année (augmentation de salaire, nouvel emploi ou modification des abattements), HMRC met à jour le code fiscal et le système PAYE ajuste automatiquement les retenues futures.
Ce que le système PAYE collecte
Grâce au système PAYE, les employeurs prélèvent plusieurs types de retenues sur le salaire des employés :[4]
| Déduction | Qui paie ? | Tarif principal 2026/27 |
|---|---|---|
| Impôt sur le revenu | Employé | 20 % de base, 40 % supérieur, 45 % supplémentaire |
| Cotisations patronales (classe 1 primaire) | Employé | 8 % (PT à UEL), 2 % au-dessus de l'UEL |
| Cotisations patronales NI (classe 1 secondaire) | Employeur | 15 % au-dessus de 5 000 £ |
| Remboursement des prêts étudiants | Employé | 9 % au-dessus du seuil pertinent |
| Remboursement des prêts étudiants de troisième cycle | Employé | 6 % au-dessus de 21 000 £ |
Les employeurs utilisent également le système PAYE pour verser les indemnités légales de maladie, les indemnités légales de maternité et autres prestations obligatoires. La majeure partie, voire la totalité, du coût de ces prestations obligatoires est prise en charge par le système PAYE. famille Les paiements (tels que l'indemnité de maternité) peuvent être récupérés auprès du HMRC ; l'indemnité de maladie ne peut pas être réclamée.
PAYE vs auto-évaluation
Le prélèvement à la source (PAYE) et l'auto-évaluation sont deux méthodes différentes pour percevoir les mêmes impôts :
| Fonctionnalité | PAYE | Auto-évaluation |
|---|---|---|
| Qui l'utilise ? | Employés et bénéficiaires de pensions | Les travailleurs indépendants, les propriétaires, les personnes à hauts revenus et autres |
| Lorsque l'impôt est payé | Déduit de chaque paie | Paiement en plusieurs fois (31 janvier et 31 juillet) |
| Qui calcule | L'employeur, en utilisant les codes fiscaux HMRC | Le contribuable (ou son comptable/logiciel) |
| Signalement | L'employeur déclare ses données via RTI à chaque jour de paie | Le contribuable dépose sa déclaration de revenus annuelle |
| Assurance nationale | Classe 1 (employé et employeur) | Classe 2 et Classe 4 (travailleurs indépendants) |
Conseil: De nombreuses personnes sont soumises aux deux systèmes. Par exemple, si vous êtes salarié mais percevez également des revenus locatifs, vos revenus d'emploi sont imposés via le système PAYE (prélèvement à la source) et vous devez déclarer vos revenus locatifs sur le formulaire d'auto-évaluation. L'administration fiscale HMRC peut également ajuster votre taux d'imposition PAYE afin de prélever de faibles montants d'impôt non soumis au PAYE sur vos salaires.
Le rôle des codes fiscaux
Les codes fiscaux sont le moteur du système de prélèvement à la source (PAYE). Chaque code indique à l'employeur le montant du salaire net à allouer au salarié avant déduction de l'impôt. Le code fiscal standard pour 2026/27 est : 1257L, ce qui donne droit à une allocation personnelle de 12 570 £.[3]
Si HMRC doit recouvrer un impôt supplémentaire (par exemple, pour récupérer un avantage en nature ou un impôt sous-payé d'une année précédente), elle réduit le taux d'imposition. Si le salarié a droit à des abattements supplémentaires, le taux est augmenté. Cela permet de garantir l'exactitude du prélèvement à la source (PAYE) tout au long de l'année.
Qui est concerné par le système PAYE ?
Le système PAYE s'applique à :[2]
- Tous les employés, y compris les travailleurs à temps partiel et occasionnels, dont le salaire dépasse le seuil de retenue à la source
- administrateurs de sociétés, y compris les sociétés à administrateur unique
- Bénéficiaires de pensions professionnelles (l'organisme de retraite gère le prélèvement à la source)
- Les travailleurs qui reçoivent des indemnités légales de maladie, des indemnités légales de maternité ou d'autres paiements légaux
PAYE pas postuler à :
- Les travailleurs indépendants, qu'ils soient exerçant une activité indépendante ou en partenariat (ils utilisent l'auto-évaluation).
- Sous-traitants véritablement indépendants (bien que le régime CIS puisse s'appliquer dans le secteur de la construction)
- Revenus de placements tels que les dividendes et les intérêts (imposés séparément)
Obligations de l'employeur en bref
En tant qu'employeur, vos obligations en matière de retenue à la source (PAYE) comprennent :[1]
- S'inscrire comme employeur auprès HMRC avant le premier jour de paie
- Calcul et déduction de l'impôt sur le revenu et des cotisations sociales à chaque période de paie
- Émettre des bulletins de paie détaillés aux employés
- Déclaration des informations de paie à HMRC via RTI (Soumission complète du paiement et récapitulatif des paiements de l'employeur)
- Vous devez verser à HMRC l'impôt et les cotisations sociales que vous avez perçus avant le 22 du mois suivant.
- Fournir un P60 en fin d'année et un P45 lors du départ des employés.
Foire aux questions
Tous les employés paient-ils leurs impôts via le système PAYE ?
Presque tous les salariés sont soumis au prélèvement à la source (PAYE). Cependant, si vos revenus sont inférieurs à l'abattement personnel (12 570 £ en 2026/27), vous bénéficierez d'un code fiscal vous permettant de percevoir l'intégralité de votre salaire sans impôt. Vous restez soumis au système PAYE ; HMRC demande simplement à votre employeur de ne prélever aucun impôt.
Le prélèvement à la source (PAYE) est-il la même chose que l'impôt sur le revenu ?
Non. Le prélèvement à la source (PAYE) est le mécanisme de collecte, et non l'impôt lui-même. L'impôt sur le revenu est l'impôt que vous devez sur vos gains. Le prélèvement à la source est le moyen par lequel cet impôt est collecté en temps réel sur votre salaire. Les travailleurs indépendants paient le même impôt sur le revenu, mais par le biais d'une déclaration de revenus personnelle plutôt que par le biais du prélèvement à la source.
Est-il possible d'être à la fois salarié et déclarant soi-même ses revenus ?
Oui. Si vous avez des revenus d'emploi et d'autres revenus (comme des revenus d'activité indépendante, des revenus locatifs ou des revenus de placements), vous serez soumis à la retenue à la source (PAYE) pour votre emploi et devrez remplir une déclaration de revenus pour vos autres revenus. HMRC prend en compte l'impôt déjà prélevé à la source lors du calcul de votre impôt sur le revenu.
Qui gère le système PAYE — l’employeur ou HMRC ?
L'employeur gère le système PAYE au quotidien : calcul des retenues, émission des bulletins de paie et versement des impôts à l'administration fiscale ( HMRC ). Cependant, HMRC qui contrôle le système en attribuant les codes fiscaux, en fixant les taux et les seuils, et en vérifiant les déclarations de l'employeur grâce au système d'information en temps réel (RTI).
Pour en savoir plus
- Comment fonctionne le système PAYE (obligations de l'employeur) — Guide détaillé pour la gestion du système PAYE en tant qu'employeur
- Comment fonctionnent les codes fiscaux — comprendre les chiffres et les lettres d'un code fiscal
- S'inscrire en tant qu'employeur — Guide étape par étape pour s'inscrire auprès HMRC
- Aperçu des informations en temps réel (RTI) — Comment les employeurs déclarent leurs données de paie au HMRC
- Déductions légales — Explications sur l'impôt sur le revenu, les cotisations sociales et les déductions pour prêts étudiants
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Sources
- PAYE et gestion de la paie pour les employeurs — GOV.UK
- Impôt sur le revenu : introduction — GOV.UK
- codes fiscaux — GOV.UK
- Gestion de la paie — GOV.UK