Faits clés
- Les revenus locatifs sont déclarés sur le SA105 (Biens immobiliers au Royaume-Uni) pages supplémentaires de votre déclaration d'auto-évaluation.
- Vous déclarez vos revenus sur un base de l'année fiscale (du 6 avril au 5 avril), en utilisant le méthode des régularisations ou base de trésorerie.
- Le base de trésorerie est disponible si vos recettes locatives brutes totales sont inférieures à 150 000 £.
- Vous devez déclarer tous les revenus locatifs même si elle a été collectée par un agent immobilier en votre nom.
- Les dépenses sont saisies de manière globale — il n'est pas nécessaire de lister chaque reçu individuel.
Aperçu
Si vous percevez des revenus locatifs provenant d'un bien immobilier situé au Royaume-Uni, vous devez les déclarer au HMRC via le formulaire prévu à cet effet. SA105 Pages supplémentaires de votre déclaration d'impôt sur le revenu. Le formulaire SA105 couvre les revenus locatifs meublés et non meublés, les locations de vacances et autres revenus immobiliers au Royaume-Uni.[1]
Quels revenus déclarer
Vous devez déclarer tous les revenus locatifs perçus au cours de l'année d'imposition (du 6 avril au 5 avril). Cela comprend :
- paiements de loyer réguliers des locataires
- Paiements forfaitaires tels que les primes d'octroi d'un bail
- Revenus provenant de services liés à la propriété (par exemple, parking, blanchisserie)
- Tout revenu perçu par un agent immobilier en votre nom (déclarez le montant brut)
- Montants perçus pour l'autorisation d'accès (par exemple, les servitudes de passage)
Loyer perçu par l'agent : Si votre agence immobilière perçoit 12 000 £ de loyer et déduit 1 200 £ de frais de gestion, vous versant ainsi 10 800 £, vous devez déclarer 12 000 £ comme revenu et 1 200 £ comme dépense. Ne déclarez pas simplement les 10 800 £ perçus.
Comptabilité de caisse vs comptabilité d'exercice
Vous pouvez choisir de calculer vos bénéfices locatifs soit sur le base de trésorerie ou le base de comptabilisation des droits constatés:[3]
| Fonctionnalité | base de caisse | Comptabilité d'exercice |
|---|---|---|
| Revenu enregistré | Quand reçu | À l'échéance (gagné) |
| Dépenses enregistrées | Lorsqu'il est payé | Lorsque la responsabilité est engagée (survenance du sinistre) |
| Admissibilité | Recettes brutes inférieures à 150 000 £ | Accessible à tous |
| Report des pertes | Limité aux revenus fonciers | Report intégral disponible |
| Complexité | Plus simple | Plus complexe, nécessite des débiteurs/créanciers |
La plupart des propriétaires dont les locations sont simples devraient utiliser le base de trésorerie car c'est plus simple. Vous êtes automatiquement imposé sur la base de la comptabilité de caisse, sauf si vous choisissez de ne pas l'appliquer en cochant la case correspondante sur le formulaire SA105.
Achèvement du SA105
Le SA105 est structuré en sections :[1]
- Revenus fonciers : Saisissez le montant total de vos revenus locatifs pour l'année.
- Dépenses liées à la propriété : Saisissez le total de vos dépenses admissibles (dans des catégories globales telles que les réparations, l'assurance, les frais de gestion, etc.).
- Frais financiers : Indiquez le total de vos intérêts hypothécaires et autres frais financiers. Ces frais ne sont pas déductibles du revenu, mais servent au calcul de votre crédit d'impôt de 20 % en vertu de l'article 24.
- Bénéfice ou perte net(te) : Le formulaire calcule cela automatiquement.
- Pertes reportées : Veuillez indiquer les pertes matérielles des années précédentes.
Conseil: Si vous possédez plusieurs biens immobiliers, vous déclarez l'ensemble de vos revenus et dépenses immobiliers au Royaume-Uni sur un seul formulaire SA105. Vous n'avez pas besoin de remplir un formulaire distinct pour chaque bien. Toutefois, il est fortement recommandé de tenir une comptabilité séparée pour chaque bien.
Propriétés multiples
Tous les revenus et dépenses liés aux biens immobiliers au Royaume-Uni sont regroupés sur le formulaire SA105. Cela signifie qu'une perte sur un bien peut compenser un bénéfice sur un autre au cours de la même année fiscale. Si votre résultat global en matière d'investissements immobiliers est une perte, celle-ci est reportée et déduite des bénéfices futurs.[1]
Pertes matérielles
Si vos dépenses totales liées à votre propriété dépassent vos revenus totaux liés à votre propriété, vous subissez une perte immobilière. Cette perte :
- Peut être reporté indéfiniment contre les bénéfices futurs des biens immobiliers
- Ne peut pas sont généralement déduits d'autres revenus (salaire, travail indépendant, etc.).
- Doit être rapport sur le SA105 HMRC l'enregistre donc pour une utilisation ultérieure.
Erreurs courantes à éviter
- Déclaration du loyer net au lieu du loyer brut : Déclarez toujours le loyer intégral facturé au locataire, même si votre agent déduit ses honoraires avant de vous verser le montant dû.
- Déduction des remboursements de capital hypothécaire : Seuls les intérêts sont déductibles (sous forme de crédit d'impôt), et non le remboursement du capital.
- Déduction des améliorations au titre des réparations : Une extension ou une transformation constitue une dépense en capital, et non une réparation déductible.
- Oublier de demander le crédit d'impôt pour frais financiers : Saisissez le taux d'intérêt de votre prêt hypothécaire dans la section « Frais de financement » pour bénéficier d'un crédit de 20 %.
- Non-respect des délais : Les déclarations en ligne doivent être déposées avant le 31 janvier suivant la fin de l'année fiscale.
Foire aux questions
Qu'est-ce que le formulaire SA105 ?
Le formulaire SA105 correspond aux pages supplémentaires relatives aux biens immobiliers au Royaume-Uni de votre déclaration de revenus. C'est là que vous déclarez vos revenus locatifs, vos dépenses et votre bénéfice ou perte net(te) provenant de la location de biens immobiliers au Royaume-Uni. Vous pouvez le remplir en ligne dans le cadre de votre déclaration de revenus.
Dois-je utiliser la comptabilité de caisse ou la comptabilité d'exercice ?
La comptabilité de caisse est plus simple : les recettes sont enregistrées à leur encaissement et les dépenses à leur paiement. La plupart des propriétaires dont le chiffre d'affaires brut est inférieur à 150 000 £ l'utilisent. La comptabilité d'exercice, quant à elle, enregistre les recettes à leur échéance et les dépenses lorsqu'elles sont engagées. Elle peut s'avérer nécessaire si vos recettes dépassent 150 000 £ ou si vous souhaitez reporter les pertes.
Dois-je déclarer les revenus locatifs si mon agent perçoit le loyer ?
Oui. Même si une agence immobilière perçoit le loyer et déduit ses frais avant de vous le verser, vous devez le déclarer. loyer brut (le montant total payé par le locataire) comme revenu, puis déduisez les honoraires de l'agent comme dépense.
Que se passe-t-il si je subis une perte sur mon bien locatif ?
Une perte immobilière peut être reportée et imputée sur les bénéfices immobiliers futurs. En règle générale, il n'est pas possible de compenser une perte immobilière avec d'autres revenus. Déclarez la perte sur le formulaire SA105 afin que HMRC en conserve une trace pour les années suivantes.
Pour en savoir plus
- Dépenses admissibles du propriétaire — ce que vous pouvez déduire
- Restriction des intérêts hypothécaires (article 24) — Comment fonctionne le crédit de 20 %
- Revenus de propriété en copropriété et de location — le partage des revenus entre les propriétaires
- Tenue de registres pour les revenus locatifs — que conserver et pendant combien de temps
- Échéances fiscales — dates de dépôt et de paiement
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