Faits clés
- Les dépenses doivent être entièrement et exclusivement aux fins de l'activité de location.
- Réparations sont entièrement déductibles, mais améliorations ne le sont pas (ils réduisent plutôt le CGT).
- Intérêts hypothécaires n'est plus déductible des revenus locatifs — vous obtenez à la place un crédit d'impôt de 20 % (article 24).
- Le Aide au remplacement des articles ménagers vous permet de déduire le coût de remplacement des meubles, des appareils électroménagers et des ustensiles de cuisine sur une base équivalente.
- Vous pouvez réclamer un indemnité kilométrique forfaitaire de 45 pence par mile (premiers 10 000 miles) pour les visites de propriétés.
La règle « entièrement et exclusivement »
Pour être déductible de vos revenus locatifs, une dépense doit être engagée. entièrement et exclusivement Dans le cadre de votre activité de location, si une dépense comporte une part personnelle et une part professionnelle, seule la part professionnelle est déductible.[1]
Dépenses de revenus admissibles
Les dépenses suivantes peuvent être déduites de vos revenus locatifs :[2]
| Catégorie | Exemples |
|---|---|
| Réparations et entretien | Réparation d'un toit qui fuit, peinture, remplacement de fenêtres cassées, réparations de plomberie |
| Assurance | Assurance habitation, assurance responsabilité civile propriétaire, assurance loyers impayés |
| Frais d'agence immobilière | Frais de gestion, frais de recherche de locataires, coûts d'inventaire |
| Frais juridiques et professionnels | Renouvellement des baux, frais d'expulsion, honoraires comptables pour les comptes locatifs |
| loyer foncier et charges de service | Paiements aux propriétaires fonciers, aux sociétés de gestion |
| taxe d'habitation | Uniquement lorsque le paiement est à la charge du propriétaire (par exemple, pendant les périodes de vacance locative entre deux locataires). |
| Services publics | Gaz, électricité, eau — uniquement lorsque le propriétaire les paie |
| Publicité | Frais d'inscription en ligne, panneaux « À louer », frais de photographie |
| Voyage | Déplacements sur place pour inspections, réparations ou perception des loyers |
| Papeterie et téléphone | Appels commerciaux aux locataires, aux agents immobiliers, aux artisans |
| créances irrécouvrables | Loyers dus par les locataires et non recouvrables, s'ils ont été précédemment déclarés comme revenus. |
Réparations ou améliorations
Il s'agit là d'une des distinctions les plus importantes en matière de fiscalité des propriétaires. Réparations remettre le bien dans son état d'origine et sont déductibles des revenus locatifs. Améliorations Ces améliorations apportées au bien au-delà de son état d'origine constituent des dépenses en capital — déductibles de l'impôt sur les gains en capital lors de la vente, mais pas des revenus locatifs.[3]
| Réparation (franchise) | Amélioration (non déductible du revenu) |
|---|---|
| Remplacer une chaudière défectueuse par un équivalent moderne | Installation du chauffage central pour la première fois |
| Repeindre les murs et les plafonds | Agrandissement ou aménagement des combles |
| Remplacer les cadres de fenêtres pourris par des équivalents modernes | Installation de double vitrage à la place de simple vitrage |
| Rénover une cuisine vétuste selon les mêmes normes | Transformer une cuisine basique en une cuisine de luxe |
| Réparation d'un toit qui fuit | Transformer un garage en chambre |
Conseil: HMRC considère qu'un remplacement par un modèle « moderne équivalent » est une réparation, et non une amélioration. Par exemple, remplacer un radiateur à simple panneau cassé par un radiateur moderne à double panneau est une réparation, car les radiateurs à simple panneau ne sont plus facilement disponibles.
Aide au remplacement des articles ménagers
Si vous louez un logement meublé ou partiellement meublé, vous pouvez déduire le coût de remplacer articles ménagers tels que :[4]
- Meubles (lits, canapés, tables, chaises)
- Ameublement (rideaux, tapis, linge de maison)
- Appareils électroménagers (lave-linge, réfrigérateurs, cuisinières)
- Articles de cuisine (vaisselle, couverts, ustensiles)
La déduction couvre le coût d'un remplacement à l'identique. Si vous optez pour un modèle supérieur (par exemple, remplacer un lave-linge basique par un modèle haut de gamme), vous ne pouvez déduire que le coût d'un équivalent basique. Vous pouvez également déduire les frais d'élimination de l'ancien appareil.
Note: Cette aide ne couvre que les remplaçantsIl ne s'agit pas des achats initiaux de mobilier lors de la première mise en location du bien. Les coûts d'ameublement initiaux constituent des dépenses d'investissement.
Frais financiers (intérêts hypothécaires)
Depuis avril 2020, les propriétaires particuliers ne peuvent plus déduire les intérêts hypothécaires (ni autres frais financiers) de leurs revenus locatifs. À la place, vous recevez un crédit d'impôt égal à 20 % de vos frais de financementIl s'agit de la restriction prévue par l'article 24. Consultez notre guide détaillé à ce sujet. restriction des intérêts hypothécaires.[1]
Frais de voyage
Vous pouvez déduire les frais de déplacement vers votre bien locatif à des fins de gestion. Deux options s'offrent à vous :[2]
- Coûts réels : Carburant, stationnement, péages (conservez les reçus)
- Indemnité kilométrique : 0,45 £ par mile pour les 10 000 premiers miles, puis 0,25 £ par mile.
Vous ne pouvez pas cumuler les deux. Choisissez une méthode et appliquez-la systématiquement. Les déplacements doivent être liés à la propriété : inspections, rencontres avec des entrepreneurs, perception des loyers, visites de biens, etc.
Dépenses non déductibles
- Le prix d'achat de la propriété (dépenses en capital)
- Améliorations et les ajouts (dépenses en capital — déductibles de l'impôt sur les gains en capital lors de la vente)
- Dépenses personnelles sans rapport avec la location
- Frais d'ameublement initial lors de la première location du bien
- Toute dépense qui ne répond pas au critère « entièrement et exclusivement »
Foire aux questions
Puis-je déduire le coût d'une nouvelle cuisine de mes revenus locatifs ?
Cela dépend. Si vous remplacez votre cuisine à l'identique (même qualité et mêmes standards), il s'agit d'une réparation entièrement déductible. Si vous optez pour une cuisine nettement supérieure, le coût total est considéré comme une amélioration et n'est déductible de l'impôt sur les plus-values qu'au moment de la vente. En pratique, HMRC considère qu'un remplacement par un modèle moderne équivalent est une réparation.
Puis-je déduire les frais de déplacement liés à la visite de mon logement locatif ?
Oui. Vous pouvez déclarer vos frais de déplacement réels ou utiliser l'indemnité forfaitaire kilométrique du HMRC (0,45 £ par mile pour les 10 000 premiers miles, puis 0,25 £ par mile supplémentaire). Les déplacements doivent être effectués dans le cadre de la gestion immobilière, par exemple pour des inspections, des rendez-vous avec des artisans ou le recouvrement des loyers.
Les frais d'agence immobilière sont-ils déductibles d'impôt ?
Oui. Les frais de gestion locative, les frais de recherche de locataires et les coûts d'état des lieux sont des dépenses déductibles. En revanche, les frais initiaux d'acquisition ou d'aménagement du bien ne sont pas déductibles ; il s'agit de dépenses d'investissement.
Puis-je déduire les mensualités de mon prêt hypothécaire de mes revenus locatifs ?
Non. Depuis la mise en œuvre complète de l'article 24 (avril 2020), vous ne pouvez plus déduire les intérêts hypothécaires de vos revenus locatifs. En revanche, vous bénéficiez d'un crédit d'impôt équivalent à 20 % de vos frais de financement. Cela signifie que les contribuables à taux d'imposition élevé paient plus d'impôts qu'avant l'entrée en vigueur de l'article 24. Consultez notre Guide de la section 24 pour plus de détails.
Pour en savoir plus
- Restriction des intérêts hypothécaires (article 24) — Comment fonctionne le crédit de 20 %
- Déclaration des revenus locatifs — déclaration des dépenses sur le formulaire SA105
- Tenue de registres pour les revenus locatifs — quels documents conserver
- Gain en capital sur un bien locatif — Comment les améliorations réduisent votre impôt sur les gains en capital
- Dépenses admissibles (impôt sur le revenu) — Guide général des dépenses d'entreprise
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