Faits clés
- Les couples mariés et les partenaires civils sont taxé à 50/50 sur les revenus des biens détenus conjointement par défaut, indépendamment des parts de propriété réelles.
- Les copropriétaires non mariés sont imposés proportionnellement à leur part. actions de propriété effective.
- Formulaire 17 permet aux couples mariés et aux partenaires civils de déclarer une répartition des revenus différente qui correspond à leurs parts de propriété réelles.
- Le formulaire 17 doit être soumis dans les 60 jours de la signature de la déclaration.
- Les parts de propriété doivent être véritablement inégal Pour que le formulaire 17 fonctionne, vous ne pouvez pas simplement choisir n'importe quel ratio.
La règle par défaut
Lorsqu'un bien est détenu en copropriété, les revenus locatifs doivent être répartis entre les copropriétaires à des fins fiscales. Les règles varient selon le lien de parenté entre les copropriétaires.[2]
| Type de propriété | Répartition des revenus par défaut |
|---|---|
| couples mariés / partenaires civils | 50/50 (indépendamment des parts de propriété réelles) |
| Copropriétaires non mariés | Actions de propriété effective |
Cette règle du 50/50 pour les couples mariés découle de l'article 836 de la loi de 2007 sur l'impôt sur le revenu. Elle s'applique automatiquement, sauf si une déclaration sur le formulaire 17 est faite.[3]
Remplacement de la valeur par défaut : Formulaire 17
Les couples mariés et les partenaires civils peuvent modifier le partage par défaut à 50/50 en soumettant Formulaire 17 (Déclaration des intérêts bénéficiaires dans les biens et revenus conjoints) à HMRC .[1]
Exigences clés :
- Le propriété effective doit être véritablement inégale (on ne peut pas simplement déclarer n'importe quel ratio — il doit refléter la réalité)
- Les deux partenaires doivent signer le formulaire
- Soumettre à HMRC dans les délais 60 jours de la signature
- La nouvelle scission prend effet à compter du date de la déclaration
- Elle reste en vigueur jusqu'à la vente du bien, le changement de propriétaire ou le dépôt d'un autre formulaire 17.
Important: Le formulaire 17 ne modifie pas la propriété. Il indique simplement HMRC que vous souhaitez être imposé sur votre part réelle de bénéficiaire plutôt que sur la part par défaut de 50/50. Si vous détenez la propriété à parts égales (50/50), le formulaire 17 est sans effet.
Changement de propriétaire effectif
Pour que le formulaire 17 soit valide, la propriété effective doit être réellement différente d'un partage à parts égales (50/50). Voici quelques moyens courants de modifier la propriété effective entre époux :
- Déclaration de fiducie : Un avocat rédige un acte déclarant la nouvelle répartition de la propriété effective (par exemple 99/1).
- Transfert d'actions : L'un des conjoints transfère une partie de ses droits à l'autre.
Un transfert entre époux est un transfert sans gain ni perte Pour le calcul de l'impôt sur les plus-values, aucun impôt n'est dû. De même, aucun droit de mutation immobilière n'est à payer lors d'un transfert entre époux (sauf en cas de prêt hypothécaire en cours).
Exemple de planification fiscale
Prenons l'exemple d'un couple marié dont l'un des conjoints gagne 60 000 £ (impôt sur le revenu à taux élevé) et l'autre 15 000 £ (impôt sur le revenu à taux de base). Ils possèdent un bien locatif qui leur rapporte un bénéfice net de 12 000 £.
| Scénario | Conjoint à taux plus élevé | Conjoint à taux réduit | Taxe totale sur le loyer |
|---|---|---|---|
| 50/50 par défaut | 6 000 £ à 40 % = 2 400 £ | 6 000 £ à 20 % = 1 200 £ | £3,600 |
| Formulaire 17 (séparation 5/95) | 600 £ à 40 % = 240 £ | 11 400 £ à 20 % = 2 280 £ | £2,520 |
Le formulaire 17 permet de réaliser des économies 1 080 £ par an Dans cet exemple, le conjoint dont le taux d'imposition est inférieur doit toutefois détenir véritablement 95 % des droits bénéficiaires ; cela a des conséquences sur l'impôt sur les plus-values en cas de vente ultérieure du bien.
Conseil: Avant de modifier la répartition de la propriété, tenez compte des conséquences fiscales sur la plus-value immobilière en cas de revente. Si le conjoint imposé au taux le plus bas bénéficie également d'un taux d'imposition inférieur, le transfert de propriété peut permettre de réaliser des économies d'impôt tant sur les revenus locatifs que sur la vente ultérieure. En revanche, le conjoint imposé au taux le plus élevé perd sa part de l'abattement annuel sur le bien.
Interaction avec l'article 24
Le Restriction des intérêts hypothécaires de l'article 24 Cela peut rendre le fractionnement des revenus entre conjoints encore plus avantageux. Étant donné que la réduction des frais financiers peut faire basculer les revenus dans des tranches d'imposition supérieures, le transfert d'une plus grande part des bénéfices locatifs au conjoint dont le taux d'imposition est plus faible réduit la facture fiscale globale.
Foire aux questions
Comment les revenus locatifs sont-ils partagés entre un couple marié propriétaire d'un bien immobilier en commun ?
Par défaut, HMRC répartit les revenus locatifs d'un bien détenu en copropriété à parts égales (50/50) entre les couples mariés et les partenaires civils, indépendamment de la répartition réelle de la propriété. Si la propriété effective est différente (par exemple, 90/10), vous pouvez remplir le formulaire 17 pour être imposé sur la base des parts réelles.
Qu'est-ce que le formulaire 17 ?
Le formulaire 17 (Déclaration des droits de propriété et des revenus en copropriété) est un formulaire HMRC permettant aux couples mariés et aux partenaires civils de déclarer leurs parts respectives de propriété effective dans un bien immobilier détenu en copropriété. Une fois accepté, les revenus locatifs sont imposés au prorata de ces parts, et non plus à parts égales (50/50).
Les copropriétaires non mariés peuvent-ils choisir comment répartir les revenus locatifs ?
Les copropriétaires non mariés sont automatiquement imposés sur leur quote-part de propriété effective. Ils n'ont pas besoin du formulaire 17. Si deux personnes non mariées possèdent un bien immobilier à 70/30, les revenus locatifs sont imposés à 70/30.
Puis-je utiliser le formulaire 17 pour économiser de l'impôt ?
C’est possible. Si l’un des conjoints est imposable au taux de base et l’autre à un taux supérieur, transférer une plus grande partie des revenus locatifs au conjoint imposable au taux le plus bas, en ajustant la répartition des bénéfices et en remplissant le formulaire 17, peut réduire l’impôt total. Toutefois, la répartition des bénéfices doit être réellement modifiée ; le formulaire 17 ne fait que déclarer la répartition actuelle.
Pour en savoir plus
- Restriction des intérêts hypothécaires (article 24) — comment l'allègement des frais financiers est limité
- Déclaration des revenus locatifs — comment déclarer les revenus de biens communs
- Création d'une entreprise immobilière — une autre façon de structurer la propriété
- Impôt sur les gains en capital en cas de divorce et de séparation — transferts sans gain ni perte entre époux
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