How long do I have to transfer assets to my spouse CGT-free after separation?

From 6 April 2023, you have up to 3 years from the end of the tax year of separation to transfer assets on a no gain/no loss basis. For example, if you separated in July 2025 (tax year 2025/26), you have until 5 April 2029. Assets transferred as part of a formal divorce settlement are also covered regardless of timing.

What were the old rules before April 2023?

Before 6 April 2023, the no gain/no loss window ended at the end of the tax year of separation. If you separated on 1 May 2022, you only had until 5 April 2023 — potentially less than 12 months. This caused significant problems for couples negotiating complex financial settlements.

What happens to Private Residence Relief on the family home during divorce?

If one spouse moves out of the family home, they can still nominate it as their main residence for PRR purposes for up to 9 months after moving out (the “final period” exemption). Under the 2023 rules, a departing spouse can also claim PRR for a longer period if the property is transferred as part of the divorce settlement.

Is the CGT on divorce eliminated or just deferred?

It is deferred. A no gain/no loss transfer means the receiving spouse takes over the original base cost. When they eventually sell the asset to a third party, they will pay CGT on the full gain from the original acquisition. The transfer itself is not a taxable event, but the gain is preserved.

Impôt sur les gains en capital en cas de divorce ou de séparation

Faits clés

Transferts entre époux et partenaires civils qui sont vivre ensemble sont toujours « sans gain ni perte » pour CGT.
À compter du 6 avril 2023, les conjoints se séparant pourront effectuer des transferts sans gain ni perte jusqu'à concurrence de 3 ans après la séparation.
Les transferts dans le cadre d'un règlement formel du divorce Il n'y a ni gain ni perte, quel que soit le moment.
Le maison familiale peut bénéficier d'une exonération pour résidence privée même après la séparation, selon la profession.
Le conjoint bénéficiaire hérite de coût de base initial — tout gain est différé, non éliminé.

Règle générale : Couples mariés et partenaires civils

Alors que les conjoints ou partenaires civils sont vivre ensemble, tout transfert d'actifs entre eux est traité sur un « ni gain ni perte » base de calcul de l'impôt sur les gains en capital. Cela signifie :^[1]

Aucun impôt sur les plus-values n'est prélevé sur le transfert.
Le conjoint bénéficiaire est considéré comme ayant acquis le bien pour le compte du conjoint bénéficiaire. même coût de base en tant que conjoint cédant
Tout gain est reporté jusqu'à ce que le conjoint bénéficiaire cède finalement le bien à un tiers

Cela concerne tous les types d'actifs imposables : biens immobiliers, actions, actifs commerciaux, cryptomonnaies et tout autre actif imposable. Cela s'applique également aux partenaires civils au même titre qu'aux couples mariés.

« Vivre ensemble » Le terme « vie commune » désigne le fait de vivre ensemble en tant que couple marié ou pacsé. Les époux sont considérés comme vivant ensemble sauf s’ils sont séparés par décision de justice, par acte de séparation ou dans des circonstances où la séparation est susceptible d’être définitive. Les absences temporaires (comme un séjour professionnel à l’étranger) ne mettent pas fin au statut de « vie commune ».^[1]

Les changements de règles de 2023

Depuis 6 avril 2023Le gouvernement a considérablement allongé le délai accordé aux conjoints se séparant pour effectuer des transferts exonérés d'impôt sur les plus-values. Les nouvelles règles prévoient deux périodes :^[3]

Fenêtre 1 : Jusqu’à 3 ans après la séparation

Les conjoints qui se séparent peuvent effectuer des transferts sans gain ni perte jusqu'à concurrence de Trois ans après la fin de l'année fiscale au cours de laquelle ils ont cessé de vivre ensemble.Cela représente un minimum de 3 ans et un maximum de près de 4 ans, selon la période de l'année fiscale où la séparation intervient.

Date de séparation	Année d'imposition de la séparation	Fin de la période sans gain ni perte
15 mai 2025	2025/26	5 avril 2029
1er janvier 2026	2025/26	5 avril 2029
10 avril 2025	2025/26	5 avril 2029

Fenêtre 2 : Règlement formel du divorce (sans limite de temps)

Biens transférés entre ex-conjoints ou ex-partenaires civils dans le cadre d'un règlement formel de divorce ou de dissolution sont traités selon le principe du gain ou de la perte nuls, peu importe la date du transfertCela s'applique même si le transfert intervient de nombreuses années après la séparation, à condition qu'il soit effectué en vertu d'une ordonnance du tribunal ou d'un accord formel.

Avant avril 2023 : La période d'exonération de plus-values et de moins-values s'est terminée à la fin de l'année fiscale au cours de laquelle le couple s'est séparé. Si vous vous êtes séparés le 1er juin 2022, cette période a expiré le 5 avril 2023, soit seulement 10 mois. De nombreux couples en instance de séparation ont trouvé ce délai extrêmement court, surtout lorsque les négociations financières étaient complexes ou conflictuelles.^[4]

Que se passe-t-il par la fenêtre ?

Si un bien est transféré entre époux séparés dehors Dans les deux cas (plus de 3 ans après la séparation et hors du cadre d'un règlement de divorce formel), le transfert est considéré comme une disposition à valeur marchande. Cela signifie:

Le conjoint cédant est réputé avoir vendu le bien à sa valeur marchande à la date du transfert.
L'impôt sur les gains en capital (CGT) est calculé sur tout gain (valeur marchande moins coût de base initial).
Le conjoint bénéficiaire acquiert le bien à sa valeur marchande (qui devient son coût de base).

Aide au logement familial et à la résidence privée

Le domicile familial bénéficie d'un traitement particulier en cas de divorce ou de séparation. L'exonération pour résidence principale (ERP) peut continuer à s'appliquer même après le départ de l'un des conjoints.^[2]

Exemption pour la période finale

Lorsque vous quittez un logement qui était votre résidence principale, les 9 derniers mois Les propriétaires occupants bénéficient toujours d'une exonération de plus-value immobilière (exonération de la « période finale »). Cette exonération s'applique que vous occupiez ou non le bien pendant cette période.

Prolongation du délai de réexamen des prestations pour les couples en instance de divorce (à compter d'avril 2023)

Les modifications réglementaires de 2023 ont également renforcé le régime de résidence permanente (PRR) pour les conjoints en instance de séparation. Un conjoint ayant quitté le domicile familial peut prétendre au PRR comme s'il y vivait encore si :^[3]

La propriété reste la résidence principale de l'autre conjoint ou partenaire civil
Le transfert est effectué dans le cadre d'un accord de divorce ou de dissolution de mariage.

Cela signifie que le conjoint qui quitte le domicile conjugal ne perd pas la propriété résiduelle du seul fait de son départ, à condition que l'autre conjoint continue d'y vivre et que la propriété soit finalement transférée dans le cadre du règlement.

Exemple

David et Sarah ont acheté leur maison familiale en 2010 pour 200 000 £. Ils se sont séparés en avril 2025. David a quitté le domicile conjugal tandis que Sarah a continué à y vivre. En avril 2026, la maison a été transférée à Sarah dans le cadre de leur accord de divorce. La maison vaut désormais 400 000 £.

Article	Détail
Valeur de transfert	Ni gain ni perte (règlement formel du divorce)
CGT sur le transfert de David à Sarah	0 £ (transfert sans gain ni perte)
Le coût de base de Sarah	200 000 £ (coût d’acquisition initial, divisé par la part de propriété)
PRR sur la part de David	Soulagement total — Sarah occupe toujours la maison

Contrepartie différée et compléments de prix

Dans certains accords de divorce, les biens ne sont pas transférés immédiatement, mais font l'objet de paiements différés ou d'accords de complément de prix. Aux fins de l'impôt sur les plus-values :

Si l'accord prévoit un montant fixe payable ultérieurement, ce montant est généralement considéré comme faisant partie du produit de la cession à la date de l'accord.
Si le montant est incertain (dépendant d'événements futurs), le Marren contre Ingles Le principe peut s'appliquer, créant un événement distinct de gain en capital lorsque la contrepartie différée est reçue.
Le traitement sans gain ni perte s'applique au transfert initial s'il a lieu pendant les périodes admissibles.

Ordonnances judiciaires et ordonnances par consentement

Lorsqu'un tribunal ordonne le transfert de biens dans le cadre d'une procédure de divorce, ce transfert est considéré comme effectué dans le cadre du règlement du divorce. Il bénéficie donc du régime de l'absence de gain ou de perte, quel que soit le moment où il intervient.^[4]

Les scénarios courants incluent :

Ordres de transfert de propriété : Le domicile familial (ou autre bien) est transféré d'un conjoint à l'autre.
Ordres de partage des pensions : Ces éléments sont généralement exclus du régime de l'impôt sur les plus-values (les pensions bénéficient d'un traitement fiscal spécifique).
Commandes forfaitaires : Lorsqu'un montant forfaitaire est versé à partir du produit de la vente d'un actif, la cession est effectuée à sa valeur marchande, mais les règles relatives aux gains et aux pertes s'appliquent au transfert initial entre époux.

Conseils pratiques pour les couples qui se séparent

Prévoyez à l'avance : Même avec le délai supplémentaire de 3 ans, il est important de prendre en compte les implications en matière d'impôt sur les gains en capital dès le début du processus de séparation. Voici les points clés à considérer :

Prenez conseil dès le début : Comprendre le régime fiscal des gains en capital (CGT) de chaque actif permet d'éclairer les négociations de règlement.
Considérons le coût de base : Le conjoint bénéficiaire hérite du coût de base initial ; le transfert d’un bien ayant pris beaucoup de valeur signifie qu’il devra payer une taxe sur les plus-values plus importante lors de la vente éventuelle.
Désignation de la résidence principale : Si vous possédez plusieurs propriétés, réfléchissez à celle qui devrait être désignée comme résidence principale pour le PRR.
Utilisez l'AEA : Chaque conjoint dispose d'un abattement annuel de 3 000 £ ; étaler les cessions sur deux années fiscales permet d'optimiser l'exonération.
Formaliser le règlement : Les transferts effectués dans le cadre d'un accord de divorce formel ne sont soumis à aucune limite de temps pour le traitement « sans gain ni perte » — assurez-vous que votre avocat documente correctement l'accord.

Foire aux questions

Combien de temps ai-je pour transférer des biens à mon conjoint sans impôt sur les plus-values après la séparation ?

À compter du 6 avril 2023, vous disposez d'un délai maximal de trois ans après la fin de l'année d'imposition de la séparation pour transférer des biens sans incidence sur l'imposition. Par exemple, si votre séparation a eu lieu en juillet 2025 (année d'imposition 2025/26), vous avez jusqu'au 5 avril 2029. Les biens transférés dans le cadre d'un accord de divorce formel sont également concernés, quelle que soit la date du transfert.

Quelles étaient les anciennes règles avant avril 2023 ?

Avant le 6 avril 2023, la période sans gain ni perte prenait fin à la fin de l'année fiscale de la séparation. Si vous vous êtes séparés le 1er mai 2022, vous n'aviez que jusqu'au 5 avril 2023, soit potentiellement moins de 12 mois. Cela a engendré des difficultés considérables pour les couples négociant des accords financiers complexes.

Qu’advient-il de l’exonération de taxe foncière sur le domicile familial en cas de divorce ?

Si l'un des conjoints quitte le domicile conjugal, il peut continuer à le désigner comme résidence principale aux fins de l'exonération pour résidence principale (ERP) pendant une période maximale de neuf mois après son départ (l'exonération dite de « période finale »). Selon les règles de 2023, le conjoint qui quitte le domicile peut également prétendre à l'ERP pour une période plus longue si le bien est transféré dans le cadre du règlement du divorce.

L'impôt sur les gains en capital (CGT) en cas de divorce est-il supprimé ou simplement différé ?

L'imposition est différée. Un transfert sans gain ni perte signifie que le conjoint bénéficiaire conserve le coût d'acquisition initial. Lors de la revente du bien à un tiers, il paiera l'impôt sur les plus-values sur la plus-value réalisée lors de l'acquisition initiale. Le transfert en lui-même n'est pas imposable, mais la plus-value est préservée.

Pour en savoir plus

Allégement pour résidence privée (PRR) — comment votre résidence principale est exonérée de CGT
Vendre une résidence secondaire — Gains en capital sur les propriétés supplémentaires, y compris les désignations
Montant annuel exonéré — le seuil d'imposition de 3 000 £
Comment calculer un gain en capital — le processus de calcul complet

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Impôt sur les gains en capital en cas de divorce et de séparation