Faits clés
- CGT a été facturé à un tarif forfaitaire 18% de 2008/09 à 2009/10, en remplacement du système de décharge conique précédent.
- Le répartition 18 %/28 % a été introduite en juin 2010, créant des taux distincts pour les contribuables à taux de base et à taux supérieur.
- À compter de 2016/17, les actifs non immobiliers ont été imposés à 10%/20% tandis que les propriétés résidentielles restaient à 18%/28%.
- Le budget d'octobre 2024 a unifié les taux à 18%/24% pour tous les types d'actifs à compter du 30 octobre 2024.
- Le montant annuel exonéré a diminué £10,100 en 2008/09 à juste £3,000 en 2025/26.
Avant 2008 : l'ère du dérapage progressif
Avant le 6 avril 2008, les gains en capital étaient imposés aux taux d'imposition sur le revenu (10 %, 20 % et 40 %), mais avec deux allégements importants qui réduisaient le taux effectif :[2]
- Allocation d'indexation : Ajustement du coût de base d'un actif en fonction de l'inflation (à l'aide de l'indice des prix à la consommation) entre la date d'acquisition et avril 1998.
- Relief conique : La plus-value imposable a été réduite en fonction de la durée de détention à compter d'avril 1998. Les actifs professionnels ont bénéficié d'une réduction plus importante que les actifs non professionnels.
Pour les actifs professionnels détenus pendant deux ans ou plus, l'abattement dégressif a réduit la plus-value de 75 %, ramenant le taux effectif d'imposition des plus-values à seulement 10 % pour les contribuables à taux marginal élevé (40 % × 25 % = 10 %). Pour les actifs non professionnels, la durée de détention était de dix ans afin d'atteindre le taux de réduction maximal de 40 %.
2008/09 – 2009/10 : Le taux forfaitaire de 18 %
Le budget de 2008 a supprimé l'allègement progressif et l'allocation d'indexation pour les particuliers, les remplaçant par un taux unique et forfaitaire. 18% sur toutes les plus-values. Cette simplification majeure a suscité la controverse.[2]
- Les propriétaires d'entreprises ont vu leur taux effectif passer de 10 % à 18 %.
- Aide aux entrepreneurs a été introduit en 2008 pour compenser partiellement, offrant un taux de 10 % sur le premier million de livres sterling de gains commerciaux admissibles (initialement, la limite à vie était inférieure).
- L'allocation pour indexation a été supprimée pour les particuliers (mais maintenue pour les entreprises).
2010/11 – 2015/16 : La répartition 18 %/28 %
À compter du 23 juin 2010 (en milieu d'année 2010/11), le gouvernement de coalition a instauré un taux différencié :[2]
| Groupe | Taux |
|---|---|
| Contribuables à taux de base | 18% |
| Contribuables à taux d'imposition plus élevés et supplémentaires | 28% |
| Aide aux entrepreneurs | 10% |
Ces taux s'appliquaient de manière égale à tous les types d'actifs (actions, biens immobiliers et autres actifs). Le taux de 28 % était nettement supérieur aux taux effectifs antérieurs à 2008 pour de nombreux contribuables.
2016/17 – 2023/24 : Le système à quatre taux
À compter du 6 avril 2016, les taux ont été réduits pour les actifs non immobiliers tandis que les biens immobiliers résidentiels ont conservé les taux plus élevés :[2]
| Groupe | Actions et autres actifs | Propriété résidentielle | Entrepreneurs / BADR |
|---|---|---|---|
| taux de base | 10% | 18% | 10% |
| Taux supérieur / supplémentaire | 20% | 28% | 10% |
Ce système à quatre taux a été en vigueur de 2016/17 jusqu'à mi-2024/25. La surtaxe sur les propriétés résidentielles de 8 points de pourcentage au-dessus des taux non immobiliers reflétait la politique du gouvernement consistant à taxer plus lourdement les gains immobiliers.
Modification du 6 avril 2024 : À compter du 6 avril 2024 (au cours de l'année fiscale 2024/25), le taux supérieur d'imposition sur les résidences principales a été ramené de 28 % à 24 %, tandis que les autres taux sont restés inchangés. Cette modification intervenue en cours d'année a entraîné une brève période de taux d'imposition différents au sein d'une même année fiscale.[3]
Budget d'octobre 2024 : Tarifs unifiés
Le budget d'automne du 30 octobre 2024 a unifié les taux d'imposition des plus-values pour tous les types d'actifs lors des cessions réalisées à compter de cette date :[3]
| Groupe | Tous les actifs (à compter du 30 octobre 2024) | BADR (2024/25) |
|---|---|---|
| taux de base | 18% | 10% |
| Taux supérieur / supplémentaire | 24% | 10% |
| administrateurs | 24% | 10% |
Les principaux changements ont été :
- Taux de base hors propriété : 10 % → 18% (une augmentation de 8 points de pourcentage)
- Taux majoré pour les biens non immobiliers : 20 % → 24% (une augmentation de 4 points de pourcentage)
- Le taux plus élevé des propriétés résidentielles est resté à 24% (inchangé depuis le 6 avril 2024)
- Le taux de base des propriétés résidentielles est resté à 18%
Évolution des taux BADR : 2024-2026
Le budget d'octobre 2024 annonçait également une augmentation progressive du taux d'allègement fiscal pour la cession d'actifs d'entreprises :[4]
| Période | Taux BADR | Limite à vie |
|---|---|---|
| Avant le 6 avril 2025 | 10% | 1 million de livres sterling |
| 6 avril 2025 – 5 avril 2026 | 14% | 1 million de livres sterling |
| À partir du 6 avril 2026 | 18% | 1 million de livres sterling |
L'aide aux investisseurs suit les mêmes hausses de taux que le BADR.
Tableau complet des taux d'imposition des plus-values : 2008/09 – 2025/26
| Année fiscale | Tarif de base (hors propriété) | Taux plus élevé (hors propriété) | Taux de base (Propriété) | Taux plus élevé (Propriété) | Entrepreneurs / BADR |
|---|---|---|---|---|---|
| 2008/09 | Taux fixe de 18 % (tous les actifs, tous les contribuables) | 10% | |||
| 2009/10 | taux fixe de 18 % | 10% | |||
| 2010/11 | 18 % / 28 % (à partir du 23 juin 2010) | 10% | |||
| 2011/12 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2012/13 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2013/14 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2014/15 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2015/16 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2016/17 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2017/18 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2018/19 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2019/20 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2020/21 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2021/22 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2022/23 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2023/24 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2024/25 (jusqu'au 5 avril 2024) | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2024/25 (6 avril – 29 octobre) | 10% | 20% | 18% | 24% | 10% |
| 2024/25 (à partir du 30 octobre) | 18% | 24% | 18% | 24% | 10% |
| 2025/26 | 18% | 24% | 18% | 24% | 14% |
Historique des montants exonérés annuels
| Année fiscale | AEA individuel | Trust AEA |
|---|---|---|
| 2008/09 | £9,600 | £4,800 |
| 2009/10 | £10,100 | £5,050 |
| 2010/11 | £10,100 | £5,050 |
| 2011/12 | £10,600 | £5,300 |
| 2012/13 | £10,600 | £5,300 |
| 2013/14 | £10,900 | £5,450 |
| 2014/15 | £11,000 | £5,500 |
| 2015/16 | £11,100 | £5,550 |
| 2016/17 | £11,100 | £5,550 |
| 2017/18 | £11,300 | £5,650 |
| 2018/19 | £11,700 | £5,850 |
| 2019/20 | £12,000 | £6,000 |
| 2020/21 | £12,300 | £6,150 |
| 2021/22 | £12,300 | £6,150 |
| 2022/23 | £12,300 | £6,150 |
| 2023/24 | £6,000 | £3,000 |
| 2024/25 | £3,000 | £1,500 |
| 2025/26 | £3,000 | £1,500 |
Une réduction spectaculaire : L'abattement pour plus-values (AEA) a été réduit de plus de 75 % en seulement trois ans, passant de 12 300 £ en 2022/23 à 3 000 £ en 2024/25 et 2025/26. De ce fait, un nombre bien plus important de personnes seront soumises à l'impôt sur les plus-values, même sur des cessions relativement modestes. Conjuguée à la hausse des taux d'imposition, cette augmentation a considérablement alourdi la charge fiscale relative aux plus-values pour de nombreux contribuables.[2]
Histoire du programme d'aide aux entrepreneurs / BADR
| Période | Taux | Limite à vie | Nom |
|---|---|---|---|
| 2008/09 – 2009/10 | 10% | 1 million de livres sterling | Aide aux entrepreneurs |
| 2010/11 (à partir du 23 juin 2010) | 10% | 5 millions de livres sterling | Aide aux entrepreneurs |
| 2011/12 – 2019/20 | 10% | 10 millions de livres sterling | Aide aux entrepreneurs |
| 2020/21 et suivantes | 10% | 1 million de livres sterling | Allègements fiscaux pour la cession d'actifs commerciaux |
| 2025/26 | 14% | 1 million de livres sterling | Allègements fiscaux pour la cession d'actifs commerciaux |
| À partir du 6 avril 2026 | 18% | 1 million de livres sterling | Allègements fiscaux pour la cession d'actifs commerciaux |
Le plafond cumulatif a été réduit de 10 millions de livres sterling à 1 million de livres sterling à compter du 11 mars 2020 (Budget 2020), et l'allègement a été renommé d'Allègement pour les entrepreneurs à Allègement pour la cession d'actifs commerciaux au même moment.[4]
Foire aux questions
Quels étaient les taux de CGT avant 2008 ?
Avant le 6 avril 2008, les plus-values étaient ajoutées au revenu et imposées au taux d'imposition sur le revenu (jusqu'à 40 %). Toutefois, un abattement dégressif réduisait la plus-value imposable en fonction de la durée de détention de l'actif. Les actifs professionnels pouvaient bénéficier d'un abattement dégressif allant jusqu'à 75 % après deux ans, ramenant le taux effectif à 10 %.
Quand les taux de CGT sont-ils passés à 18 % et 24 % ?
Les taux ont été modifiés le 30 octobre 2024 dans le cadre du budget d'automne. Le taux réduit applicable aux actifs non immobiliers est passé de 10 % à 18 %, et le taux majoré de 20 % à 24 %. Les taux d'imposition sur les résidences principales sont passés de 18 %/28 % à 18 %/24 %.
Comment le montant annuel exonéré a-t-il évolué au fil du temps ?
L'allocation annuelle d'études (AEA) est passée de 9 600 £ en 2008/09 à un pic de 12 300 £ entre 2020/21 et 2022/23. Elle a ensuite été réduite à 6 000 £ en 2023/24, à 3 000 £ en 2024/25, et se maintient à 3 000 £ pour 2025/26 et 2026/27. Cela représente une réduction de 75 % par rapport au niveau maximal.
Quel est le taux BADR pour 2026/27 ?
L’exonération pour cession d’actifs professionnels est fixée à 18 % pour l’exercice 2026/27. Ce taux est passé de 10 % à 14 % le 6 avril 2025, puis à 18 % le 6 avril 2026. Le plafond cumulé reste fixé à 1 million de livres sterling.
Pour en savoir plus
- Taux d'imposition des plus-values (2025/26) — Explication des taux actuels avec des exemples concrets
- Montant annuel exonéré — le fonctionnement de l'AEA et les stratégies de planification
- Allègements fiscaux pour la cession d'actifs commerciaux — conditions d’admissibilité et demande de BADR
- Glossaire CGT — définitions des principaux termes relatifs à la CGT
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