Faits clés
- Actions EIS détenues pour 3 ans et plus sont complètement Exonéré d'impôt sur les plus-values à éliminer.
- Les gains provenant de tout actif peuvent être reporté en réinvestissant dans des actions éligibles au programme EIS.
- Actions SEIS détenues pour 3 ans et plus sont également Exonération de CGT à éliminer.
- exemptions au titre du réinvestissement SEIS 50 % du gain réinvesti au cours de l'année fiscale 2026/27.
- Investissement maximal dans le cadre du programme EIS : 1 million de livres sterling par an (ou 2 millions de livres sterling si vous investissez dans des entreprises à forte intensité de connaissances).
Aperçu des études d'impact environnemental et des études d'impact social
Le dispositif d'investissement dans les entreprises (EIS) et le dispositif d'investissement dans les jeunes entreprises (SEIS) sont des programmes de capital-risque garantis par l'État, destinés à encourager l'investissement dans les petites entreprises commerciales à haut risque. Ces deux programmes offrent des avantages fiscaux importants aux investisseurs, notamment des réductions significatives sur les plus-values.[1]
| Fonctionnalité | EIS | SEIS |
|---|---|---|
| allégements fiscaux sur le revenu | 30% | 50% |
| Investissement annuel maximal | 1 million de livres sterling (2 millions de livres sterling pour les KIC) | £200,000 |
| période de détention minimale | 3 ans | 3 ans |
| Exonération de la plus-value immobilière lors de la cession | Oui | Oui |
| Report de l'impôt sur les plus-values (réinvestissement) | Oui (illimité) | Oui (gain de 50 %) |
| Aide en cas de perte disponible | Oui | Oui |
EIS : Exonération de la CGT sur la cession
Lorsque vous cédez des actions éligibles au programme EIS, tout gain est totalement exempté de la part de CGT, fourni :[4]
- Vous avez demandé un allègement fiscal EIS sur les actions et celui-ci n'a pas été retiré.
- Vous déteniez les actions depuis un certain temps. minimum de 3 ans
- L'entreprise a continué de satisfaire aux conditions d'admissibilité au programme EIS tout au long de la période de 3 ans.
Si les actions sont vendues à perte, vous pouvez demander un allègement de perte — la perte admissible est réduite du montant de l'allégement d'impôt sur le revenu EIS conservé et peut être imputée sur les gains en capital ou sur le revenu.
EIS : Allègement du report de l’impôt sur les plus-values
Le report d'imposition EIS vous permet de reporter un gain imposable. tout actif en réinvestissant un montant égal au gain dans des actions éligibles au dispositif EIS. Points clés :[3]
- Le gain peut survenir sur tout type d'actif (biens immobiliers, actions, autres actifs de l'entreprise)
- Les actions EIS doivent être acquises au cours de la période allant de 1 an avant à 3 ans après la cession qui a donné lieu au gain
- Il y a aucune limite supérieure sur le montant du gain qui peut être différé
- Vous n'avez pas besoin de détenir un pourcentage minimum de l'entreprise.
- Un report d'imposition est possible même si vous ne demandez pas d'allègement fiscal au titre du régime EIS.
Quand le gain différé se concrétise-t-il ? La plus-value différée devient imposable lors de la cession des actions EIS, si la société cesse d'être éligible, ou si vous devenez non-résident britannique dans un délai de 3 ans. Si vous détenez les actions pendant plus de 3 ans et bénéficiez d'une exonération d'impôt sur les plus-values, la plus-value réalisée sur les actions EIS elles-mêmes est exonérée ; toutefois, la plus-value différée de l'actif initial reste imposable.
SEIS : Avantages fiscaux liés à l’impôt sur les gains en capital
Le SEIS offre des avantages similaires à ceux de l'EIS en matière de CGT, avec un ajout important : l'allégement fiscal pour le réinvestissement du SEIS :[2]
Exonération SEIS de la plus-value immobilière sur cession
Comme pour l'EIS, les gains sur les actions SEIS sont exonérés de CGT si les actions sont détenues pendant au moins 3 ans et si l'allégement d'impôt sur le revenu a été demandé et conservé.
Aide au réinvestissement SEIS
Si vous réalisez un gain imposable au cours de la même année d'imposition que celle où vous investissez dans des actions SEIS, 50 % du montant investi L’investissement dans le cadre du dispositif SEIS (jusqu’à un plafond de 200 000 £) est exonéré d’impôt sur les plus-values. Cette exonération est permanente et non temporaire.
Par exemple, si vous réalisez un gain de 100 000 £ et investissez 100 000 £ dans des actions SEIS au cours de la même année fiscale, 50 000 £ de ce gain (50 % de 100 000 £) sont exonérés. Les 50 000 £ restants sont imposables au taux normal de l’impôt sur les plus-values.
Conditions d'admissibilité de l'entreprise
Pour que les investisseurs puissent bénéficier d'avantages fiscaux liés à l'impôt sur les gains en capital, l'entreprise doit respecter des conditions strictes pendant toute la période d'admissibilité :[1]
- Doit être un société non cotée (Les sociétés cotées sur l'AIM peuvent bénéficier du programme EIS)
- Doit emporter un commerce admissible (La plupart des métiers sont admissibles, mais les activités exclues comprennent le développement immobilier, les services financiers et les services juridiques.)
- Doit avoir moins de 250 employés (EIS) ou 25 employés (SEIS)
- Les actifs bruts ne doivent pas dépasser 15 millions de livres sterling (EIS) ou £350,000 (SEIS) avant investissement
- L'entreprise devait être cotée en bourse à un prix inférieur à 7 ans (EIS) ou 3 ans (SEIS) à partir de la première vente commerciale
Points pratiques de planification
- Timing: Vous pouvez investir dans des actions EIS avant effectuer la cession qui génère le gain, à condition que cette cession intervienne dans les 3 ans suivant l'investissement EIS.
- Ramener: L'allègement fiscal EIS peut être reporté sur l'année d'imposition précédente, mais l'allègement du report de l'impôt sur les plus-values (CGT) se rapporte à l'année d'imposition au cours de laquelle le gain a été réalisé.
- Personnes liées : Vous ne pouvez pas avoir de lien avec l'entreprise (en général, vous et vos associés ne pouvez pas contrôler plus de 30 % de l'entreprise).
- Assurance préalable : Les entreprises peuvent demander à HMRC une assurance préalable qu'elles remplissent les conditions EIS/SEIS avant l'émission des actions.
Conseil: Le report d'imposition lié au dispositif EIS est particulièrement avantageux lorsqu'il est combiné à l'exonération de la plus-value. Si vous reportez l'imposition d'une plus-value de 500 000 £ en investissant dans des actions EIS, que vous les conservez pendant plus de trois ans et que l'entreprise EIS réussit, la plus-value réalisée sur ces actions est exonérée. La plus-value reportée de 500 000 £ est néanmoins réalisée, mais vous pouvez ensuite la reporter à nouveau dans de nouveaux investissements EIS, ce qui vous permet potentiellement de reporter les gains indéfiniment.
Foire aux questions
Dois-je payer l'impôt sur les plus-values (CGT) lorsque je vends des actions EIS ?
Non, à condition d'avoir détenu les actions pendant au moins 3 ans et d'avoir bénéficié (et conservé) de l'allégement fiscal EIS. Si vous vendez dans les 3 ans, l'allégement fiscal est supprimé et les règles normales d'imposition des plus-values s'appliquent.
Comment fonctionne le report de l'impôt sur les gains en capital (EIS CGT) ?
Si vous réalisez une plus-value imposable sur un actif, vous pouvez la reporter en réinvestissant un montant équivalent dans des actions éligibles au dispositif EIS. La plus-value reportée est réalisée lors de la cession des actions EIS, si la société cesse d'être éligible ou si vous devenez non-résident britannique.
Puis-je bénéficier à la fois de l'allégement fiscal EIS et du report d'imposition des plus-values ?
Oui. Il s'agit d'allégements fiscaux distincts. Vous pouvez bénéficier d'une réduction d'impôt sur le revenu de 30 % sur le montant investi, d'une exonération de la plus-value lors de la cession ultérieure des actions EIS et d'un report de la plus-value sur un gain provenant d'un autre actif, le tout sur un seul et même investissement.
Quel est le montant maximal que je peux investir via le SEIS ?
Le montant maximal d'investissement SEIS ouvrant droit à une réduction d'impôt sur le revenu est de 200 000 £ par année fiscale. L'entreprise peut lever un maximum de 250 000 £ au total via le dispositif SEIS.
Pour en savoir plus
- Soulagement des investisseurs — Taux d'imposition sur les plus-values de 18 % pour les actions de sociétés non cotées
- CGT sur les actions — règles générales relatives aux cessions d'actions
- Pertes en capital — Comment utiliser l'indemnisation des pertes EIS/SEIS
- Allègements fiscaux pour la cession d'actifs commerciaux — taux alternatif de 18 % pour les propriétaires d'entreprises
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