Faits clés
- Les pertes en capital non utilisées peuvent être reportées. indéfiniment — il n'y a pas de limite de temps d'utilisation.
- Les pertes reportées doivent seulement réduire les gains à Niveau du montant annuel exonéré (non nul).
- Le Délai de réclamation de 4 ans La déclaration des pertes commence à la fin de l'exercice fiscal au cours duquel la perte survient.
- Les pertes de l'exercice en cours sont compensées avant pertes reportées.
- Vous devez signaler activement Les pertes sont conservées par HMRC pour être reportées ultérieurement.
Comment fonctionne le report des résultats ?
Si vos pertes en capital admissibles au cours d'une année d'imposition excèdent vos gains imposables, l'excédent est reporté à l'année d'imposition suivante. Ces pertes reportées demeurent disponibles indéfiniment et peuvent être utilisées pour compenser des gains futurs.[1]
L'ordre dans lequel les pertes sont appliquées est le suivant :
- Pertes de l'exercice en cours sont d'abord imputées aux gains de l'année en cours (compensation obligatoire et intégrale).
- Le Montant annuel exonéré (3 000 £ pour 2026/27) sont imputés sur les gains restants
- Pertes reportées sont utilisées pour réduire les gains imposables restants, mais seulement dans la mesure nécessaire pour ramener les gains au niveau de l'AEA.
Pertes de l'exercice en cours vs pertes reportées
La distinction la plus importante réside dans la flexibilité d'utilisation de chaque type :[2]
| Fonctionnalité | Pertes de l'exercice en cours | Pertes reportées |
|---|---|---|
| Doit-on l'utiliser contre les gains ? | Oui — compensation intégrale obligatoire | Uniquement pour réduire les gains de l'AEA |
| Peut-on gaspiller l'AEA ? | Oui | Non |
| Choix sur la quantité utilisée ? | Non | Oui (au-dessus de l'AEA) |
| Postulé avant ou après l'AEA ? | Avant | Après |
Exemple résolu
Sarah occupera le poste suivant pour 2026/27 :
| Composant | Montant |
|---|---|
| Gains imposables en 2026/27 | £40,000 |
| Pertes de l'exercice en cours | £5,000 |
| Pertes reportées | £50,000 |
Le calcul fonctionne comme suit :
| Étape | Calcul | Résultat |
|---|---|---|
| 1. Commencez par les gains | £40,000 | |
| 2. Déduire les pertes de l'exercice en cours (obligatoire) | £40,000 − £5,000 | £35,000 |
| 3. Déduire les pertes reportées (à AEA) | £35,000 − £32,000 | £3,000 |
| 4. Appliquer l'AEA | £3,000 − £3,000 | £0 |
| 5. CGT à payer | £0 | |
| 6. Pertes restant à reporter | £50,000 − £32,000 | £18,000 |
La période de réclamation de 4 ans
Vous devez informer HMRC des pertes en capital dans un délai imparti. 4 ans après la fin de l'année fiscale dans lequel la perte est survenue. Si vous ne le faites pas, la perte est définitivement perdue et ne pourra jamais être utilisée :[3]
| Année d'imposition de la perte | Date limite de réclamation |
|---|---|
| 2025/26 | 5 avril 2030 |
| 2024/25 | 5 avril 2029 |
| 2023/24 | 5 avril 2028 |
| 2022/23 | 5 avril 2027 |
Conseil: Si vous n'êtes pas habituellement soumis à l'auto-évaluation mais que vous devez déclarer une perte en capital, vous pouvez écrire à HMRC pour l'en informer. Envisagez de vous inscrire à l'auto-évaluation si vous réalisez des gains et des pertes récurrents : cela permet de conserver une trace écrite et facilite le suivi de votre situation fiscale.
Tenue des registres
Vous devriez conserver des documents à l'appui de vos demandes d'indemnisation pour perte en capital pendant au moins 5 ans après la date limite de dépôt du 31 janvier pour l'année d'imposition au cours de laquelle la perte est déclarée (ou utilisée). Les documents doivent comprendre :
- Preuves de coût d'acquisition (contrats d'achat, états des lieux d'achèvement)
- Preuves de élimination et les produits (contrats de vente, relevés de règlement)
- Détails de tout dépenses d'amélioration (factures pour les améliorations)
- Un registre continu de vos position de perte cumulée
Situations particulières
Pertes liées au décès
Les pertes en capital survenues au cours de l'année d'imposition du décès peuvent être reportées en arrière. 3 années fiscales avant le décès (Les années suivantes en premier). C'est la seule situation où les pertes en capital peuvent être reportées en arrière.
Pertes sur des actifs de valeur négligeable
Si un actif perd toute valeur (ou presque), vous pouvez en faire une réclamation de valeur négligeable Pour constater la perte sans avoir à vendre l'actif. Ceci est particulièrement utile pour les actions de sociétés en faillite.
Pertes sur les actions EIS/SEIS
Les pertes sur les actions éligibles EIS et SEIS peuvent être déclarées comme pertes fiscales (Réduire votre impôt sur le revenu) plutôt que les pertes en capital. Cela peut s'avérer plus avantageux si votre taux marginal d'imposition sur le revenu est supérieur à votre taux d'imposition sur les plus-values.
Foire aux questions
Existe-t-il un délai pour reporter les pertes en capital ?
Non. Une fois dûment déclarées, les pertes en capital peuvent être reportées indéfiniment. Il n'y a pas de date limite. Toutefois, vous devez déclarer la perte dans les quatre ans suivant la fin de l'année d'imposition au cours de laquelle elle est survenue ; à défaut, la perte est définitivement perdue.
Dois-je utiliser la totalité de mes pertes reportées ?
Non. Il vous suffit d'utiliser les pertes reportées nécessaires pour ramener vos gains nets au montant exonéré annuel (3 000 £ pour 2026/27). Vous pouvez conserver le reste pour les exercices suivants. Cette solution est plus flexible que l'utilisation des pertes de l'exercice en cours, qui doivent être intégralement utilisées.
Comment déclarer mes pertes au HMRC ?
Vous devez déclarer vos pertes en capital sur la page relative aux gains en capital de votre déclaration de revenus (formulaire SA108). Si vous n'êtes pas soumis à l'auto-évaluation, vous pouvez écrire à HMRC pour l'informer de la perte. Conservez les justificatifs et les pièces justificatives nécessaires pour appuyer votre déclaration.
Puis-je reporter les pertes en capital ?
Non, les pertes en capital ne peuvent être reportées que sur les exercices futurs, et non sur les exercices précédents. La seule exception concerne le décès : les pertes de l’année du décès peuvent être reportées sur les trois exercices fiscaux précédents.
Pour en savoir plus
- Pertes en capital : comment les utiliser — les principes fondamentaux de l'indemnisation des pertes en capital
- Réclamations de valeur négligeable — cristallisation des pertes sur des actifs sans valeur
- Montant annuel exonéré — l'abattement fiscal de 3 000 £
- Déclaration de l'impôt sur les gains en capital dans l'auto-évaluation — comment inclure les pertes dans votre déclaration de revenus
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Sources
- Impôt sur les plus-values : sur quoi vous le payez — GOV.UK
- Manuel des gains en capital : pertes — HMRC
- Pertes HS227 — HMRC