Faits clés
- Chaque type de jeton de cryptomonnaie est un actif distinct pour les besoins de l'impôt sur les gains en capital, avec ses propres coûts mutualisés.
- Une « cession » comprend la vente de cryptomonnaies contre de la monnaie fiduciaire. échange Une cryptomonnaie pour une autre, et utiliser la cryptomonnaie pour payer des biens ou des services.
- Les cryptomonnaies utilisent le même règles de correspondance des parts sous forme d'actions : coût moyen du jour même, coût moyen sur 30 jours et coût moyen cumulé.
- Le Montant annuel exonéré de 3 000 £ (2026/27) s'applique — les gains inférieurs à ce seuil sont exonérés d'impôt.
- Les récompenses de minage et de staking peuvent être imposées comme revenu plutôt que des gains en capital.
Comment HMRC traite les cryptomonnaies
HMRC ne considère pas les cryptomonnaies comme de la monnaie. En revanche, les crypto-actifs (notamment le Bitcoin, l'Ethereum, les stablecoins, les jetons d'utilité et les NFT) sont classés comme propriétéCela signifie qu'ils sont soumis à l'impôt sur les plus-values lorsqu'ils sont cédés avec un gain, au même titre que les actions ou autres placements.[1]
Chaque type de jeton est un actif distinctPar exemple, vos avoirs en Bitcoin ont leur propre pool de coûts, distinct de celui de vos avoirs en Ethereum. Les règles de répartition des parts (coût moyen du jour même, sur 30 jours et coût moyen pondéré) s'appliquent individuellement à chaque type de jeton.[3]
Point clé : Détenir des cryptomonnaies, c'est simplement pas un événement imposable. L'impôt sur les gains en capital (CGT) n'est déclenché que lorsque vous effectuez un éliminationCependant, la définition de « destruction » des cryptomonnaies est plus large que beaucoup ne le pensent.
Qu’est-ce qui est considéré comme une élimination de cryptomonnaies ?
Vous effectuez une cession aux fins de l'impôt sur les gains en capital lorsque vous :[2]
- Vendre cryptomonnaie contre monnaie fiduciaire (par exemple, vendre des bitcoins contre des livres sterling)
- Échange échanger une cryptomonnaie contre une autre (par exemple, échanger de l'ETH contre du BTC).
- Utiliser cryptomonnaie pour payer des biens ou des services
- Révéler cryptomonnaie à une autre personne (la valeur marchande est utilisée comme produit)
- Faire un don dons en cryptomonnaie à des œuvres caritatives (mais une exonération fiscale peut s'appliquer).
Voici ce qui suit : pas éliminations :
- Transférer des cryptomonnaies entre vos propres portefeuilles ou plateformes d'échange
- Acheter des cryptomonnaies avec de la monnaie fiduciaire
- Recevoir un airdrop (même si cela peut être imposable comme revenu)
Règles de mise en commun pour les cryptomonnaies
HMRC applique les mêmes règles d'identification des parts aux cryptomonnaies qu'aux actions. Chaque type de jeton possède son propre pool. Lors de la cession de jetons, l'ordre de traitement est le suivant :[3]
- Règle du jour même : Les jetons mis au rebut sont d'abord appariés avec des jetons du même type acquis le même jour.
- Règle des 30 jours : Ensuite, associés aux jetons acquis dans les 30 jours suivants
- Coût moyen cumulé : Les jetons restants sont comparés au pool de coûts moyen (équivalent au pool de la section 104 pour les actions).
Exemple pratique : Calcul d'un pool de cryptomonnaies
Alex constitue progressivement un portefeuille de Bitcoins :
| Date | Transaction | BTC | Prix/BTC | Coût | Pool BTC | Coût de la piscine |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Janvier 2023 | Acheter | 0.5 | £16,000 | £8,000 | 0.5 | £8,000 |
| Juillet 2024 | Acheter | 0.3 | £50,000 | £15,000 | 0.8 | £23,000 |
| Février 2025 | Acheter | 0.2 | £70,000 | £14,000 | 1.0 | £37,000 |
En novembre 2025, Alex vend 0,4 BTC à 80 000 £ par BTC (il empoche 32 000 £). Il n'achète aucun Bitcoin le même jour ni dans les 30 jours suivants.
| Article | Montant |
|---|---|
| Produit de la vente (0,4 × 80 000 £) | £32,000 |
| Moins : coût de la piscine (0,4 ÷ 1,0 × 37 000 £) | −£14,800 |
| Gagner | £17,200 |
| Moins : Montant exonéré annuel | −£3,000 |
| Gain imposable | £14,200 |
Plateformes d'échange crypto-crypto
Une idée fausse courante est que l'échange d'une cryptomonnaie contre une autre n'est pas imposable car vous n'avez pas reçu d'« argent réel ». En réalité, chaque échange est deux cessions Du point de vue du HMRC :[1]
- Vente du jeton que vous avez cédé (le produit de la vente correspond à la valeur marchande en livres sterling au moment de l'échange).
- L'acquisition du nouveau jeton (à la même valeur marchande en livres sterling)
Exemple : Échange ETH contre BTC
Beth échange 5 ETH contre 0,1 BTC. Au moment de l'échange, 1 ETH vaut 2 500 £. Le coût total pour Beth de ces 5 ETH s'élève à 8 000 £.
| Article | Montant |
|---|---|
| Produit présumé (5 × 2 500 £) | £12,500 |
| Moins : coût du pool de 5 ETH | −£8,000 |
| Gain sur la cession d'ETH | £4,500 |
Les 0,1 BTC acquis sont ajoutés au pool Bitcoin de Beth pour un coût de 12 500 £.
Minage, staking et DeFi
Le traitement fiscal des cryptomonnaies reçues par le biais du minage, du staking et de la finance décentralisée (DeFi) dépend de la nature de l'activité :[1]
| Activité | Traitement fiscal sur le revenu | Traitement CGT |
|---|---|---|
| Exploitation minière (commerce) | Les jetons représentent un revenu d'échange à leur valeur marchande lors de leur réception. | Cession ultérieure : impôt sur les gains en capital (Impôt sur les plus-values) sur la valeur locative. |
| Exploitation minière (et non commerciale) | Revenus divers à leur valeur marchande au moment de leur réception | Cession ultérieure : impôt sur les gains en capital (Impôt sur les plus-values) sur la valeur locative. |
| Récompenses de staking | Revenus divers généralement à leur valeur marchande au moment de leur réception | Cession ultérieure : impôt sur les gains en capital (Impôt sur les plus-values) sur la valeur locative. |
| Intérêts de prêt DeFi | Généralement, des revenus divers ou des revenus d'épargne | Cession ultérieure : impôt sur les gains en capital (Impôt sur les plus-values) sur la valeur locative. |
| provision de liquidités | Complexe — peut impliquer des éliminations lors du dépôt de jetons | Cela dépend des mécanismes spécifiques du protocole DeFi. |
Conseil: Lorsque vous recevez des jetons par le biais du minage ou du staking, leur valeur marchande au moment de la réception devient la coût de base dans votre réserve de gains en capital. Vous devez enregistrer la valeur en livres sterling à la date de réception, car vous en aurez besoin lors de la cession ultérieure de ces jetons.
Jetons non fongibles (NFT)
HMRC considère les NFT comme des crypto-actifs. Cependant, chaque NFT étant unique (non fongible), les règles de mise en commun ne s'appliquent pas de la même manière. Chaque NFT est traité comme un actif distinct et identifiableLorsque vous vendez un NFT, le gain correspond simplement au produit de la vente moins le coût d'acquisition (y compris les frais de gaz ou les frais de plateforme).[1]
Si vous créez un NFT (vous le frappez), tout profit tiré de sa vente peut être considéré comme un revenu commercial plutôt que comme un gain en capital, selon les circonstances.
Déclaration des gains en cryptomonnaies
Les gains en cryptomonnaies sont rapportés sur le SA108 (Récapitulatif des plus-values) pages de votre déclaration de revenus. Contrairement aux cessions immobilières au Royaume-Uni, il n'y a pas d'obligation de déclaration dans les 60 jours.[2]
Vous devez le signaler si :
- Vos gains en capital totaux dépassent £3,000 (l'AEA pour 2026/27)
- Le produit total de la vente de tous vos actifs dépasse £12,000 (quatre fois l'AEA)
La date limite de dépôt pour 2025/26 est 31 janvier 2027 (en ligne), et toute taxe sur les gains en capital (CGT) due doit être payée à la même date.
Tenue de registres : Conservez un registre détaillé de chaque transaction en cryptomonnaie, incluant les dates, les types de jetons, les quantités, les valeurs en livres sterling, les taux de change, les adresses des portefeuilles et les hachages de transaction. HMRC peut demander ces documents et remonter jusqu'à 20 ans en cas de non-conformité délibérée.
Foire aux questions
Dois-je payer des impôts lorsque j'échange une cryptomonnaie contre une autre ?
Oui. L'échange d'une cryptomonnaie contre une autre (par exemple, Bitcoin contre Ethereum) constitue une cession imposable aux fins de l'impôt sur les plus-values. Vous devez calculer le gain ou la perte en fonction de la valeur marchande en livres sterling de la cryptomonnaie cédée au moment de l'échange.
Comment HMRC fiscale britannique) est-il au courant de mes cryptomonnaies ?
L'administration fiscale britannique ( HMRC ) reçoit des données des plateformes d'échange de cryptomonnaies du Royaume-Uni et de l'étranger dans le cadre d'accords de partage d'informations. À compter de janvier 2026, le cadre de déclaration des actifs cryptographiques (CARF) de l'OCDE obligera les plateformes d'échange à déclarer les transactions de leurs utilisateurs aux autorités fiscales. HMRC a également recours à des courriers d'information pour inciter les contribuables à vérifier leurs obligations fiscales en matière de cryptomonnaies.
Le minage de cryptomonnaies est-il imposable ?
Cela dépend de la nature de l'activité minière : s'agit-il d'une activité commerciale ? Si oui, les jetons obtenus sont imposés comme des revenus commerciaux. Dans le cas contraire (par exemple, un minage occasionnel à titre de loisir), les jetons sont considérés comme des revenus divers. Quoi qu'il en soit, lors de la revente ultérieure des jetons minés, l'impôt sur les plus-values s'applique sur la base de leur valeur marchande au moment de leur réception.
Dois-je déclarer les cryptomonnaies dans ma déclaration de revenus ?
Oui, si vos plus-values totales dépassent 3 000 £ ou si le produit total de vos cessions dépasse 12 000 £ au cours de l’année d’imposition. Vous devez déclarer vos gains en cryptomonnaies sur les pages SA108 (Récapitulatif des plus-values) de votre déclaration de revenus.
Pour en savoir plus
- Partage d'actions et pools de la section 104 — Explication détaillée des règles relatives aux transactions le jour même, à 30 jours et à la mise en commun
- CGT sur les actions — des règles similaires s'appliquent aux actions et aux fonds cotés.
- Montant annuel exonéré — Explication de votre seuil d'imposition de 3 000 £
- Pertes en capital : comment les utiliser — compenser les pertes en cryptomonnaies par d'autres gains
- Taux d'imposition des plus-values (2026/27) — tableaux complets des taux pour tous les types d'actifs
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