Faits clés
- La vente d'une entreprise individuelle est pas une seule déchetterie — chaque actif est cédé séparément pour le calcul de l'impôt sur les gains en capital.
- Bonne volonté Il s'agit souvent de l'actif imposable le plus précieux et il est soumis à l'impôt sur les plus-values.
- Actions de négociation Les revenus vendus dans le cadre de l'activité de l'entreprise sont imposés comme revenus commerciaux, et non comme gains en capital.
- BADR à 18% (à compter du 6 avril 2026) est disponible sur les gains admissibles si vous avez possédé l'entreprise pendant au moins 2 ans.
- L'entreprise doit cesser les échanges pour la cession d'actifs individuels afin de bénéficier du BADR.
Comment la vente d'une entreprise individuelle influe sur l'impôt sur les plus-values (CGT)
Contrairement à la vente d'actions d'une société à responsabilité limitée (qui constitue une opération unique), la vente d'une entreprise individuelle implique cession individuelle de chaque actifChaque actif imposable génère son propre gain ou perte en capital.[1]
Les principales catégories d'actifs et leur traitement fiscal sont les suivantes :
| Actif | Traitement fiscal |
|---|---|
| Bonne volonté | Plus-value (le coût de base est généralement nul pour le goodwill auto-généré) |
| propriété en pleine propriété/en bail | Plus-value (coût de base = prix d'achat initial + améliorations) |
| Installations et machines | Charge/allocation d'équilibrage (revenus commerciaux, hors plus-values) |
| Actions de négociation | Revenus commerciaux (hors impôt sur les plus-values) |
| Débiteurs | Revenus commerciaux perçus |
| Espèces | Aucune conséquence fiscale |
| Propriété intellectuelle (brevets, marques de commerce) | plus-value |
Bonne volonté
Pour la plupart des travailleurs indépendants, bonne volonté Le goodwill représente la principale source de gains imposables lors de la vente d'une entreprise. Il correspond à la valeur de l'entreprise au-delà de ses actifs identifiables, notamment sa clientèle, sa réputation et sa marque.[2]
Puisque la bonne volonté est auto-généré (constitué au fil du temps grâce à vos propres efforts), son coût de base pour la CGT est néantCela signifie que la totalité de la valeur de vente attribuée au goodwill constitue un gain imposable.
L'évaluation du fonds de commerce exige une analyse approfondie. Les méthodes comprennent :
- Multiple du profit : Généralement 1 à 3 fois les superprofits annuels (bénéfices supérieurs à un rendement normal)
- Basé sur le chiffre d'affaires : Un pourcentage du chiffre d'affaires annuel (courant dans les professions libérales)
- Transactions comparables : À quel prix se sont vendues des entreprises similaires ?
Conseil: La répartition du prix de vente entre le goodwill et les autres actifs peut avoir un impact significatif sur le régime fiscal. L'acheteur et le vendeur doivent s'entendre sur cette répartition, idéalement avec l'aide d'experts en évaluation. HMRC peut contester les répartitions abusives.
Installations et machines
Les installations et les machines (véhicules, outils, ordinateurs, meubles) sont gérées par le biais de déductions pour amortissement système, et non CGT. En cas de cessation d'activité :[4]
- Si Le produit de la vente excède la valeur comptable nette fiscale, une charge d'équilibrage survient — celle-ci est réintégrée dans les revenus d'exploitation de votre dernière année
- Si Les recettes sont moindres Outre la valeur comptable nette, une provision pour amortissement offre un avantage fiscal supplémentaire.
- Le produit de la vente est plafonné au coût initial aux fins de l'ajustement des charges (l'excédent par rapport au coût initial constituerait un gain en capital, mais cela est rare pour les actifs dépréciables).
Actions de négociation
Les actions vendues dans le cadre de l'entreprise sont imposées comme revenus commerciaux, et non à titre de plus-value. Le produit de la vente est inclus dans le calcul final de votre bénéfice de trading.[4]
Si des actions sont transférées à l'acheteur à un prix inférieur à leur valeur marchande (dans le cadre d'une transaction globale), HMRC peut ajuster ce prix à la valeur marchande à des fins fiscales. Si l'acheteur et le vendeur sont des personnes liées, la valeur marchande est automatiquement retenue.
Réclamer le BADR sur la vente
L'allègement fiscal pour la cession d'actifs professionnels (BADR) peut réduire le taux d'imposition des plus-values à 18% (à compter du 6 avril 2026) sur les gains admissibles lors de la vente de votre entreprise individuelle :[3]
- Vous devez vous débarrasser du entier ou partie distincte de l'entreprise
- L'entreprise devait être possédé depuis au moins 2 ans
- La cession doit être d'une véritable commerce (Ce n'est pas une entreprise d'investissement)
- Si vous cédez des biens individuels après la cessation de vos activités, la cession doit avoir lieu dans un délai déterminé. 3 ans l'activité cesse
Cessation et déclaration fiscale finale
Lorsque l'entreprise cesse ses activités, plusieurs obligations fiscales apparaissent :
- Vous devez remplir un déclaration de revenus finale couvrant tous les revenus et gains jusqu'à la cessation
- Relief de chevauchement (le chevauchement de la période de base depuis votre entrée en fonction) est déduit du bénéfice commercial de la dernière année.
- Vous devez se désinscrire de la TVA (si enregistré) dans les 30 jours suivant la cessation des fournitures taxables
- Tu devrais informer HMRC que l'entreprise a cessé ses activités en mettant à jour votre inscription à l'auto-évaluation
Reçus postérieurs à la cessation d'activité : Les sommes perçues après la cessation d'activité (telles que les créances impayées) sont imposées comme des recettes postérieures à la cessation d'activité. De même, les dépenses postérieures à la cessation d'activité peuvent être déductibles si elles sont liées à l'activité antérieure.
Exemple résolu
David vend son entreprise de conseil (entreprise individuelle) pour 350 000 £, répartis comme suit :
| Actif | Prix de vente | Coût de base | Traitement fiscal |
|---|---|---|---|
| Bonne volonté | £200,000 | £0 | Plus-value : 200 000 £ |
| Matériel de bureau | £15,000 | Valeur nette de 8 000 £ | Frais d'équilibrage : 7 000 £ (revenus) |
| Débiteurs | £35,000 | £35,000 | Revenus commerciaux (déjà comptabilisés) |
| Argent en banque | £50,000 | n / A | Aucune taxe |
| Site web/IP | £50,000 | £5,000 | Plus-value : 45 000 £ |
Gains totaux imposables : 245 000 £. Moins l’abattement annuel (3 000 £) = 242 000 £ imposables. Avec un BADR de 18 % (à compter du 6 avril 2026), l’impôt sur les plus-values est de : £43,560.
Foire aux questions
Dois-je payer l'impôt sur les plus-values (CGT) sur le prix de vente total de mon entreprise ?
Non. Chaque actif est traité séparément. Les plus-values sont réalisées sur les actifs imposables (fonds de commerce, biens immobiliers, matériel). Les stocks sont imposés comme un revenu. Les transferts de trésorerie et de créances clients ne donnent généralement pas lieu à des plus-values. Vous pouvez également déduire les charges admissibles et l'abattement annuel.
Le goodwill est-il un actif imposable ?
Oui. Pour un entrepreneur individuel, le fonds de commerce a un coût de base nul (puisqu'il a été généré par l'entreprise elle-même), donc la totalité de sa valeur de vente constitue une plus-value imposable. Il s'agit souvent du principal poste d'imposition sur les plus-values lors de la cession d'une entreprise.
Puis-je réclamer le BADR lors de la vente de mon entreprise individuelle ?
Oui, à condition d'avoir possédé et exploité l'entreprise pendant au moins deux ans. Vous devez céder la totalité ou une partie de l'entreprise (et non seulement des actifs individuels tout en poursuivant l'activité). Le régime BADR réduit le taux d'imposition des plus-values à 18 % (à compter du 6 avril 2026).
Que deviennent les déductions pour amortissement lorsque je vends du matériel ?
Lors de la vente d'un équipement, un ajustement (reprise ou amortissement) est appliqué au calcul final de votre impôt. Si le produit de la vente excède la valeur comptable nette, l'excédent est réintégré à titre de reprise (imposé comme revenu d'exploitation). Dans le cas contraire, vous bénéficiez d'un amortissement.
Pour en savoir plus
- Allégement fiscal pour la cession d'actifs commerciaux (BADR) — Guide complet du taux de 18 %
- Goodwill et actifs incorporels — des conseils détaillés sur l'évaluation et l'impôt sur le goodwill
- Création d'une entreprise : CGT — un transfert à une entreprise au lieu d'une vente
- Pertes en capital — compenser les pertes de la vente par les gains
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