Faits clés
- Le PRR exonère les gains sur votre résidence principale de l'impôt sur les gains en capital (CGT) — mais seulement pour les périodes d'occupation réelle ou présumée.
- Le les 9 derniers mois Les droits de propriété sont toujours considérés comme une occupation présumée (que vous y habitiez ou non).
- Jusqu'à 3 ans d'absence pour quelque raison que ce soit peut être considérée comme une occupation présumée, à condition que vous retourniez habiter dans la propriété.
- Allègement fiscal sur les locations (jusqu'à £40,000) ne s'applique désormais que si vous occupation partagée avec le locataire.
- Si vous possédez deux maisons, vous pouvez désigner qui deviendra votre résidence principale dans les 2 ans.
Comment fonctionne le PRR
L’exonération pour résidence principale (ERP) permet d’exonérer totalement ou partiellement la plus-value réalisée sur un bien immobilier ayant constitué votre résidence principale ou unique. L’exonération est calculée au prorata de la durée de détention du bien pendant laquelle il a été considéré comme votre résidence principale.[1]
La formule de base est :
Gain exonéré = Gain total × (mois admissibles ÷ nombre total de mois de détention)
Si vous avez occupé le bien comme résidence principale pendant toute la durée de votre détention, le gain est de Exonération totale Il n'y a rien à signaler. Des complications surviennent en cas d'absences prolongées, d'utilisation professionnelle ou de résidences multiples.
Périodes d'absence admissibles
Certaines périodes où vous étiez pas Le fait de vivre dans le logement peut toujours être considéré comme une « occupation présumée » aux fins de la PRR, à condition que vous ayez vécu dans le logement comme résidence principale avant et après l’absence (la règle du « parenthèse ») :[2]
| Type d'absence | Période maximale | Conditions |
|---|---|---|
| Pour n'importe quelle raison | 3 ans (au total, et non par absence) | Doit revenir vivre dans la propriété par la suite |
| Travailler ailleurs au Royaume-Uni (employeur requis) | Illimité | Il doit s'agir d'un emploi salarié (et non d'un travail indépendant) ; l'employeur doit exiger le déménagement. |
| Travailler à l'étranger | Illimité | Toute activité professionnelle à l'étranger est admissible ; que ce soit en tant que salarié ou travailleur indépendant. |
Ces absences autorisées peuvent être prises dans n'importe quel ordre et se cumuler. Par exemple, vous pourriez être absent pendant 3 ans pour quelque raison que ce soit, puis travailler à l'étranger pendant 5 ans, puis revenir : ces 8 années seraient comptabilisées comme période d'activité professionnelle.
Conseil: L’obligation de retour au logement (« mise entre parenthèses ») est assouplie si votre absence est due à une mutation professionnelle demandée par votre employeur. Dans ce cas, les périodes d’absence sont prises en compte même si vous n’êtes pas retourné physiquement au logement.
Exemption pour la période finale
Le ces 9 derniers mois La propriété est toujours considérée comme une occupation, que vous y ayez vécu ou non. Il suffit d'y avoir résidé à un moment donné pendant cette période.[3]
La période finale était de 36 mois, jusqu'en avril 2014, puis de 18 mois, jusqu'en avril 2020, et est maintenant de 9 mois. Une période finale prolongée de 36 mois reste valable si :
- Tu es désactivé (tel que défini pour les prestations liées à l'invalidité)
- Vous êtes un résident de longue durée d'une maison de retraite
L’exemption pour la période finale est particulièrement utile lorsque vous avez déjà emménagé dans un nouveau logement mais que vous n’avez pas encore vendu le précédent.
Allègement des locations
L'exonération pour location offre une exemption supplémentaire pouvant atteindre £40,000 par personne (80 000 £ pour un couple) lorsqu’un bien éligible a été loué comme logement principal. Cependant, depuis le 6 avril 2020, l’exonération pour location ne s’applique que si vous occupation partagée avec le locataire.[4]
Cela signifie que l'exonération pour location meublée n'est désormais applicable qu'aux locations avec un colocataire vivant à votre domicile. La location de l'intégralité du logement tout en résidant ailleurs — qui était auparavant le cas le plus fréquent d'utilisation de cette exonération — n'est plus éligible.
Lorsque cela s'applique, le redressement est le le plus bas de:
- Le montant de PRR déjà disponible
- Le gain attribuable à la période de location
- £40,000
Deux résidences et nominations
Si vous possédez deux propriétés ou plus pouvant constituer votre résidence principale, vous pouvez désigner lequel remplit les conditions requises pour bénéficier du PRR ? La demande doit être faite par écrit à HMRC :[1]
- Dans 2 ans d'acquérir le deuxième bien (ou 2 ans de tout changement dans votre combinaison de résidences)
- Une nomination peut être modifié à tout moment — la nouvelle nomination prend effet à compter de la date du changement
- Si aucune désignation n'est faite, HMRC déterminera quel bien constitue votre résidence principale en fonction des faits.
Conseil: Une stratégie courante consiste à désigner un second bien (par exemple, un investissement locatif ou une résidence secondaire) comme résidence principale pendant une courte période, puis à revenir à la résidence principale. Cela permet de bénéficier de l'exonération de taxe foncière pour cette période et de l'exonération finale de 9 mois. Cependant, HMRC peut contester les désignations qui ne reflètent pas une utilisation réelle du bien comme résidence principale.
Utilisation professionnelle du domicile
Si une partie de votre maison est utilisée exclusivement À des fins commerciales, cette partie n'est pas admissible à la réduction d'impôt pour la préservation du bien (PRR). Le gain doit être réparti entre les portions à usage résidentiel et commercial.[2]
Toutefois, si vous utilisez une pièce à des fins professionnelles pendant la journée, mais qu'elle retrouve une vocation domestique le soir (par exemple, une chambre d'amis utilisée comme bureau), il s'agit d'une situation particulière. pas L'usage exclusif à des fins commerciales et la PRR ne sont pas restreints. Le mot clé est « exclusivement » : un atelier ou une salle de consultation dédiés restreindraient la PRR, contrairement à une salle polyvalente.
Jardin et terrain
Le PRR s'étend au jardin et au terrain de la propriété, jusqu'à une superficie totale (y compris l'emplacement de la maison) de 0,5 hectare (environ 1,24 acres).[3]
Les terrains plus vastes peuvent être éligibles s'ils sont « nécessaires à la jouissance raisonnable de la maison d'habitation », compte tenu de sa taille et de sa nature. HMRC interprète cette notion de manière restrictive : une maison modeste sur un grand terrain a peu de chances de bénéficier d'un allègement fiscal sur la superficie excédentaire.
Si vous vendez une partie du jardin séparément (par exemple, pour un projet immobilier), cette cession partielle est traitée indépendamment et peut ne pas bénéficier de l'exonération de taxe foncière si le jardin a déjà été séparé de l'habitation au moment de la vente.
Exemple résolu
Emma a possédé une propriété pendant 15 ans (180 mois). Elle y a vécu pendant les 5 premières années (60 mois), puis est partie travailler à l'étranger pendant 4 ans (48 mois), puis l'a louée pendant les 6 années restantes (72 mois).
| Période | Mois | État PRR |
|---|---|---|
| Occupation actuelle | 60 | Qualification (réelle) |
| Travailler à l'étranger | 48 | Emploi admissible (réputé — emploi à l'étranger) |
| Location (les 9 derniers mois sont couverts par la période finale) | 63 | Non admissible |
| Neuf derniers mois | 9 | Épreuves de qualification (dernière période) |
| Total des qualifications | 117 sur 180 | 65 % exemptés |
Si le gain total d'Emma était de 300 000 £, la partie exonérée serait de 195 000 £ (65 %), laissant 105 000 £ imposables.
Foire aux questions
Ai-je droit à une réduction de loyer pour un bien immobilier que je n'ai jamais habité ?
Non. Pour bénéficier d'un logement permanent, vous devez y avoir résidé à titre de résidence principale à un moment donné. La seule exception concerne certains logements liés à l'emploi qui vous obligent à résider ailleurs pour des raisons professionnelles.
Qu’est-ce que l’exemption de période finale ?
Les neuf derniers mois de détention sont toujours éligibles à l'abattement pour résidence principale (ARP), que vous occupiez ou non le logement pendant cette période. Ce délai a été réduit de 18 mois à compter d'avril 2020. Pour les personnes handicapées et celles résidant en établissement d'hébergement pour personnes âgées, la période finale reste de 36 mois.
Puis-je bénéficier d'un allègement fiscal pour la location si je loue l'intégralité du bien ?
Depuis avril 2020, l'exonération pour location n'est plus applicable. Elle ne s'applique désormais que si vous partagez le logement avec le locataire (par exemple, un colocataire logé chez vous). La location de l'intégralité du logement pendant que vous résidez ailleurs n'est plus prise en compte.
Comment puis-je désigner ma résidence principale ?
Vous devez informer HMRC par écrit dans les deux ans suivant l'acquisition du second bien (ou dans les deux ans suivant tout changement de configuration de vos résidences). La désignation peut être modifiée à tout moment et prend effet à la date de la nouvelle désignation.
Le jardin et le terrain sont-ils éligibles au PRR ?
Oui, jusqu'à 0,5 hectare (environ 1,24 acre), y compris l'emplacement de la maison. Des terrains plus vastes peuvent être pris en compte s'ils sont nécessaires à la jouissance raisonnable de la propriété, compte tenu de sa taille et de sa nature ; toutefois, cette appréciation est souvent contestée par HMRC .
Pour en savoir plus
- Allègements fiscaux pour résidences privées (Aperçu) — le guide de base du PRR
- Allègement des locations — règles détaillées relatives à l'exonération pour les locations
- Vendre une résidence secondaire — Incidences fiscales liées à la cession d'une résidence secondaire
- Rapport sur les gains en capital (CGT) sur 60 jours — Comment déclarer et payer les taxes sur les cessions immobilières au Royaume-Uni
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