Faits clés
- Les non-résidents ont été assujettis à l'impôt sur les gains en capital (CGT) propriétés résidentielles au Royaume-Uni depuis avril 2015.
- À partir d'avril 2019, cette mesure a été étendue à tous les terrains et propriétés du Royaume-Uni, y compris commercial.
- Les non-résidents doivent déposer une déclaration de revenus. Retour sous 60 jours pour toutes les cessions immobilières au Royaume-Uni, même sans plus-value.
- Le coût de base par défaut est le 5 avril 2015 (résidentiel) ou 5 avril 2019 valeur marchande (non résidentielle).
- cessions indirectes — La vente d'actions dont plus de 75 % de la valeur provient de terrains britanniques — est également concernée.
Aperçu de l'impôt sur les gains en capital des non-résidents
Les non-résidents britanniques sont soumis à l'impôt britannique sur les plus-values immobilières depuis 2015. Ce régime a été étendu en 2019 :[1]
| Date | Changement |
|---|---|
| 6 avril 2015 | L'impôt sur les gains en capital pour les non-résidents a été introduit pour propriétés résidentielles au Royaume-Uni |
| 6 avril 2019 | Étendu à tous les terrains et propriétés du Royaume-Uni (y compris les cessions commerciales) et indirectes |
Qui est concerné ?
Le régime NRCGT s'applique à :[2]
- Personnes non résidentes au Royaume-Uni cession de terrains et de biens immobiliers au Royaume-Uni
- administrateurs non-résidents du Royaume-Uni cession de terrains et de biens immobiliers au Royaume-Uni
- Sociétés non résidentes au Royaume-Uni — payer l’impôt sur les sociétés sur les plus-values imposables provenant de biens immobiliers situés au Royaume-Uni (plutôt que l’impôt sur les plus-values)
- Partenariats avec des non-résidents du Royaume-Uni — chaque partenaire est évalué individuellement
La résidence est déterminée par le Test de résidence légale pour les particuliers, et par la direction et le contrôle centraux de l'entreprise ou son siège social pour les sociétés.
Calcul du gain
Les non-résidents ont trois options pour calculer le gain, mais défaut est la valeur rebasée :[2]
| Méthode | Comment ça marche | Quand choisir |
|---|---|---|
| Par défaut : Rebasage | Utilisez la valeur marchande au 5 avril 2015 (résidentiel) ou au 5 avril 2019 (non résidentiel) comme coût de base | S'applique automatiquement sauf indication contraire de votre part |
| Répartition linéaire du temps | Répartissez le gain total au prorata du temps, en imposant uniquement la partie postérieure à avril 2015/2019. | Si la propriété s'est appréciée uniformément au fil du temps |
| coût initial | Utilisez le coût d'acquisition initial réel | Si la valeur du bien a diminué depuis avril 2015/2019 (pour déclarer une perte plus importante) |
Conseil: Le choix entre la répartition temporelle et le coût d'origine doit être effectué sur la déclaration de plus-value. Une fois effectué, ce choix est irrévocable pour cette cession. Examinez les trois méthodes et choisissez celle qui donne le meilleur résultat.[2]
Exigences en matière de rapports
Les résidents non britanniques ont plus strict obligations de déclaration plus strictes que pour les résidents du Royaume-Uni :[3]
- Une déclaration de gains en capital (CGT) de 60 jours doit être déposée pour chaque Cession de biens immobiliers au Royaume-Uni — y compris celles donnant lieu à une perte ou aucun gain
- Le délai de 60 jours court à compter du date d'achèvement
- La déclaration est déposée via le service en ligne « Capital Gains Tax on UK property » du HMRC
- Les non-résidents devront peut-être s'inscrire auprès HMRC et obtenir un numéro d'identification fiscale unique (UTR) au préalable.
Éliminations indirectes
À compter du 6 avril 2019, les non-résidents sont également assujettis à l'impôt sur les plus-values. cessions indirectes — où ils vendent des participations dans des entités (sociétés, partenariats, fiducies) qui tirent leur valeur des terres britanniques :[4]
- L'entité doit dériver 75 % ou plus de sa valeur brute d'actifs provenant des terres britanniques
- La personne doit avoir un 25 % ou plus intérêts (à tout moment au cours des deux années précédant la cession)
- L'impôt sur les plus-values (CGT) est calculé sur la part du gain attribuable aux terrains situés au Royaume-Uni.
Taux d'imposition des plus-values pour les non-résidents
| Personne | Taux (à compter du 30 octobre 2024) |
|---|---|
| Personne non résidente (tarif de base) | 18% |
| Personne non résidente (taux plus élevé) | 24% |
| administrateurs non résidents | 24% |
| Sociétés non résidentes | Taux d'imposition des sociétés (jusqu'à 25 %) |
Les personnes non résidentes peuvent être en mesure de réclamer Montant annuel exonéré s’ils y ont droit en vertu d’une convention de double imposition ou s’ils sont de nationalité britannique, citoyens de l’EEE ou résidents de certains autres pays.[1]
Allègement de la double imposition
Si vous payez l'impôt sur les plus-values au Royaume-Uni et êtes également redevable de l'impôt sur ce même gain dans votre pays de résidence, vous pouvez bénéficier d'un crédit d'impôt en vertu de la convention fiscale applicable entre le Royaume-Uni et ce pays. Cela se traduit généralement par un crédit d'impôt dans votre pays de résidence pour l'impôt sur les plus-values payé au Royaume-Uni.
Vérifiez le traité : Les conventions de double imposition n'attribuent pas toutes les droits d'imposition exclusifs de la même manière. Certaines permettent aux deux pays d'imposer la plus-value, avec un crédit d'impôt. D'autres confèrent des droits exclusifs au pays où se situe le bien (le Royaume-Uni). Il convient de toujours vérifier la convention applicable.[1]
Foire aux questions
Les non-résidents britanniques paient-ils l'impôt sur les plus-values immobilières au Royaume-Uni ?
Oui. Les non-résidents du Royaume-Uni sont soumis à l'impôt sur les plus-values immobilières (CGT) lors de la cession de biens immobiliers résidentiels situés au Royaume-Uni (depuis avril 2015) et de tous les terrains et biens immobiliers situés au Royaume-Uni, y compris les biens commerciaux (depuis avril 2019). Les mêmes taux de CGT de 18 % et 24 % s'appliquent.
Dois-je faire un rapport même si j'ai subi une perte ?
Oui. Les non-résidents du Royaume-Uni doivent déposer une déclaration de plus-value immobilière (CGT) sous 60 jours pour toute cession de bien immobilier situé au Royaume-Uni, que le résultat soit positif ou négatif. Cette obligation est plus stricte que pour les résidents du Royaume-Uni.
Comment le gain est-il calculé pour les non-résidents ?
Vous pouvez utiliser la valeur marchande au 5 avril 2015 (résidentiel) ou au 5 avril 2019 (non résidentiel) comme coût de base. Vous pouvez également opter pour le coût initial ou une répartition linéaire au prorata du temps. La valeur par défaut est celle d'avril 2015/2019.
Qu'est-ce qu'une élimination indirecte ?
Une cession indirecte a lieu lorsqu'un non-résident vend des actions (ou autres participations) dans une société ou un partenariat dont 75 % ou plus de la valeur brute des actifs provient de terrains situés au Royaume-Uni. Le vendeur doit détenir au moins 25 % des parts. L'impôt sur les plus-values s'applique à la plus-value comme si le bien immobilier situé au Royaume-Uni avait été vendu directement.
Pour en savoir plus
- Rapport sur les gains en capital (CGT) sur 60 jours — comment déposer la déclaration
- Impôt sur les gains en capital (CGT) lors de la vente d'un bien locatif — calculer le gain réalisé sur une vente immobilière au Royaume-Uni
- Qui paie l'impôt sur les gains en capital ? — la liste complète des personnes assujetties à l'impôt sur les gains en capital
- Taux d'imposition des plus-values (2026/27) — tableaux de taux complets
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