Faits clés
- Il y a pas de CGT au décès — les actifs sont transmis à la succession à leur valeur marchande (une plus-value exonérée d'impôt sur les gains en capital).
- Votre coût d'acquisition pour CGT est le valeur successorale (valeur marchande à la date du décès).
- L'impôt sur les plus-values immobilières (CGT) ne s'applique que si le bien est vendu à un prix supérieur à plus que la valeur successorale (après déduction des coûts admissibles).
- Si le bien était la résidence principale du défunt et que vous le vendez dans le période d'administration, le PRR peut s'appliquer.
- Le gain doit être déclaré via le Déclaration de gains en capital (CGT) sous 60 jours pour les biens immobiliers résidentiels au Royaume-Uni.
Pas de CGT en cas de décès
L'une des règles les plus importantes en matière de fiscalité britannique est que Il n'y a pas de taxe sur les plus-values en cas de décès.Les biens sont transmis aux représentants personnels du défunt (exécuteurs testamentaires ou administrateurs) à valeur marchande à la date du décès, mais aucune taxe n'est prélevée sur la plus-value.[2]
Cela signifie que tout gain latent accumulé du vivant du défunt est définitivement annulé. Les représentants successoraux (et, en définitive, les bénéficiaires) repartent d'un coût de base « nouveau » égal à la valeur marchande au moment du décès, souvent appelée… valeur successorale.
Droits de succession vs impôt sur les plus-values : Bien qu'il n'y ait pas d'impôt sur les plus-values au décès, la succession peut être soumise à Impôt sur les successions Les droits de succession (IHT) sont dus si la valeur du bien dépasse le seuil d'exonération (325 000 £, ou 500 000 £ avec l'abattement pour résidence principale). Les droits de succession et l'impôt sur les plus-values (CGT) sont deux impôts distincts : l'un s'applique au décès, l'autre à la cession ultérieure.
Votre coût de base : la valeur successorale
Lorsque vous héritez d'un bien immobilier, votre coût de base pour l'impôt sur les gains en capital (CGT) est le valeur marchande à la date du décès (la valeur successorale). Celle-ci est établie lors du processus d'administration de la succession, généralement par le biais d'une évaluation professionnelle.[3]
Il est essentiel de bien évaluer la valeur – une valeur qui soit :
- Trop bas : réduit les droits de succession, mais augmente la future taxe sur les plus-values si le bien est vendu plus cher.
- Trop haut : L'impôt sur les successions augmente, mais le coût de base plus élevé permet de réduire l'impôt sur les plus-values futur.
Calcul du gain sur la vente
Si vous vendez un bien hérité à un prix supérieur à sa valeur successorale, l'impôt sur les plus-values est dû sur le gain :[1]
| Étape | Détail |
|---|---|
| Produit de la vente | prix de vente |
| Moins : valeur successorale | valeur marchande à la date du décès |
| Moins : frais depuis l'héritage | Améliorations, honoraires d'avocat (achat et vente), frais d'agence immobilière |
| = Gain ou perte | |
| Moins : Montant exonéré annuel | £3,000 (2025/26) |
| = Gain imposable | À 18 % / 24 % |
Exemple résolu
Claire hérite d'un bien immobilier d'une valeur de 300 000 £ (valeur successorale) en mars 2023. Elle le vend en octobre 2025 pour 340 000 £, après avoir payé 5 000 £ de frais d'agence et 1 500 £ de frais de notaire. Elle est imposable au taux marginal supérieur.
| Étape | Montant |
|---|---|
| produit de la vente | £340,000 |
| Moins : valeur successorale | −£300,000 |
| Moins : frais d'agence immobilière | −£5,000 |
| Moins : frais d'avocat | −£1,500 |
| Gagner | £33,500 |
| Moins : AEA | −£3,000 |
| Gain imposable | £30,500 |
| CGT à 24% | £7,320 |
Ventes par des représentants personnels
Si les représentants personnels vendent la propriété pendant la période d'administration (avant sa distribution aux bénéficiaires), ils sont redevables de l'impôt sur les plus-values sur tout gain supérieur à la valeur successorale :[2]
- Les représentants personnels paient l'impôt sur les gains en capital à 24% (le tarif le plus élevé — pas de tranche de tarif de base)
- Ils reçoivent l'intégralité de l'allocation individuelle AEA (3 000 £) pour l'année fiscale du décès et le deux années fiscales suivantes
- Après la période de deux ans, aucune AEA n'est disponible pour les représentants personnels
Exonération pour résidence principale sur les biens hérités
Le PRR peut être disponible dans certaines circonstances :[4]
- Si le défunt occupait le bien à titre personnel maison principale jusqu'au décès, et si les représentants personnels vendent le bien pendant la période d'administration, PRR peut couvrir intégralement le gain.
- Si un bénéficiaire hérite du bien et emménage comme résidence principale, ils peuvent prétendre à l'exonération de taxe foncière pour la période où ils y vivent.
- Si le bénéficiaire ne vit jamais Dans cette propriété, le PRR n'est pas disponible.
Conseil: Si vous héritez d'un bien immobilier et envisagez de le vendre, vendre rapidement Tant que la valeur est proche de la valeur successorale, l'impôt sur les plus-values peut être minimisé. Plus vous détenez le bien longtemps, plus le gain potentiel par rapport à la base successorale est important.
Pertes en capital sur les biens hérités
Si la propriété a dépréciation Depuis la date du décès, si vous vendez le bien à un prix inférieur à sa valeur successorale, vous avez un perte en capital admissibleCela peut être :
- À déduire d'autres gains en capital réalisés au cours de la même année d'imposition
- Reporté pour compenser les gains en capital futurs
- Déclaré à HMRC dans les quatre ans suivant la fin de l'année fiscale
Foire aux questions
Dois-je payer l'impôt sur les plus-values (CGT) lorsque j'hérite d'un bien immobilier ?
Non. Il n'y a pas d'impôt sur les plus-values immobilières lors de la transmission d'un bien. Les biens sont intégrés à la succession à leur valeur marchande à la date du décès, sans imposition sur les plus-values. L'impôt sur les plus-values n'est dû que si vous vendez ultérieurement le bien à un prix supérieur à sa valeur successorale.
Quel est le coût de base pour un bien immobilier hérité ?
Votre coût de base est le valeur successorale — la valeur marchande du bien à la date du décès. Ce montant est généralement établi par un expert en évaluation successorale aux fins de la déclaration de succession (formulaire IHT400).
Que se passe-t-il si la valeur du bien a diminué depuis le décès ?
Si vous vendez à un prix inférieur à la valeur successorale, vous réalisez une perte en capital déductible. Cette perte peut être compensée par d'autres gains en capital réalisés au cours de la même année d'imposition ou reportée aux années suivantes.
Puis-je bénéficier de l'exonération pour résidence principale sur un bien hérité ?
Si vous emménagez dans le bien hérité et en faites votre résidence principale, vous pouvez bénéficier de l'exonération pour résidence principale (ERP) pour la période où vous y habitez. Si vous le vendez sans jamais y avoir habité, l'ERP n'est pas applicable. Des règles particulières peuvent s'appliquer pendant la période de règlement de la succession.
Pour en savoir plus
- Rapport sur les gains en capital (CGT) sur 60 jours — Comment déclarer la cession à HMRC
- Allègement pour les résidences privées — exonérer votre résidence principale de l'impôt sur les plus-values
- Comment calculer un gain en capital — le processus de calcul complet
- Frais et déductions admissibles — quels frais pouvez-vous déduire du gain
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