Faits clés
- Depuis le 6 avril 2020, l'exonération pour location ne s'applique que lorsque vous occupation partagée avec le locataire.
- L'exonération maximale pour les locations est la le plus bas de : 40 000 £, le montant du PRR ou le gain de la période de location.
- Avant avril 2020, un allègement fiscal était disponible pour les locations n'importe lequel Pendant la période où l'ancien logement était loué, les règles ont été considérablement restreintes.
- L'exonération pour location s'applique en plus de Allègement pour les résidences privées et le exemption de la période finale.
Qu’est-ce que l’exonération pour location ?
L'exonération pour location est une exemption supplémentaire de la plus-value immobilière qui s'applique lorsqu'un bien éligible à l'exonération pour résidence principale a également été loué comme logement d'habitation pendant la période de détention. Elle peut exonérer jusqu'à £40,000 de gain supplémentaire provenant de la CGT.[1]
Les travaux de secours au sommet de L’exonération pour résidence principale et l’exonération de la dernière période permettent une réduction supplémentaire du gain imposable.
Les règles postérieures à avril 2020
Depuis 6 avril 2020L'exonération pour location n'est disponible que lorsque le propriétaire occupation partagée avec le locataire. Cela signifie que vous devez avoir habité dans le logement en même temps que le locataire, et non pas seulement avant ou après la location.[3]
En pratique, cette mesure ne s'applique désormais qu'à :
- Locataires : louer une chambre de votre logement tout en continuant à y vivre
- Maisons partagées : habiter le logement et louer d'autres chambres à des locataires
Le changement de pratique : Avant avril 2020, l'exonération pour location était largement utilisée par toute personne ayant occupé un logement puis l'ayant entièrement loué avant de le vendre. La restriction à la colocation a de fait supprimé cette exonération pour la plupart des logements transformés en biens locatifs et les anciens logements entièrement loués.
Quel est le montant du soulagement ?
Le montant de l'allègement fiscal sur les locations est le le plus bas de:[2]
- £40,000
- Le montant de Allègement pour les résidences privées (y compris l'exemption de la période finale)
- Le gain imposable attribuable à période
Chaque propriétaire individuel peut prétendre à un crédit d'impôt maximal de 40 000 £. Les copropriétaires peuvent chacun prétendre à leur propre crédit d'impôt pour location, ce qui peut représenter un maximum combiné de 80 000 £ pour un couple.
Exemple concret : Profession partagée
Sarah est propriétaire de sa maison depuis 10 ans (120 mois). Elle y a vécu pendant toute cette période et a loué une chambre à un locataire pendant 6 ans. Elle réalise un bénéfice total de 80 000 £ à la vente.
| Étape | Montant |
|---|---|
| Gain total | £80,000 |
| Exonération pour résidence principale (période entière — résidence principale tout au long) | £80,000 |
| Gain imposable après PRR | £0 |
Dans ce cas, le PRR couvre la totalité du gain, car Sarah a occupé le logement pendant toute la durée de l'occupation. L'exonération pour location n'est pas nécessaire. Elle ne devient pertinente que lorsque le PRR… pas couvrir la totalité du gain – par exemple, si une partie du bien était utilisée exclusivement par le locataire et que le PRR était limité.
Exemple concret : Locataire dans une partie du domicile
Supposons que la propriété de Mark comprenne une partie utilisée exclusivement comme appartement indépendant (et non comme espace de vie partagé). La plus-value est de 100 000 £. L’exonération pour plus-value immobilière (PRR) couvre 70 % de cette plus-value (la partie occupée par Mark). Les 30 % restants (30 000 £) concernent l’appartement loué. Mark partageait cet appartement avec le locataire (ils avaient accès aux parties communes).
| Étape | Montant |
|---|---|
| Gain total | £100,000 |
| PRR (70%) | £70,000 |
| Gain de la période de location | £30,000 |
| Allégement fiscal pour les locations : le montant le plus faible entre 40 000 £, 70 000 £ et 30 000 £ | £30,000 |
| Gain imposable | £0 |
Règles antérieures à avril 2020 (Historique)
À titre de référence, avant le 6 avril 2020, l'exonération pour location s'appliquait dans les cas suivants :
- La propriété a été admissible au programme PRR à un moment donné pendant la période où elle en était propriétaire.
- Le bien (ou une partie de celui-ci) était loué comme logement résidentiel
- Il y avait aucune exigence pour occupation partagée
Cela permettait à toute personne occupant un logement puis le mettant en location de bénéficier d'un allègement fiscal, une stratégie d'optimisation fiscale très courante. Les modifications d'avril 2020 ont largement supprimé cet avantage.
Transition: Les nouvelles règles s'appliquent en fonction de date d'élimination, et non la période de location. Si vous avez vendu le 6 avril 2020 ou après cette date, la nouvelle obligation d'occupation partagée s'applique à toute la période de détention, même si une partie de la location a eu lieu avant avril 2020.[3]
Foire aux questions
Qu’est-ce qu’un allègement fiscal pour la location ?
L'exonération pour location est un allègement supplémentaire de la plus-value immobilière (CGT) applicable lors de la vente d'un bien éligible à l'exonération pour résidence principale et mis en location à titre de logement. Depuis avril 2020, elle ne s'applique que si vous occupiez le logement en colocation avec le locataire – par exemple, si vous louiez une chambre dans une maison où vous viviez également.
L’aide à la location a-t-elle changé ?
Oui, de manière significative. Avant le 6 avril 2020, l'exonération fiscale pour location était applicable à chaque fois que votre ancienne résidence principale était mise en location, même si vous aviez déménagé. Depuis le 6 avril 2020, elle ne s'applique que si vous avez partagé le logement avec le locataire pendant la période de location.
Quelle est la valeur de l'allègement fiscal sur les locations ?
L'exonération maximale pour les revenus locatifs correspond au montant le plus faible entre : 40 000 £, le montant de l'exonération pour résidence principale ou la plus-value imposable attribuable à la période de location. En pratique, elle peut exonérer jusqu'à 40 000 £ de plus-value supplémentaire de l'impôt sur les plus-values.
L’exonération pour location s’applique-t-elle si j’ai déménagé et loué la totalité du logement ?
Cette disposition ne s'applique pas aux cessions postérieures au 6 avril 2020. La nouvelle réglementation exige une occupation partagée avec le locataire pendant toute la durée de la location. Toutefois, vous pouvez toujours bénéficier de l'exonération des 9 derniers mois et de l'abattement pour résidence principale pour la période où vous y avez habité.
Pour en savoir plus
- Allégement pour résidence privée (PRR) — le principal soulagement pour votre maison
- Impôt sur les gains en capital (CGT) lors de la vente d'un bien locatif — le tableau complet des cessions de biens locatifs
- Vendre une résidence secondaire — L'impôt sur les gains en capital (IGT) sur les résidences secondaires et les propriétés de vacances
- Rapport sur les gains en capital (CGT) sur 60 jours — Comment signaler la cession d'un bien immobilier
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